Аффилированные или взаимозависимые лица

С какой целью государство контролирует такие компании?

Юридическое определение аффилированности изложено в статье 53.2 Гражданского Кодекса РФ.  Юридическое урегулирование взаимоотношений между зависимыми предприятиями необходимо для решения следующих задач:

• Предотвращение экономических сговоров в сфере ценообразования и конкуренции.
• Противодействие появлению на рынке монополистических структур.
• Противодействие недружественному поглощению.

ФНС и Антимонопольная служба могут инициировать проверку предприятий, если есть подозрение в их аффилированности. Сведения об этом используются при анализе сомнительных хозяйственных операций, которые наносят ущерб госбюджету. У ФНС могут возникнуть вопросы, если цена будет существенно заниженной при сделке купли-продажи.  Льготы и скидки, предоставляемые участнику рынка, также наводят на мысль о зависимости предприятий. В судебном порядке такие сделки могут быть оспорены

При проведении экспертизы также важно отсутствие зависимости экспертной организации. В противном случае экспертизу могут опротестовать

Это же касается и результатов торгов. Если будет доказан сговор между участниками, то результаты аннулируются. Выигравшая же фирма должна будет возместить убытки остальным участникам торгов. При рассмотрении дел о банкротстве взаимосвязь кредитора и должника может привести к пересмотру дела. Может быть создана фиктивная задолженность для незаконного обогащения партнёра в ущерб остальным кредиторам.

@AHN

Информацию об аффилированности можно получить на многих ресурсах. Например, на сайтах ФНС, «ТАСС-Бизнес», Сбербанка, ЗАЧЕСТНЫЙБИЗНЕС, КОНТУР.ФОКУС, Центра Раскрытия Корпоративной информации («Интерфакс») и других.

Аффилированные нюансы

В европейских странах аффилированными компаниями считаются только зависящие от других фирмы. Что же касается российского законодательства в сфере экономики и права, то оно по своим толкованиям шире: к дочерним фирмам относятся и доминирующие, и зависимые компании.

Из-за этой широты периодически возникают сложности в интерпретации. Аффилированный статус имеет компания, чьи акции находятся в собственности у другого лица. Если у этого лица доля голосующих акций меньше 50%, то это миноритарный интерес.

Компания, владеющая более 50% акций другой фирмы, называется материнской. Если доля акций меньше половины – дочерней или субсидиарной.

Что такое группа аффилированных лиц

Этот термин взят из закона № 135-ФЗ «О защите конкуренции». Он может означать несколько вариантов. Итак, группа аффилированных лиц – это:

1 Несколько предприятий, входящих в одну финансово-промышленную группу. Скажем, Качканарский ГОКа, входящий в компанию ЕВРАЗ, относится к группе аффилированных лиц с «Евразрудой», «Южкузбассуглем», Нижнетагильским меткомбинатом и еще дюжиной других юрлиц.

2 Прямые родственники (супруги, родители/усыновители, дети, братья и сестры) и принадлежащие им юрлица. Например, холдингом «Сафмар» владеют Саит-Салам и Саид Гуцериевы. Это брат и сын владельца компании «Русснефть» Михаила Гуцериева. Все их юрлица входят в группу аффилированных.

3 Юридическое или физическое лицо и организации, в которых упомянутые лица имеют больше 50% акций или долей в уставном капитале. Аффилированные компании могут быть как ООО, так и ОАО, в законодательстве это не разделяется.

4 Физлицо и фирмы, в которых этот человек является единоличным руководителем (например, генеральным директором).

5 Физическое или юридическое лицо и организации, которым указанные лица имеют право (на основе учредительных документов) давать руководящие указания, обязательные к исполнению.

6 Несколько организаций, в совет директоров которых входит более 50% одних и тех же людей.

7 Физлицо или юрлицо и организации, гендиректоры и/или более 50% членов совета директоров которых избраны по предложению упомянутых лиц. По этому основанию, к примеру, к одной группе принадлежат компания «Вертолеты России», «Объединенная двигателестроительная корпорация», Московский и Казанский вертолетные заводы и еще более 10 юрлиц.

Справка о бенефициарах — образец заполнения

Справочная информация Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц. сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели > > 21 октября 2017 Справка о бенефициарах — образец предлагается нами для субъектов, которые обязаны представлять такую справку по правилам закона

от 07.08.2001 № 115-ФЗ (далее — закон № 115). Указанная справка является одним из инструментов борьбы с отмыванием денег через подставные компании. Сведения о бенефициарных владельцах, под которыми в ст.

3 закона № 115 понимаются физлица, владеющие компаниями или оказывающие влияние на их управление (напрямую или через других лиц), являются обязательной частью документации юридического лица, совершающего операции с деньгами или имуществом.

105.2 НК РФ. Перечень субъектов, обязанных хранить указанные сведения, содержится в ст. 5 закона № 115. Ряд юрлиц из этого списка освобождены от обязанности вести учет бенефициарных владельцев (абз. 2–5 подп. 2 п. 1 ст. 7 закона № 115):

1. предприятия и учреждения, в которых долю более 50% имеют РФ, ее регионы или муниципальные образования, и др.
2. органы госвласти;

Список необходимо вести постоянно и 1 раз в год обновлять, самостоятельно выясняя личные данные владельцев.

Юрлицо обязано представлять его по правилам, утв. постановлением Правительства РФ от 31.07.2017

Банк запросил сведения о бенефициарных владельцах. Как реагировать на это требование

Александр Ясенков, начальник отдела правового обеспечения интеграции активов ОАО «Промсвязьбанк» Какова была цель введения в понятия «бенефициарный владелец»?

— Изменения в части контроля со стороны кредитной организации конечных получателей денежных средств — это результат целенаправленной многолетней политики государства по раскрытию информации о крупных собственниках акций и бенефициарных владельцах российских компаний крупного и среднего бизнеса.

Так, история данного вопроса начиналась еще с общей концепции реформирования и уточнения понятия «аффилированное лицо», которое было изложенно в развития финансового рынка на 2006–2008 годы, утвержденной . У самих банков сейчас уже сложилось четкое представление о том, кого следует понимать под бенефициарным владельцем компании? — На сегодняшний день банковская практика в отношении однозначного толкования понятия «бенефициарный владелец» не сформирована.

Но совершенно очевидно, что новый правовой термин в своем толковании в значительной степени сужен, чем первоначальное понятие «выгодоприобретатель». Рассматривая практическую сторону определения бенефициарного владельца, закрепленного в статьи 3 закона № 115-ФЗ, в рамках общих стандартов корпоративного управления в России можно сказать, что новое понятие должно включать в себя только конечных собственников бизнеса, имеющих долю в уставном капитале головных холдинговых компаний более 25 процентов, а также владельцев управляющих организаций клиентов — юридических лиц ( Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ«Об акционерных обществах», Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Попадают ли автоматически в бенефициарные владельцы члены совета директоров только потому, что они имеют некую возможность контролировать действия компании именно в силу своей непосредственной функции? — Автоматически нет, не попадают. Члены совета директоров могут быть признаны бенефициарными владельцами только в определенных случаях.

Законодательное регулирование

Термин «Аффилированность лиц» заимствован из англо-американского права. Значение слова восходит к английскому глаголу to affiliate, что переводится как усыновлять или принимать на правах дочерней организации.

В сфере гражданского права РФ понятие аффилированности впервые появилось как обособленный термин в законе №948-1 ФЗ «О конкуренции…».

Статья 4 новой редакции содержит четкое определение, что такое аффилированность лиц и список субъектов, которые признаются в законодательстве заинтересованными в проведении сделок. В отношении организации такими лицами считаются:

• член совета директоров;
• генеральный директор;
• член коллегиального исполнительного органа;
• лицо, обладающее правом распоряжаться ≥ 20% голосов в виде акций, входящих в уставный капитал;
• субъекты одной группы принадлежности с юридическим лицом.

Для физического лица (ИП) наличие аффилированности признается у следующих субъектов:

• лица, состоящие в одной группе с предпринимателем;
• юридическое лицо, внутри которого подконтрольность выражается в наличии у физлица более 20% акций, входящих в уставный капитал.

Дополнительно определение аффилированности юридических лиц содержит:

1. ФЗ от 26.12.1995 года №208-ФЗ (Об акционерных обществах).
2. ФЗ от 08.02.1998 года №14-ФЗ (Об обществах с ограниченной ответственностью).
3. ФЗ от 12.01.1996 года №7-ФЗ (О некоммерческих организациях).

В соответствии с требованиями законодательных актов, все сделки, которые совершаются при наличии заинтересованности между участником закупки и заказчиком, должны проходить с одобрения органов управления. Образцом может являться сделка с подозрением в аффилированности к ООО. Ее осуществление возможно только по решению общего собрания участников.

Список должностных лиц, имеющих признаки аффилированности в соответствии с упомянутыми нормативными актами практически идентичен тому, что закреплен ст.4 Закона о конкуренции. Одним из признаков аффилированности участников при заключении сделки является их родственная связь между собой. Факт аффилированности контрагента устанавливается в том случае, если родственник:

• выступает выгодоприобретателем, посредником или представителем;
• является владельцем ≥20% акций юридического лица, выступающего получателем прибыли от соглашения;
• находится на руководящих постах в организации, являющейся конечным получателем выгоды (главный бухгалтер одной = учредитель другой).

Немного иная трактовка понятия аффилированности участников закупки содержится в Налоговом кодексе. Под категорию «взаимозависимые лица» попадают граждане или организации, обладающие возможностью влиять на результаты деятельности представляемых субъектов (ст.20 НК РФ). Например, если:

• доля косвенного участия одной компании в другой составляет ≥ 20%. Пример – один руководитель на две организации;
• один из участников сделки при участии в тендере подчиняется другому по должностному положению;
• участники сделки состоят в браке или являются родственниками.

Обязанности

Аффилированные лица имеют не только права и возможности. В силу своего статуса они обладают рядом обязанностей. В первую очередь им вменяется поставить в известность общество о принадлежащих им акциях. Это необходимо делать в письменной форме и с указанием оговоренных подробностей (точное количество, типы бумаг и т. д.).

Информация должна поступить в определенный срок с момента приобретения акций в собственность. Несмотря на то что не предусмотрена ответственность таких лиц перед законом в связи с непредоставлением в течение отведенного времени необходимых сведений, определенные санкции в их адрес все же существуют.

Если по вине аффилированных лиц акционерное общество понесло убытки какого-либо характера (например, имущественный ущерб), то в качестве наказания будет выступать компенсация всей суммы причиненного вреда (в соответствии со статьей 15 ГК РФ).

Понятие о погашенной судимости

Что значит погашенная судимость в России?

Ст. 86 Уголовного кодекса (УК РФ) определяет, что судимым гражданин считается с момента вступления приговора в действие до снятия или погашения наказания — избавления от этого статуса.

После утраты судимости с человека снимаются все ограничения, предусмотренные законодательством.

Это запрещения:

• занимать отдельные должности на госслужбе и в правоохранительных структурах;
• осуществлять педагогическую деятельность в отношении несовершеннолетних детей;
• работать адвокатом и руководить финансовым сектором;
• заниматься авиационной безопасностью, охраной и частным розыском.

Имеющаяся судимость обязательно указывается при заполнении значимых документов различных учреждений.

До наступления срока погашения, за бывшими заключёнными осуществляется надзор. Непогашенные последствия отягощают жизненные обстоятельства гражданина.

Источники

1. Вельяминов-Зернов Владимир Опыт начертания российскаго частнаго гражданскаго права. Ч. 2; Огни — Москва, 2009. — 733 c.
2. Груздев, В. В. Гражданско-правовая защита имущественных интересов личности. Книга 1. Общие положения / В.В. Груздев. — М.: Юстицинформ, 2012. — 472 c.
3. Федоров А. Ю. Правовая охрана корпоративных отношений: Актуальные проблемы, противодействие современным криминальным угрозам, зарубежный опыт; Юстицинформ — М., 2012. — 886 c.
4. Принцип формального равенства и взаимное признание права. Коллективная монографиямоногр. ; Проспект — М., 2005. — 311 c.
5. Бобкова, Оксана Гражданское право. Часть 1. Шпаргалка / Оксана Бобкова. — М.: Научная книга, 2009. — 766 c.

Аффилированные компании. Определение термина

Более широким понятием будут аффилированные лица. Так называются объекты (люди, организации), способные значительно повлиять на деятельность какой-либо компании или ИП. Отсюда аффилированные компании — организации, предприятия, фирмы, учреждения, способные оказать влияние на судьбу физического или юридического лица, занятого в сфере предпринимательства.

Еще одно определение. Аффилированная компания — фирма, которая владеет пакетом акций основного предприятия в объеме, меньшем чем контрольный. Она может выступать его филиалом, представительством, дочерней организацией. При этом материнская компания принимает участие в делах аффилированной на основе соответствующего соглашения. Такого рода взаимозависимые компании создаются при расширении бизнеса к отдаленным от головного офиса районам, при открытии филиалов транснациональных корпораций.

Таким образом, аффилированная фирма — подконтрольная более крупной, материнской. Для русского языка более привычен вариант филиал, дочерняя организация. Понятие «аффилированность» перешло к нам из иностранного права в 1992 году.

Надо сказать, что российская терминология здесь менее строгая, нежели зарубежная. В иностранном бизнес-языке аффилированные компании — именно подконтрольные. В России же их список более широк — это и «дочки», и материнские корпорации. Само понятие закреплено в Налоговом кодексе РФ:

• ст. 20;
• п. 1, ст. 105;
• п. 2, ст. 105.

Однако в законодательстве аффилированные компании названы взаимозависимыми.

Теперь рассмотрим более конкретные примеры, касающиеся двух групп бизнесменов.

Сфера применения таких субъектов

Данная категория нередко встречается не только в теоретической части деятельности компании или ИП, но и в практической. Однако очень многие нечетко представляют себе, что значит аффилированное лицо, его функции, что нередко приводит к серьезным ошибкам при планировании экономической деятельности.

Чаще всего данный термин ассоциируется у предпринимателей с корпоративным правом. Его обычно применяют в следующих случаях:

1. В процесс выявления тех лиц, которые интересуются деятельностью предприятия, что может привести к заключению дорогостоящих сделок.
2. Для идентификации директоров, которые имеют решающий «голос» при принятии решений.
3. Для определения субъектов, которым нужно представить данные о деятельности компании.
4. В процессе установления субъектов, которым компания обязательно должна предоставлять все данные о работе компании.
5. Для определения списка лиц, которые преодолели 30 % рубеж при покупке акций.

https://youtube.com/watch?v=yOs8e7iIWB8

Что такое аффилированная компания. Аффилированная компания

Связанные друг с другом экономическими интересами компании, имеющие имущественные взаимоотношения и ведущие совместную хозяйственную деятельность.

Если одна компания создает дочернюю фирму, оба предприятия будут называться аффилированными. Материнская компания или та фирма, которая владеет контрольным пакетом акций, контролирует работу второй (субсидиарной) организации, поэтому последняя — не свободна в действиях и должна сотрудничать с основным предприятием.

Цели создания

Аффилированная компания, как фирма, владеющая пакетом акций основного предприятия в размере менее контрольного, создается по нескольким причинам:

• для оптимизации режима налогообложения — дробление позволяет использовать специальные налоговые режимы, снизить налоговую нагрузку;
• для улучшения управления бизнесом — например, если компания внедряет новые виды деятельности, целесообразно передать вновь созданной фирме одно из направлений работы;
• территориальное расширение — чтобы не создавать филиал в другом регионе, открывают аффилированную фирму, выполняющую функции подразделения;
• распределение ответственности — аффилированные компании, хотя и объединены хозяйственной деятельностью, не несут ответственность за долги друг друга. При банкротстве одной из них, другая может продолжить работу.

За материнским предприятием остается решающее слово в обсуждении дел, при этом ответственность за неверное управление лежит на обеих сторонах.

Руководство

Форма управления аффилированной организацией определяется на этапе ее создания, различаются три способа руководства подконтрольной компанией:

1. Материнская компания назначает генерального директора для принятия управленческих решений, он распоряжается 25% имущества, несет ответственность за результаты работы;
2. Создается коллегиальный орган, в который в равном количестве включают руководителей материнской организации и менеджеров субсидиарной фирмы. Решения принимаются на собрании правления;
3. Материнская компания выступает управляющим органом — самостоятельно принимает решение за дочернюю фирму, но в этом случае она несет ответственность за убытки подконтрольной организации.

Реже в качестве управляющего органа создается отдельная фирма, которая выполняет руководящую функцию.

Законодательные ограничения

Создание аффилированных компаний имеет некоторые ограничения, установленные российским законодательством:

• необходимо предоставлять данные об аффилированных лицах в рамках антимонопольной политики;
• за работой аффилированных компаний тщательно следят налоговые органы, чтобы исключить фиктивные операции в целях незаконного ухода от налогообложения;
• открытие аффилированной фирмы может скрывать под собой фиктивное дробление бизнеса, что приводит к наложению штрафов и уплате пени.

Работу аффилированных предприятий контролирует ФНС и ФАС во избежание сговора при ценообразовании, ухода от уплаты налогов, устранения конкуренции.

Так какие же лица признаются аффилированными?

Глава 4 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) содержит статью 53.2 «Аффилированность», в которой закреплена отсылочная к специальному законодательству формулировка: в случаях, если Гражданский кодекс или другой закон ставит наступление правовых последствий в зависимость от наличия между лицами отношений связанности, наличие или отсутствие таких отношений определяется в соответствии с законом. При этом таким законом до сих пор является Закон РСФСР от 22.03.1991 г. № 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках».

Аффилированные лица акционерного общества – это юридические и физические (занимающиеся предпринимательской деятельностью) лица, оказывающие влияние на деятельность общества. Ст. 4 Закона РСФСР о конкуренции определяет перечень критериев, на основании которых лица считаются аффилированными с предприятием:

• Члены его Совета директоров или иного коллегиального органа управления, члены коллегиального исполнительного органа, а также лицо, осуществляющие полномочия единоличного исполнительного органа;
• Лица, относящиеся к группе лиц, к которой принадлежит данное юридическое лицо;
• Лица, распоряжающиеся более чем 20% общего количества голосов, которые приходятся на голосующие акции или составляют уставный капитал АО;
• Юрлицо, в котором акционерное общество лицо правомочно распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции или составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица.

Дополнительно Закон РСФСР о конкуренции определяет такой критерий, как участие юридического лица в финансово-промышленной группе. Однако этот критерий относится только к тем объединениям юридических лиц, которые были созданы до 05.07.2007 г. в соответствии с Федеральным законом от 30.11.1995 г. № 190-ФЗ «О финансово-промышленных группах».

На практике зачастую возникает проблема отнесения лица к аффилированному на основании критерия «группа лиц». Данный критерий является самым широким критерием и одним из наиболее сложных в части применения. Под группой лиц понимается совокупность физических и (или) юридических лиц, действующих в едином экономическом интересе и соответствующих одному или нескольким признакам, определенным Федеральным законом от 26.07.2006 г. № 135-ФЗ «О защите конкуренции». Закон о защите конкуренции устанавливает, что группа лиц может быть образована на основании связи лиц с самим обществом, а также на основании наличия в нескольких группах единого члена.

Интересна позиция Федеральной антимонопольной службы РФ, которую, впрочем, поддержали и суды — группа лиц может быть образована на основании родственных связей при условии, что супруги, родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные браться и сестры физических лиц, аффилированных с АО, самостоятельно входят в группу лиц с другим юридическим лицом (Письмо ФАС России от 20.03.2008 г. № АЦ/5969).

Подводя итог, хотелось бы отметить, что в юриспруденции существует проблема урегулирования отношений с аффилированными лицами. Современная законодательная база не в полной мере способна регламентировать их деятельность. Неоднократные попытки обновить понятие аффилированных лиц и заполнить законодательные пробелы успехом не увенчались. А потому институт аффилированности в том виде, в котором он существует сейчас, нуждается в реформировании.

Watch this video on YouTube

Пути решения проблемы наличия «мертвых душ» в реестре закрытого акционерного общества. Как избавиться от мертвых душ в ЗАО

Пройдите тест и узнайте, возможно ли в Вашем акционерном обществе законно исключить миноритарных акционеров и «мёртвых душ», при этом получить 100% акций без их согласия
(в т.ч. из ЗАО и непубличных)

Авторы материала:

Н.П. Колесникова, заместитель генерального директора по юридическим вопросам АО «ИКТ»

Как определить надежного партнера

Итак, чтобы повысить градус доверия к возможному новому партнеру по бизнесу, стоит проверять новых контрагентов на аффилированность. При поиске стоит учитывать не только аффилированность предприятия в целом. В рамках проверки информации, стоит узнать количество филиалов, представительств, новых компаний у нового партнера. Узнать, есть ли доли в этих организациях, какими компаниями управляет контрагент. Еще рекомендуется контролировать аффилированность по руководителю, –   является ли он директором, учредителем, индивидуальным предпринимателем еще в других компаниях (ООО, ЗАО, ОАО).

Присутствие зарегистрированных отдельных подразделений и учрежденные организации помогут ощутимо понизить риски при совместной работе с контрагентом. В противовес этому, когда руководитель юридического лица обнаруживается еще и руководителем множества компаний («массовый заявитель»), прямая угроза финансовых потерь гарантирована.

«Газпром» и его дочки

Территориальные и функциональные аффилированные компании «Газпрома» — отличный пример огромной сети дочерних компаний по разным функциям и географическим регионам по всему миру. По этой группе связанных между собой фирм можно изучать все экономические и политические вопросы, связанные со словом «аффилированный».

Самое большое количество дочек работает по главному функциональному профилю – добыче. Это, например, ООО «Газпромнефть-Ямал» или СП НГК «Славнефть».

Одних только дочерних компаний, занятых реализацией нефтепродуктов, в «Газпроме» пятнадцать. Они также локализуются в разных географических регионах: ТОО «Газпромнефть Казахстан» или АО «Газпромнефть Северо-Запад».

Направления деятельности аффилированных компаний «Газпрома» следующие:

• добыча;
• переработка;
• реализация нефтепродуктов;
• многопрофильные компании;
• бункеровка;
• заправка авиатопливом;
• смазочные и битумные материалы;
• сервисные компании и прочая деятельность.

Права и обязанности

Права аффилированных компаний никак не обозначены в российском законодательстве. Им разрешено вести общую финансово-хозяйственную деятельность в рамках антимонопольных федеральных законов, антикоррупционных правовых норм, строго соблюдая российские законы.

Обязанности обозначены более четко и их гораздо больше, чем у остальных субъектов предпринимательства. Аффилированные лица обязаны регулярно информировать о своем положении коммерческие корпорации, с которыми они связаны. Также для них установлен определенный регламент заключения сделок, называемых контролируемыми в налоговом законодательстве.

Наиболее сложный момент для АО — контроль над дочерними компаниями, если им разрешено приобретать пакеты акций других корпораций. При отсутствии информации о приобретении дочерней фирмой пакета акций определенной компании, чьи акции уже приобрело АО, оно сразу приобретет статус аффилированного лица этой компании.

К примеру, дочернее общество АО «Велла» корпорации «Гамма» приобрело 6% акций компании «Альфа». Но у «Гаммы» уже есть 14% акций «Альфа», и после покупки АО «Велла» оставшихся 6%, она автоматически становится аффилированным лицом АО «Альфа».

Кто может выступать аффилированным лицом

Юрлица могут быть аффилированы, как с гражданами, так и другими предприятиями. В список входят:

• Руководители исполнительных органов юрлица. Генеральные директора, например.
• Члены совета директоров, а также наблюдательных советов и коллегиальных органов юридического лица.
• Владельцы более чем 20% акций какого-либо предприятия или доли в его уставном капитале.
• Дочерние компании, в которых другое юрлицо владеет более чем 20% акций.
• Члены одной группы лиц (о такой разновидности аффилированности поговорим ниже).

Физические лица могут быть аффилированы следующим образом:

• С компаниями, в которых им принадлежит более чем 20% акций.
• С другим компаниями, которые входят в ту же группу.

Трактовка Налогового кодекса

Налоговый кодекс содержит в себе несколько иное понятие аффилированности участников закупки. Здесь взаимосвязанными лицами считаются как граждане, так и организации, у которых есть возможность влиять на результаты деятельности представляемых ими объектов. Это определение содержится в ст. 20 Налогового кодекса.

Вот признаки аффилированности по НК:

• Доля косвенного участия одной организации в делах другой оценивается в более чем 20%. Частый пример: один и тот же руководитель у двух объектов — участников закупки.
• Один из участников тендера подчиняется другому согласно должностному положению.
• Участники сделки — родственники, связаны узами брака.