Бухгалтерская справка — порядок и образец написания

Что надо знать, используя разные формы и образцы бухгалтерской справки

Следует помнить о следующих тонкостях:

1. Не заменяет документ, который должен быть составлен партнерами по сделке вместе. Поэтому некоторые операции фиксировать в справке имеет смысл только для внутренних целей.

К таким случаям можно отнести составление акта о приеме товаров, поступивших без документов. Налоговая инспекция посчитает, что представленный образец бухгалтерской справки не имеет правовой основы. В результате расходы могут не признать. Учесть их при расчете налога невозможно. А оспорить такое решение бывает непросто.

Справка обычно лишь подтверждает сведения, уже представленные в системе внутреннего учета. Поэтому специалист должен различать, как оформить образец бухгалтерской справки:

• в качестве «первички»;
• для совершенно других целей (информационных и т. п.). Например, для фиксации хозяйственной операции в документе, который может стать доказательством в судебных разбирательствах.

В сложных ситуациях бухгалтер рискует запутаться в исправлениях. Чтобы этого не произошло, рекомендуем включать в текст справки максимум информации и прилагать копии расчетных, а также неверно заполненных документов.

Типы бухгалтерских справок

Бухгалтерские справки могут быть нескольких типов в зависимости от видов финансово-хозяйственных операций, для которых они применяются. К ним, как правило, относятся документы для:

• отображения расчетов;
• исправления выявленных ошибок;
• передачи информации в госорганы;
• раздельного учета НДС;
• списания задолженности;
• передачи информации в суд.

Каждый тип бухгалтерской справки имеет конкретные особенности составления, на основании которых можно подтвердить правомерность использования и юридическую значимость документа.

Бухгалтерская справка-расчет

Данная бухсправка оформляется в первичном виде на основании данных, уже содержащихся в бухгалтерском или налоговом учете. Она составляется в таких ситуациях:

• исправление неточностей или ошибок, допущенных в прошлых периодах при бухучете или налогообложении;
• пояснение какого-либо конкретного факта финансово-хозяйственной деятельности компании, к примеру, для списания дебиторской или кредиторской задолженности;
• осуществление дополнительных расчетов, необходимых для пояснения особенностей проводимой операции (используется при раздельном учете НДС или при признании расходов в налоговом учете).

Бухгалтерская справка об исправлении

При формировании такой справки обязательно нужно указать, какая именно ошибка была обнаружена и почему она возникла. Кроме того, в документе указывается верная информация, которая должна быть в учете, а также отражается корреспонденция по счетам с указанием правильной суммы.

На основании такой справки исправления вносятся в бухгалтерский учет

При этом важно указать, с какой именно даты действуют эти исправления

Бухгалтерская справка о списании задолженности

Справка используется для списания просроченной как дебиторской, так и кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. В первом случае на основании документа сумма проводится во внереализационные расходы, а во втором случае — во внереализационные доходы. Зачастую такие справки оформляют при проведении инвентаризации расчетов с контрагентами.

Бухсправка должна включать в себя информацию о том, на основании чего образовалась задолженность (номер и дата договора, ссылки на первичную документацию). Кроме того, в документе необходимо отразить расчет срока исковой давности по данной задолженности, верность определения которого влияет на результаты расчета налога на прибыль.

Бухгалтерская справка по раздельному учету НДС

Данная справка необходима потому, что согласно налоговому законодательству РФ налогоплательщики обязаны вести раздельный учет тех операций, которые облагаются и не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Бухгалтерская справка данного типа составляется с учетом требований ст. 170 НК РФ.

Бухгалтерская справка для судебного разбирательства

Бухсправка такого типа формируется в самом общем виде с указанием ссылок на справочные сведения и какие-либо документы, оформляемые в качестве приложений. Кроме того, в документе может содержаться конкретная информация из других типов справок, например, для оформления расчетов.

Зачастую такая справка оформляется при конфликтных ситуациях с налоговой инспекцией или контрагентами, по которым нужно истребовать дебиторскую задолженность.

Какие сведения нужно указать в справке:

• наименование истца;
• дата составления;
• наименование суда, в который направляется документ;
• сведения о должнике;
• реквизиты документа, ставшего основанием для возникновения задолженности;
• дата возникновения и срок погашения задолженности;
• подписи руководителя и главного бухгалтера, подтверждающие наличие дебиторской задолженности.

Справка о задолженности контрагента для суда может содержать и другие важные сведения. Информацию о дебиторской задолженности могут потребовать не только судебные органы, но и налоговая служба и вышестоящая структура (если речь идет о подразделении холдинговой компании).

Для чего необходима бухгалтерская справка

Для отображения ситуации в документальном виде и подтверждения каких-либо сведений можно применять бухгалтерскую справку. Она не имеет формы, регламентированной законодательством РФ, а потому ее бланк разрабатывается компанией и утверждается в учетной политике. Роль бухсправки сводится к тому, чтобы отображать важную информацию, которую невозможно зафиксировать иным способом через первичную документацию.

Бухгалтерская справка может применяться в следующих ситуациях:

• для отображения каких-то расчетов, например, суточных или нормы расходов;
• для корректировки сведений как отчетного, так и предыдущих периодов;
• для исправления ошибок, выявленных в прошлых периодах;
• для сбора и дублирования информации в общем виде, если ее необходимо представить в госорганы или суд;
• для раскрытия методологии раздельного учета по НДС, если компания обязана применять раздельный учет;
• для оформления нестандартных либо корректирующих проводок.

Бухгалтерская справка — это своего рода такой же первичный документ, только составляемый в произвольной форме. Однако к нему применяются некоторые требования законодательства, главным из которых является наличие определенных реквизитов. Если документ оформлен верно, то он имеет законную юридическую силу, а потому может использоваться в качестве доказательства при разбирательствах с контрагентами или контролирующими органами.

Составлением справки занимается бухгалтер либо иное лицо, уполномоченное на данное действие приказом руководителя. Соответственно, именно этот сотрудник несет полную ответственность за правильность, своевременность и достоверность формирования документа. В связи с этим сотрудник должен знать все тонкости составления бухгалтерской справки и особые моменты ее оформления.

Бухгалтерская справка в 1С

Бухгалтерскую справку можно оформлять ручным способом или при помощи обычной компьютерной программы Microsoft Word. Однако гораздо удобнее формировать бухгалтерскую справку в 1С 8.3 Бухгалтерия, поскольку в этом случае можно заранее подготовить несколько стандартных шаблонов, используемых для операций различного характера.

Для оформления бухсправки необходимо:

• открыть раздел “Операции”;
• далее перейти в раздел “Бухгалтерский учет”;
• затем создать документ “Операции, введенные вручную”.

В документе нужно внести основную информацию в содержании, то есть непосредственно описать хозяйственную операцию. Сведения нужно вносить подробно, поскольку в дальнейшем они будут отражаться в печатной форме документа. Кроме того, подробное описание позволяет более оперативно искать документ в перечне всех формируемых бухгалтерских справок.

Затем нужно указать суммовое значение операции – самостоятельным или автоматическим внесением согласно данным бухгалтерского учета (если имеется возможность настроить такое действие). После этого в табличной части справки нужно указать бухгалтерские проводки, на основании которых сумма будет разнесена по соответствующим счетам учета. Для более точного бухгалтерского учета счета необходимо указывать в соответствии с аналитикой по Плану счетов.

Совет! Чтобы каждый раз не создавать документ, можно разработать и внедрить несколько типовых шаблонов для конкретных, часто повторяющихся операций. Для этого нужно зайти в раздел “Операции”, затем открыть “Бухгалтерский учет” и перейти во вкладку “Типовые операции”.

После того как бухгалтерская справка сформирована и сохранена, ее можно отправить на печать. Для этого в самом документе предусмотрена кнопка, которая позволяет сразу же выводить справку в печатном виде. В документе будет отражаться не только внесенная информация по конкретной операции с указанием суммы, но также реквизиты самой компании и  лица, ответственные за составление и подписание документа.

Важно! Сумма в бухгалтерской справке указывается только по данным бухгалтерского учета. Даже если сумма по налоговому учету внесена в документ, в печатной форме она не отображается. При оформлении бухгалтерской справки проще и эффективнее использовать документы, предлагаемые программой 1С

В этом случае все справки будут иметь одинаковый вид, а также содержать необходимую информацию. Кроме того, для их формирования и распечатки потребуется минимум времени и сил, что существенно упростит работу бухгалтера

При оформлении бухгалтерской справки проще и эффективнее использовать документы, предлагаемые программой 1С. В этом случае все справки будут иметь одинаковый вид, а также содержать необходимую информацию. Кроме того, для их формирования и распечатки потребуется минимум времени и сил, что существенно упростит работу бухгалтера.

Остались вопросы? Закажите бесплатную консультацию наших специалистов!

Как устроена работа 1С в облаке
Взаимодействие с налоговиками

Бухгалтерская справка: подтверждаем исправления

Оформляем документ

Бухгалтерскую отчетность за прошедшие отчетные периоды исправлять нельзя. При обнаружении погрешностей нужно составить бухгалтерскую справку. В ней следует описать характер допущенной ошибки, произвести необходимые перерасчеты сумм и указать порядок внесения исправлений. На основании этого документа бухгалтер вправе делать корректирующие записи на счета учета. Проводки нужно вносить текущей датой, которая указана в справке.

Статья 313 Налогового кодекса относит бухгалтерскую справку к первичным документам, которые являются подтверждением данных налогового учета. Однако унифицированной формы документа нет. Поэтому компании сами разрабатывают такой бланк и указывают его в учетной политике по бухгалтерскому учету. Бухгалтерская справка должна содержать все обязательные реквизиты, утвержденные законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. А именно:

• наименование документа;
• дату составления документа;
• наименование организации, от имени которой составлен документ;
• содержание хозяйственной операции;
• измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
• наименования должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
• личные подписи указанных лиц.

Поможет в суде

Составление бухгалтерских справок станет хорошим подспорьем в конфликтах с контролерами. В таблице приведена подборка судебных решений, вынесенных в пользу компаний при различных ситуациях. Справка представляет собой пояснение к произведенным коррективам. Чтобы бухгалтеру самому не запутаться в своих исправлениях, в нее стоит включить как можно больше информации. К справке можно приложить копии «первички», по которой допущены ошибки, и документы, где были произведены перерасчеты. Это необходимо для того, чтобы у налоговиков впоследствии не возникали вопросы.

Таблица

Реквизиты дела
Выводы суда
Постановление ФАС Московского округа от 15 декабря 2006 г

№ КА-А40/11448-06
Арбитры пришли к выводу, что налоговики не приняли во внимание исправительные проводки по доначислению и уплате в бюджет суммы налога, которые бухгалтер самостоятельно произвел. В подтверждение представлены первичные учетные документы, а именно бухгалтерская справка

Данные сведения безосновательно не приняты инспекторами по причине отсутствия даты составления документов и проведения исправительных проводок. Суд постановил, что такой отказ является формальным – документы имеют дату их составления, а также содержат сведения о проведении исправительных бухгалтерских проводок.
Постановление ФАС Московского округа от 22 августа 2005 г. № КА-А40/7273-05
Фирмой была допущена техническая ошибка при регистрации авансового платежа от покупателя. В результате налоговая база по НДС была увеличена на эту сумму. Затем бухгалтерская ошибка своевременно обнаружилась специалистом, и на основании бухгалтерской справки выявленная ошибка была устранена. Доказательства получения аванса и исправления заявителем ошибки путем внесения сторнировочной записи исследованы судом. Претензии налоговиков были отвергнуты арбитрами.
Постановление ФАС Московского округа от 5 марта 2003 г. № КА-А40/576-03
Довод инспекции о неподтвержденности внесенных фирмой в бухгалтерский учет исправлений опровергается бухгалтерской справкой, уточненными декларациями и платежными поручениями на оплату налога и пени.

Ю. Горбик

Образец документа:

Организация _______________________________________________________________
                                                           ---------------
                                                           ¦     Дата    ¦
                                                           ¦ составления ¦
                                                           +-------------+
               БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА-РАСЧЕТ                ¦             ¦
                                                           ---------------
Содержание факта хозяйственной
жизни: ____________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Расчет показателя: ________________________________________________________
___________________________________________________________________________
---------------------------------------------------------------------------
¦Номер¦               Пояснения              ¦  Сумма,  ¦ Корреспонденция ¦
¦ п/п ¦                                      ¦   руб.   ¦      счетов     ¦
¦     ¦                                      ¦          +-----------------+
¦     ¦                                      ¦          ¦  Дебет ¦ Кредит ¦
+-----+--------------------------------------+----------+--------+--------+
¦     ¦                                      ¦          ¦        ¦        ¦
¦     ¦                                      ¦          ¦        ¦        ¦
¦     ¦                                      ¦          ¦        ¦        ¦
+-----+--------------------------------------+----------+--------+--------+
¦     ¦                                      ¦          ¦        ¦        ¦
¦     ¦                                      ¦          ¦        ¦        ¦
¦     ¦                                      ¦          ¦        ¦        ¦
+-----+--------------------------------------+----------+--------+--------+
¦     ¦                                      ¦          ¦        ¦        ¦
¦     ¦                                      ¦          ¦        ¦        ¦
¦     ¦                                      ¦          ¦        ¦        ¦
+-----+--------------------------------------+----------+--------+--------+
¦     ¦                                      ¦          ¦        ¦        ¦
¦     ¦                                      ¦          ¦        ¦        ¦
¦     ¦                                      ¦          ¦        ¦        ¦
+-----+--------------------------------------+----------+--------+--------+
¦     ¦                                      ¦          ¦        ¦        ¦
¦     ¦                                      ¦          ¦        ¦        ¦
¦     ¦                                      ¦          ¦        ¦        ¦
------+--------------------------------------+----------+--------+---------
   Документ
   составил: ________________ _______________ ____________________________
                 должность        подпись         расшифровка подписи
                                                  (фамилия и инициалы)

Основание списание задолженности

Действующие нормативные документы по регулированию бухучета требуют, чтобы в нем отражалась информация, соответствующая действительности.

По прошествии определенного времени шанс вернуть просроченную дебиторскую задолженность сводиться к нулю. Поэтому показывать ее в составе имущества компании будет неправильно, так как будут нарушены принципы бухучета достоверности и соответствия.

Однако, просто так списывать задолженность компания не имеет права. Если происходит списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, это приводит к возникновению у фирмы дохода, что связано с доначислением налогов.

Такая же ситуация обстоит с дебиторской задолженностью. Если ее списать без имеющихся оснований, то эти суммы нельзя включить в состав признаваемых при налогообложении расходов, а значит невозможно снизить налоговое обязательство.

Гражданское законодательство определяет, что по прошествии трех лет долги могут быть признаны безнадежными, поэтому организация получает право их списать.

Обязательно нужно учитывать, что срок исковой давности может прерываться по перечисленным в законодательстве причинам. Также не стоит забывать о существовании предельного срока исковой давности — 10 лет с момента ее возникновения.

Для определения момента, с какого нужно начинать исчисление срока исковой давности, обязательно нужно учитывать договора, первичные документы (накладные, акты, платежные поручения и т. д.), на основании которых возникла задолженность, а также акты сверки взаимных расчетов.

Внимание! Кроме того допускается списывать задолженность до истечения определенного законодательством срока. Такая ситуация возникает, когда партнер перестает существовать

Например, когда юрлицо ликвидируется и его исключают из реестра ЕГРЮЛ.

Законодательством предусмотрена процедура освобождение кредитором должника от выплаты долга. Это также является основанием для списания задолженности.

Отмена исполнения обязательства должником может быть установлена актом госоргана. Условиями договора могут быть предусмотрены случаи действия форс-мажорных обстоятельств, когда кредитору придется списать долг.

При снятии нужно оформить приказ о списании дебиторской или кредиторской задолженностей, который формируется на основании акта инвентаризации. В бухучете же все проводки оформляются на основании правильно составленной бухгалтерской справки.

Что еще скачать по теме «Бухучет»:

• Бухгалтерская справка (для внесения исправлений в бухгалтерский учет или отчетность)
• Бухгалтерская справка о записи в журнал-ордер
• Бухгалтерская справка о сумме фактических затрат по строительным работам, выполненным на объекте
• Бухгалтерская справка. Форма № 88-АПК
• Бюджетная смета на капитальное строительство
• Бюджетная смета
• Валовая продукция и затраты на производство (Форма 6А-АПК)
• Валютный отчет по отделению связи
• Ведамасць разлiку аддзела камплектавання з бухгалтэрыяй ва ўмовах работы ў аўтаматызаваным рэжыме
• Ведомость “Движение материалов в стоимостном выражении”

• Каким должен быть правильно составленный трудовой договор Трудовой договор определяет взаимоотношения работодателя и сотрудника. От того, насколько досконально будут учтены условия взаимоотношения сторон, его заключивших, зависит соблюдение сторонами прав и обязательств, им предусмотренных.
• Как грамотно составить договор займа Взятие денег в заем – явление, достаточно, характерное и распространенное для современного общества. Юридически правильным будет оформить кредитный заем с последующим возвратом средств документально. Для этого стороны составляют и подписывают договор займа.
• Правила составления и заключения договора аренды Ни для кого не секрет, что юридически грамотный подход к составлению договора или контракта является гарантией успешности сделки, ее прозрачности и безопасности для контрагентов. Правоотношения в сфере найма не исключение.
• Гарантия успешного получения товаров – правильно составленный договор поставки В процессе хозяйственной деятельности многих фирм наиболее часто используется договор поставки. Казалось бы, этот простой, по своей сути, документ должен быть абсолютно понятным и однозначным.

• Все договоры
• Все бланки

• Авторский договор, авторский заказ
• Агентский, субагентский договор и соглашение
• Договор аренды, субаренды: недвижимости, имущества
• Договор банковского счета, вклада-депозита, обслуживания
• Брачный договор, контракт, семья
• Договор безвозмездного пользования, оказания услуг
• Договор возмездного оказания услуг
• Договор гарантии и гарантийного обслуживания
• Договор дарения, пожертвования
• Договор доверительного управления
• Договор займа, беспроцентного займа
• Договор задатка, аванса
• Договор залога недвижимости, имущества, прав
• Договор комиссии, субкомиссии на покупку, продажу
• Договор концессии, франчайзинга
• Договор купли-продажи товара, имущества, акций
• Договор лизинга, сублизинга, финансовой аренды
• Лицензионный, сублицензионный договор
• Договор мены, бартера, обмена
• Договор найма, поднайма жилого помещения
• Договор на выполнение работ, оказание услуг
• Договор обучения, стажировки, переподготовки
• Договор перевода долга
• Договор подряда, субподряда
• Договор поручения, договор поручительства
• Договор поставки товара, продукции, оборудования
• Договор представительства: юридического, коммерческого
• Договор о совместной деятельности
• Договор страхования, перестрахования
• Договор уступки требований, договор цессии
• Договор хранения товара, имущества
• Трудовой договор, контракт, соглашение
• Удостоверительная надпись
• Прочие договора

Бухгалтерская справка образец и примеры заполнения

Основным документом, которым Налоговый кодекс регламентирует оформлять исправления в учете, является бухгалтерская справка. В этом документе указываются те операции, которые подлежат корректировке, причины, приведшие к ошибочным записям, верные корреспонденции счетов и суммы операций.

Это первичный документ, форма которого официально не разработана и не утверждена. Поэтому, компании самостоятельно придумывает эту форму, и указывают ее в приложении к учетной политике. Однако есть ряд реквизитов, которые бухгалтерская справка обязательно должна содержать:

• наименование и дата документа;• официальное название организации;• содержание операции и ее измерители;• должности и ФИО ответственных лиц, их личные подписи.

Бухгалтерская справка – главное официальное разъяснение о сделанных исправлениях. К ней прикладываются копии первичной документации, содержащие ошибку и перерасчеты. Именно этот пакет документов поможет вам в критической ситуации объясниться с инспекцией.Чаще всего бухгалтеры коммерческой организации пользуются текстовой формой справки. Рассмотрим несколько практических примеров оформления документа.

Ошибка в учете – корректировка при помощи справки

Основной способ исправление ошибки в расчетах – доначисление или сторнирование определенной суммы.

Пример1: переплата зарплаты.ООО «Праздник» начислило и уплатило заработную плату своему сотруднику Лебедеву Н.А.: в марте 5000 рублей, в апреле – 4500. В мае обнаружилось, что за март была начислена лишняя сумма, на самом деле зарплата составила 4500. Сотрудник пошел навстречу бухгалтерии и согласился внести в кассу переплату. Также работнику бухгалтерии необходимо скорректировать сумму удержанного НДФЛ.Бухгалтером была составлена бухгалтерская справка, сделан перерасчет и следующие проводки:Д26 К70 – 500 руб. Сторно лишней суммы начисленной зарплаты.Д70 К68 – 65 руб. Сторно лишней суммы удержанного налога на доходы.В день внесения работником переплаты в кассу:Д50 К70 – 435 руб. Излишне выплаченные денежные средства внесены в кассу.Что касается переплаты по НДФЛ, образовавшейся по итогам марта, она была зачтена при следующей уплате налога.

Отражение операции с дополнительными расчетами

Бухгалтерская справка – универсальный документ. Он предназначен не только для фиксации изменений в учете в текущем периоде, но и для отражения прибылей или убытков прошлых лет, обнаруженных в прошлые годы. А также он выручит сотрудника бухгалтерии, в случае необходимости оформить операцию, для которой не предусмотрено унифицированной формы. В таком случае составляют справку-расчет, чтобы зафиксировать не только сумму операции, но и процедуру ее расчета.

Возьмем конкретный пример из практики. Бухгалтерские справки идеальны для оформления распределения расходов при раздельном учете, которые в бухгалтерском учете принимаются полностью, а в налоговом – исключительно в пределах нормы.

Пример 2: принятие представительских расходов.

ООО «Праздник» 15 марта организовало официальную встречу представителей партнерской компании и провело переговоры. На мероприятие ушло 400 000 рублей представительских расходов. Напомним, что такие затраты при расчете налога на прибыль принимаются в размере не более 4% от ФОТ в том периоде, в котором они были произведены.

Компания ежеквартально отчитывается по налогу на прибыль. Представительские расходы аккумулируются на 26-м счете.

30 марта бухгалтер ООО «Праздник» определил норматив представительских расходов и оформил бухгалтерскую справку.

Подтверждение операции с контрагентом

Довольно часто в практике отношений с контрагентами встречаются операции взаиморасчета. Их также можно оформить при помощи бухгалтерской справки.Также этот документ пригодится, если вы являетесь арендатором.

Новые справки-расчеты

В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) возможности формирования справок-расчетов расширены, в их состав были добавлены следующие функции:

• возможность получать данные нарастающим итогом с начала года;
• иллюстрированные расчеты по амортизации, транспортным расходам и списанию убытков прошлых периодов для данных бухгалтерского учета (БУ);
• расширенные настройки отборов;
• настройка оформления;
• автоматическое заполнение подписей.

В программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 2.0) не все регламентные операции иллюстрировались справками-расчетами, некоторые иллюстрировались только регистрами налогового учета (НУ): Амортизация, Амортизационная премия, Транспортные расходы, Убытки прошлых лет.

И поэтому их нельзя было посмотреть по бухгалтерскому учету, и еще нельзя было открыть этот регистр из Закрытия месяца
и из регламентной операции.

Бухгалтеру предстояло самому догадываться, что Закрытие счета 44 «Издержки обращения»
отражается в регистре налогового учета Расчет списания транспортных расходов
, требовалось найти его в меню.

Поэтому в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) эти регистры были преобразованы в Справки-расчеты
. Теперь они формируются для данных по БУ, НУ, ПР и ВР (постоянные и временные разницы) и открываются из Закрытия месяца
. Таким образом, регламентная операция Амортизация и износ основных средств
приобрела сразу две справки — Амортизация
и Амортизационная премия
. Регламентная операция Закрытие 44 счета «Издержки обращения»
имеет справку-расчет Транспортные расходы, Списание косвенных расходов
. А регламентная операция Списание убытков прошлых лет
имеет одноименную справку-расчет. Теперь подробнее об этих справках.

Справка-расчет амортизации

В справке Амортизация
представлены такие колонки, как: Стоимость объекта, Остаточная стоимость объекта, Стоимость для вычисления амортизации
.

Из таблицы справки видно, что пока основное средство не модернизировалось, его стоимость для начисления амортизации была равна стоимости объекта (маркер 1). А вот после модернизации — по остаточной стоимости объекта (маркер 2).

Такое же правило применяется для постоянных разниц в амортизации (справка-расчет Амортизация (бухгалтерский учет с постоянными и временными разницами)
).

Стоимость вычисления постоянных разниц в амортизации определяется по стоимости ПР в стоимости объекта, пока не проходила модернизация. А после модернизации — по постоянным разницам в остаточной стоимости объекта. В справке-расчете есть и временные разницы — полная картина по амортизации проиллюстрирована.

Справка-расчет транспортных расходов

Это вообще особая справка. Она по-разному формируется по данным бухгалтерского и налогового учета. Это связано с тем, что в бухгалтерском и налоговом учете применяются разные методы для расчета транспортных расходов.

В налоговом учете распределение расходов на остаток нереализованных покупных товаров происходит согласно требованиям
статьи 320 НК РФ .

А в бухгалтерском — транспортные расходы списываются пропорционально расходам в налоговом учете.

В первом блоке справки по данным налогового учета мы видим, как сформировалась стоимость покупных товаров в налоговом учете, видим, как возник остаток нереализованных товаров (рис. маркер 1). Во втором блоке мы видим транспортные расходы налогового учета, расчет среднего процента, который требуется в
статье 320 НК РФ . И применение этого процента для расчета остатка несписанных транспортных расходов (рис. маркер 3). Это бывший регистр налогового учета по транспортным расходам.

Справка для данных бухгалтерского учета показывает, что транспортные расходы списались в бухгалтерском учете пропорционально данным налогового учета. Поэтому в первом блоке мы опять же видим данные налогового учета для того, чтобы понять, как рассчиталась доля списания (рис. выше, маркер 4). А во втором блоке мы видим транспортные расходы бухгалтерского учета и видим применение доли к расчету суммы списания к транспортным расходам по данным бухгалтерского учета (см. маркер 5).