Договор лизинга

Элементы договора аренды

В различных видах договоров аренды любого имущества целесообразно включать следующие разделы:

1. Предмет договора. Стороны достаточно подробно описывают предмет конкретного договора аренды, перечисляют все его составные части и документы. Например, если это договор аренды предприятия, то должны быть перечислены все производственные и бытовые постройки, благоустройство территории, имеющееся оборудование и другое.

2. Права и обязанности сторон.

Арендодатель имеет право: 

• Контролировать использование арендатором арендованного имущества по назначению. 
• Не продолжать арендные отношения в случае, если арендатор не согласен на изменение существенных условий данного договора.
• Расторгнуть договор в случае, если арендатор несвоевременно перечисляет арендную плату более чем два месяца подряд.

Арендодатель обязан:

• предоставить имущество в установленный срок и в состоянии, которое соответствует условиям договора аренды и предназначению имущества;
• предупредить арендатора о имеющихся правах третьих лиц на имущество, которое сдается в аренду;
• если иное не установлено договором, производить за свой счет капитальный ремонт;
• производить компенсацию стоимости неотделимых улучшений, которые произведены арендатором за свой счет с согласия арендодателя, если иное не предусмотрено договором.

Арендатор имеет право:

• Производить необходимые действия для наиболее эффективного использования имущества с письменного согласия арендодателя.
• Предлагать заключение нового договора на аренду имущества.
• Пользоваться преимуществом при заключении договора аренды в сравнении с третьими лицами.

К обязанностям арендатора относятся:

• использовать арендуемое имущество в соответствии с договором аренды или с назначением имущества;
• вовремя вносить арендную плату за использование имущества.

3. Порядок передачи имущества. Арендованное имущество передается арендодателем арендатору по акту приема-передачи, в котором достаточно полно описывается передаваемое имущество. В акте обязательно должно быть указано техническое состояние передаваемого оборудования и другого имущества, имеющиеся повреждения и другие недостатки.

4. Арендная плата. Важным элементом договора аренды является арендная плата. Она должна своевременно вноситься арендатором за пользование имуществом. Сроки, порядок и условия внесения арендной платы определяются в договоре аренды. Если же они не определены договором, считается, что установлены порядок, условия и сроки, которые применяются в случаях аренды подобного имущества при сравнимых обстоятельствах.

Арендная плата может быть установлена за все взятое в аренду имущество или отдельно по каждому предмету в виде:

• определенных в твердой сумме периодических или единовременных платежей;
• установленной доли продукции, плодов или доходов, которые получены в процессе использования арендуемого имущества;
• определенных услуг, которые предоставляются арендатором;
• передачи арендатором обусловленной в договоре вещи в собственность арендодателю;
• затрат арендатора по улучшению арендованного имущества.

Стороны имеют право предусмотреть в договоре аренды сочетание данных форм арендной платы или другие ее формы. Размер арендной платы по соглашению сторон может быть изменен в предусмотренные договором сроки, но не чаще, чем раз в год.

6. Ответственность сторон. Данный раздел договора аренды предусматривает ответственность сторон в случае неполного выполнения условий договора, несвоевременной уплаты ежемесячной арендной платы и т. д. За нарушение сроков внесения арендной платы и просрочку возврата имущества предусмотрено начисление пени.

7. Изменение и расторжение договора. Основаниями для прекращения договора аренды являются:

• исполнение договора:
• ликвидация юридического лица в тех случаях, когда оно является арендатором или арендодателем. Однако смерть гражданина, являющегося участником договора аренды, действие договора не прекращает: его права и обязанности перейдут к наследникам;
• соглашение обеих сторон о расторжении договора;
• исковое требование в суд одной из сторон (суд может досрочно расторгнуть договор аренды при существенном нарушении условий договора другой стороной).

8. Прочие условия. Этот элемент договора аренды содержит порядок перемены лиц в обязательствах, которые могут возникнуть на основании договора, которое допускается только после письменного предварительного согласования сторонами предполагаемой перемены.

9. Наименование и местонахождение сторон. 

Виды финансового лизинга

Финансовый лизинг условно делится на несколько видов, каждый из которых имеет свое название. Деление осуществляется по нескольким критериям. Рассмотрим их подробнее:

Критерий	Финансовый лизинг
Характер операции	Экспортный/импортный
Субъект	Прямой, косвенный, раздельный
Форма платежа	Компенсационный, смешанный, с денежным платежом

1. По характеру операций деление осуществляется на экспортный и импортный. В первом случае речь идет о передаче имущества получателю, находящемуся за границей РФ, во втором предмет лизинга ввозится из другой страны и передается российскому пользователю.
2. По субъекту. Финансовый лизинг может быть прямым (когда лизингодатель является продавцом), косвенным (привлекается посредник) и раздельным (когда есть несколько компаний, которые финансируют проект).
3. По форме платежа. Компенсационный — расчет осуществляется теми товарами, которые производятся на арендованном оборудовании; смешанный — оплата деньгами и товарами, с денежным платежом — оплата денежными средствами.

Экономические и правовые основы видов аренды

Лизинговый или арендный договор позволяет предприятию получить в аренду объект, не осуществляя больших выплат единовременно. Они происходят частями в отведённое время.

Лизинг позволят снизить расходы на некоторые статьи налогов. К тому же, совершая оплату за аренду по лизингу, пользователь услуги практически платит за приобретённый объект, так как он после выкупа переходит в собственность арендатора.

В том случае, если аренда превышает годовой срок, то она переквалифицируется в лизинг. Это происходит потому, что имущество со временем изнашивается и теряет свою функциональность. Владельцу объекта договора аренды невыгодно принимать назад имущество, потерявшее своё качество.

Отношения между арендодателем и получателем этой услуги регулируются правовыми нормами. Согласно закону, договор аренды обязует наймодателя передать на время право владения и пользования имуществом нанимателю за определённую плату.

Во время лизинга организация, предоставляющая аренду, покупает имущество и передаёт его во владение лизингополучателю за материальную плату на время. В случае выкупа арендуемого имущества, лизингодатель теряет право на его обладание. Любой договор должен быть в письменной форме и заверен печатями и подписями.

ТОП часто задаваемых вопросов про лизинг

1. Можно ли закрыть лизинговую сделку раньше срока?

Большинство лизингодателей предусматривают эту возможность и вписывают в договор лизинга. Но для клиента это может быть невыгодно — при досрочной оплате остаточной стоимости сумма выкупа будет выше, а возможностей снизить налоговую нагрузку — меньше

Быстрый выкуп привлекает внимание налоговых органов — например, в ФНС договор лизинга и вовсе могут аннулировать, признав его договором товарного кредита. Это автоматически лишает клиента налоговых вычетов.

2. Когда лизинговое имущество нужно регистрировать в госорганах?

Регистрировать имущество и права на него нужно, если это:

• транспорт;
• оборудование повышенной опасности.

В этом случае имущество регистрируют либо на лизинговую компанию, либо на клиента (по договоренности между ними). Если договор лизинга будет расторгнут из-за просрочки и неуплаты лизинговых платежей, регистрационные органы аннулируют запись о пользователе имущества.

3. Может ли государственная организация брать имущество в лизинг?

И государственные, и муниципальные учреждения могут брать имущество в лизинг и выступать в качестве лизингополучателя. Для них ст. 9.1 закона о лизинге предусмотрено несколько особенностей:

• лизинговая компания сама выбирает продавца имущество и несет ответственность за его поставку;
• все расчеты между клиентом и лизинговой компанией осуществляются в денежной форме, исключая бартер;
• залогом может быть только лизинговое имущество.

4. Правомерно ли, если лизингодатель задерживает поставку имущества, ссылаясь на проблемы у продавца? При этом отказываясь компенсировать потерянное время, мотивируя это тем, что поставщика нашли мы сами.

По закону, если поставщик не выполняет обязательства, ответственность возлагается на сторону, которая его выбирала. То же касается и несоответствия имущества задачам проекта. Обычно поставщика выбирает лизингополучатель — это значит, что все расходы и неустойки возлагаются на клиента. Если же продавца искал лизингодатель, оплачивать расходы будет он сам.

5. Что такое сублизинг?

Сублизинг — это передача права пользования имуществом, которое получено в лизинг, третьему лицу. Например, клиент взял оборудование под проект и досрочно выполнил его. Закрывать договор раньше времени он не хочет, т.к. понесет убытки в отношении возврата налогов. Тогда он сдает оборудование в сублизинг и сам становится лизингодателем. Все, что нужно — разрешение на такую сделку от лизинговой компании. Кроме того, новый лизингополучатель будет иметь те же налоговые преференции. При нарушении основного договора лизинга договор сублизинга автоматически аннулируется.

6. Что такое фиктивный лизинг?

Фиктивный лизинг — это прикрытие договором лизинга других сделок. Чаще всего, сделки купли-продажи в рассрочку. Такая схема практикуется, чтобы получить налоговые льготы и государственные субсидии.

Лизинг как специфическая разновидность аренды

Распространено мнение о том, что лизинг представляет собой особый вид аренды, при котором предмет переходит должнику после истечения срока договора. Это верно, но лишь отчасти. Различия лизинга и аренды не в изменении права собственности, тем более что оно происходит не всегда. При оперативном лизинге объект возвращается владельцу.

Попытки объяснить своими словами (без ссылок на правовые акты) сущность финансовой аренды не всегда венчаются успехом. Основным документом, регулирующим лизинг в России, служит Федеральный закон 164-ФЗ, из которого следует, что по своей сути договор лизинга — это договор аренды, но с некоторыми особенностями. Согласно его условиям:

• одна сторона (арендодатель, он же лизингодатель) обязуется купить указанное другой стороной (арендатором или лизингополучателем) некое имущество;
• лизингополучатель выбирает продавца, но это может сделать и лизингодатель, если такое предусмотрено договором;
• после приобретения предмета лизинга, арендодатель передает его лизингополучателю на возмездной основе во временное владение или пользование.

Таким образом, у аренды и лизинга общая правовая природа.

Субъекты договора лизинга и его стороны

В статье 4 Федерального закона 164-ФЗ дана характеристика возможных субъектов (не путать с участниками) соглашения о лизинге. Их три: лизингодатель, лизингополучатель и продавец:

1. В качестве лизингодателя может выступать как физическое, так и юридическое лицо, выполняющее вышеперечисленные обязательства по приобретению и передаче имущества за вознаграждение. При этом пользование (владение) предоставленным предметом может быть временным или постоянным.
2. Лизингополучателем также может быть любое лицо (юридическое или физическое), выполняющее договорные обязательства по приему предмета лизинга и оплате услуги лизингодателя.
3. Продавец. Договор лизинга является двусторонним и заключается между лизингодателем и лизингополучателем. Поэтому продавец в нем не участвует, хотя считается его субъектом.

Итак, есть только две стороны лизинга – арендодатель и арендатор. Исключение составляют следующие ситуации:

• Продавец сам сдает в финансовую аренду принадлежащий ему предмет. В этом случае он выступает в роли лизингодателя.
• Продавец берет в аренду приобретаемый у себя же предмет. В этом случае он лизингополучатель. Подобная ситуация ограничена одним лизинговым правоотношением (это означает, что такой договор лизинга, простыми словами, может заключаться только один раз).

В тексте 164-ФЗ прямо указано отсутствие ограничений на статус субъекта. Ему не обязательно быть резидентом РФ.

Какое имущество можно взять в лизинг, а какое нельзя

Согласно Федеральному Закону «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998 N 164-ФЗ, в лизинг можно взять любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество.

Иными словами, это непотребляемое имущество, которым можно пользоваться даже после его изнашивания. Такое, как:

автотранспорт

Например, автомобиль для представительских целей, несколько машин для обновления таксопарка или спецтехнику для производства.

Преимущества и недостатки лизинга автотранспорта

Преимущества	Недостатки
Можно приобрести любой автотранспорт — легковые, грузовые авто и спецтехнику	Процентная ставка при лизинге нередко выше, чем при кредите
Можно выбрать любой тип авто (новый или б/у автомобиль) и продавца (физическое или юридическое лицо)	Просрочки по оплате лизинговых платежей могут привести к изъятию авто лизинговой компанией
Минимальный пакет документов в сравнении с кредитом	До получения машины в собственность её нельзя продать, а сдать в аренду можно лишь с разрешения лизинговой компании
Лояльные требования к клиенту в сравнении с банковскими организациями	Проводить ТО будут специалисты лизинговой компании или компании-партнера
Можно выкупить автомобиль или вернуть лизингодателю после окончания срока договора
Автотранспортом можно пользоваться сразу после внесения авансового платежа

В лизинг можно взять офисную технику, сложное IT-оборудование или оборудование для промышленного производства. Когда компаниям нужно обновить имущество на более современное или расширить производство, они, чаще всего, делают это именно в лизинг.

Преимущества и недостатки лизинга оборудования

Преимущества	Недостатки
Не нужен большой объем вложений — по сути, это рассрочка под процент	Процентная ставка при лизинге нередко выше, чем при кредите
Можно договориться на индивидуальный график платежей, подстроенный под бизнес клиента, чего не предложат банковские организации	Просрочки по оплате лизинговых платежей могут привести к изъятию оборудования лизинговой компанией
Оборудованием можно пользоваться сразу после внесения авансового платежа
Прибыль, которую клиент получает за счет оборудования, может покрывать лизинговые платежи
Лизинговые платежи относятся на себестоимость — по итогу уменьшается налог на прибыль
При применении механизма ускоренной амортизации можно сэкономить на имущественных налогах

недвижимость

Которую также можно выкупить или вернуть лизинговой компании. Чаще всего клиенты используют лизинг, когда им нужно арендовать крупный офис или большую производственную площадь. Учитывая, что в итоге недвижимость можно приобрести в собственность, лизинг получается выгодней коммерческой ипотеки.

Преимущества и недостатки лизинга недвижимости

Преимущества	Недостатки
Лояльное отношение к разовым просрочкам платежей, ведь имущество находится на балансе лизингодателя	Процентная ставка при лизинге нередко выше, чем при ипотеке
Лояльные требования к клиенту в сравнении с банковскими организациями	Чаще всего клиент сам оплачивает стоимость оформления лизинговой сделки. Кроме того, она подразумевает еще одну сделку — заключение договора купли-продажи между лизинговой компанией и продавцом недвижимости
Можно не афишировать наличие недвижимости и экономить по налогам на имущество

В лизинг нельзя взять:

• продукты питания;
• сырье;
• стройматериалы;
• земли, леса, водоемы и др. природные объекты;
• военную технику;
• оборудование без заводских номеров.

У этих предметов либо есть «срок годности», либо их финансовая аренда запрещена законом.

Особенности лизингового и арендного договоров

Сделки по лизинговому кредитованию и аренде имущества имеют ряд отличительных характеристик. Среди них:

• Наличие пунктов, указывающих на конкретный объект аренды.
• Во время лизинга продавец имущества получает информацию о том, кому оно передаётся во владение и эксплуатацию.
• Указывается поставщик товара, подлежащего лизингу и субъект, выбравший его.
• В первую очередь заключается лизинговый договор, а затем и сделка купли-продажи.
• В договоре указывается сумма и способ выплат по аренде.
• Должны быть прописаны пункты, которые регулируют оплату и последующую судьбу арендуемого имущества.

В договоре лизинга или аренды не могут участвовать материалы расходного вида и объекты гражданского права.

Понятие аренды

Аренда представлена процессом, при котором определенное имущество передается другому человеку или компании во временное пользование. Обычно предметом соглашения выступает недвижимость, производственное оборудование или автомобиль. К особенностям такой сделки относится:

• за использование имущества арендатор перечисляет владельцу определенную арендную плату, размер которой фиксируется в официальном договоре;
• собственником предмета остается арендодатель, поэтому именно он несет расходы, связанные с содержанием и обслуживанием имущества, а также с уплатой имущественного налога;
• участниками такого соглашения могут выступать частные лица или компании;
• заключать договор можно на любой срок;
• после окончания срока действия договора, предмет возвращается владельцу;
• допускается при наличии согласия обеих сторон продлевать срок действия данного соглашения.

Основные сведения о правилах применения аренды приводятся в ст. 625 ГК.

Договор лизинга

Договор лизинга заключается в письменной форме в соответствии с требованиями законодательства и включает в себя следующие пункты:

1. Характеристику предмета договора.
2. Данные каждой из сторон.
3. Существенные условия сделки.
4. Период действия соглашения.
5. График осуществления платежей.
6. Условия возврата имущества либо его выкупа.
7. Права и обязанности каждой стороны.
8. Ответственность сторон.

Права и обязанности каждой из сторон регулируются ГК РФ. От того, насколько тщательно они прописаны, зависит эффективность всего процесса сделки. Основополагающая обязанность лизингодателя в данном типе сделки — приобретение имущества у продавца и передача его в эксплуатацию получателю.

У лизингополучателя обязанностей гораздо больше:

1. Своевременное внесение платежей.
2. Осуществление тех. обслуживания и ремонта имущества.
3. Использование имущества только по прямому назначению.
4. Своевременное страхование имущества (если обязанность возложена на получателя имущества).

У лизингодателя есть право изъять предмет лизинга, если получатель нарушает условия договора. В свою очередь лизингополучатель может высказать требование о замене имущества, если оно не соответствует условиям договора, потребовать доукомплектовать имущество, если это не было сделано при поставке.

В российской практике механизм лизинга ещё не разработан до мелочей, что значительно снижает его эффективность. Но этот инструмент развивается динамично и часто позволяет компаниям сохранить финансовую устойчивость.

Особенности договора финансовой аренды транспортного средства

Транспортные средства (чаще всего – автомобили) считаются наиболее распространенным предметом лизинга. Договор их финансовой аренды имеет ряд особенностей, которые следует учитывать при составлении текста соглашения. К ним относятся следующие обстоятельства:

• Надобность в обязательной государственной регистрации.
• Необходимость нескольких видов страхования.
• Наиболее строгие требования к существенным условиям, особенно к характеристикам автомобиля. Их много – от дополнительных функций и вариантов комплектации до цвета окраски кузова.
• Множество вариантов выбора поставщика.
• Особенности условий гарантии, технического обслуживания и ремонта автотехники.
• Повышенный риск случайной порчи имущества на всех этапах действия договора.
• Многообразие дополнительных услуг и работ, связанных с процессом эксплуатации автомобиля.
• Возможность регистрации на лизингодателя и лизингополучателя.
• Другие неоднозначные моменты.

Первое и очевидное обстоятельство, требующее отражения в договоре лизинга автомобиля, выражается в необходимости самого подробного описания предмета. Понятие «базовая комплектация» в этом случае неприменимо, так как разные поставщики вкладывают в это словосочетание различный смысл.

Выбор нужной модели производит лизингополучатель, однако и лизингодатель в этом процессе принимает участие. Все требования фиксируются в письменном виде.

Важная особенность автомобильного лизинга состоит в определении момента перехода ответственности за сохранность имущества. Он должен наступать только после фактической передачи автомобиля лизингополучателю.

Серьезный момент касается сроков. Большинство лизинговых компаний решают проблему несвоевременных поставок с помощью «подменного фонда», предоставляя недовольному клиенту (платно или безвозмездно) другой автомобиль на время просрочки. Тем не менее, это условие относится к существенным и возможность временной подмены должна быть прописана в договоре во избежание штрафов и неустоек.

Неотъемлемой частью договора лизинга является акт приема-передачи, после подписания которого происходит переход ответственности за имущество.

Процесс госрегистрации в ГИБДД регламентируется Правилами регистрации, действующими согласно приказа МВД №59. Этот документ разрешает регистрировать транспортное средство на лизингодателя или сразу на лизингополучателя, а также ставить его на временный учет. Для этого необходим техпаспорт автомобиля, порядок передачи и возврата которого необходимо указать в лизинговом договоре.

Одним из серьезнейших моментов договора финансовой аренды средства транспорта являются условия сохранения права на гарантийное обслуживание, связанное с установленным порядком прохождения ТО. Контроль действий лизингополучателя проблематичен, а обращение в неавторизованное СТО ставит крест на гарантии, что влечет прямые убытки. Это же касается и нарушения сроков планового техобслуживания. Расходы на ТО относятся к издержкам лизингодателя и включаются в арендную плату.

Проблему составляют и возможные изменения расценок на техобслуживание в период действия договора. По этой причине лизинговые выплаты обычно привязывают к расходам на ТО.

К дополнительным услугам автолизинга относятся многие организационные и эксплуатационные мероприятия, в том числе:

• постановка на учет ГИБДД;
• прохождение техосмотра;
• предоставление другого автомобиля на время техобслуживания;
• ремонт;
• стоянка;
• другие услуги.

Договор финансовой аренды должен содержать условия перехода права собственности после завершения срока действия соглашения, а также порядок перерегистрации транспортного средства.

В документе указывается остаточная стоимость объекта, при достижении которой (в результате амортизации) становится возможным выкуп.

В договоре желательно прописывать порядок уплаты транспортного налога, так как статья 357 НК РФ не рассматривает действий в случае временной регистрации транспортного средства.

Отличия договора аренды от лизинга

По своей сути финансовый лизинг сходен с арендой. Эта форма расширения производственных возможностей предприятия отличается от нее тем, что:

• средство производства может быть выкуплено у собственника в процессе эксплуатации;
• процедура оформления максимально упрощена;
• залоговое обеспечение, как правило, не требуется;
• вещи, которые могут быть предметом договора, приобретаются специально для передачи в лизинг.

Отличия лизинга от аренды

Между процедурами аренды и лизинга есть существенная разница

Обратив внимание на таблицу, вы узнаете, в чем отличие одной сделки от другой

Критерий	Аренда	Лизинг
Объект сделки	Природные объекты, земельные участки, имущество, которое не теряет свойств при эксплуатации	Природные объекты и участки земли в лизинг оформить невозможно. Допустимые объекты: оборудование; недвижимость; транспортные средства; спец. техника.
Обязанности арендодателя/лизингодателя	Арендодатель предоставляет в пользование объект, которым он владеет	Лизингодатель покупает имущество, а потом передает его в пользование получателю
Арендодатель/Лизингодатель	Обычный гражданин или компания	Только лизинговая компания
Период действия договора	Ограничения не установлены, может составлять от нескольких часов до десятилетий (это также одно из отличий лизинга от проката).	Минимум – 12 месяцев, но не дольше периода, в который имущество можно применять с пользой

С помощью схемы выше мы постарались разъяснить вам простыми словами, чем отличается лизинг от аренды.

Подведем небольшой итог. После истечения срока лизинга лизингополучатель должен выкупить имущество либо вернуть его лизингодателю. Это и есть главное различие между лизингом и арендой. Так как при последней владелец имущества с окончанием договора не меняется.

Кроме того, существенно отличаются сами процедуры оформления этих сделок. Чтобы заключить соглашение о лизинге, нужно потратить существенно больше времени.

Правовая основа

В целом все ключевые правовые основы закреплены в Федеральном законе «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998 N 164-ФЗ. Кроме него существует Приказ Минфина РФ от 17.02.1997 N 15 (ред. от 23.01.2001) «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга», который определяет правила учета лизинга

Важно: последний документ утрачивает силу 1 января 2022 года и, вероятно, будет заменен обновленным Приказом.

Оба документа закрепляют все положения на законодательном уровне, но не дают общего понимания. Например, в каждом из них преимущественно описываются операции финансового лизинга, а вот про операционный лизинг информации практически нет.

Расторжение договора лизинга по инициативе лизингополучателя

Невзирая на то, что прекращение такого соглашения кажется простой процедурой, нужно тщательно изучить все ее нюансы.

В соответствии с ГК РФ, в список оснований включены:

1. Имущество не было передано получателю в зафиксированный условиями сделки период.
2. Лизингодатель не ремонтировал имущество (если обязан был это делать).
3. Имущество стало невозможно использовать по обстоятельствам, которые от лизингополучателя не зависят.
4. Договор составлен так, что использовать имущество невозможно.
5. Лизингополучатель выявил брак, о котором не упоминалось до момента подписания документов.

Решение

1. В целях применения пунктов 15 и 33 ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» справедливой стоимостью предмета аренды считается цена приобретения арендодателем предмета аренды у поставщика для арендатора, если иное не установлено пунктами 3, 4 настоящей Рекомендации.

2. Применение пункта 1 настоящей Рекомендации предполагает, что у арендодателя в общем случае (при прочих равных условиях) не образуются прибыли и (или) убытки по договору до даты начала аренды и на дату начала аренды.

3. При применении пункта 1 настоящей Рекомендации организация должна дополнительно проанализировать влияние следующих факторов на цену сделки арендодателя с поставщиком:

а)  поставщик, выбранный арендатором, является связанной с арендатором стороной;

б)  поставщик, выбранный арендодателем, является связанной с арендодателем стороной;

В случае если организация не может подтвердить отсутствие влияния указанных факторов на цену сделки, справедливая стоимость предмета аренды определяется в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей Рекомендации.

4. Справедливой стоимостью предмета аренды не может считаться непосредственно цена приобретения арендодателем предмета аренды у поставщика при наличии любого из следующих обстоятельств:

а) договор поставщика с арендодателем предусматривает существенные скидки или надбавки в связи с обстоятельствами конкретной хозяйственной ситуации или отношениями арендодателя/арендатора и поставщика по другим договорам к цене, по которой поставщик продавал бы предмет аренды в отсутствии указанных обстоятельств или отношений;

б) существенная продолжительность инвестиционного периода создания предмета аренды, если после приобретения арендодателем предмета аренды у поставщика до его передачи арендатору произошли изменения на рынках, которые предположительно существенно повлияли на справедливую стоимость предмета аренды;

в) иные обстоятельства, свидетельствующие о заключении договора арендодателя с поставщиком на условиях иных, чем предполагались бы в сделке между хорошо осведомленными независимыми сторонами, желающими совершить такую сделку.

5. В случаях, указанных в пунктах 3, 4 настоящей Рекомендации, арендодатель определяет справедливую стоимость предмета аренды исходя из доступной информации, как цену, которая была бы получена при продаже предмета аренды в ходе обычной сделки между участниками рынка на дату начала аренды

При этом цена приобретения арендодателем предмета аренды у поставщика для арендатора принимается во внимание с учетом анализа фактов и обстоятельств, как это изложено в пунктах В43, В44 Приложения В к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости»

6. Разница между справедливой стоимостью предмета аренды и ценой приобретения арендодателем предмета аренды у поставщика (при наличии) признается доходом или расходом арендодателя в составе прибыли/убытка на дату начала аренды.

Преимущества лизинга

Согласно гражданскому законодательству предмет лизинга может находиться на балансе любой стороны по соглашению между ними. На чьем балансе имущество – та сторона, соответственно, и платит налог. От этого так же зависит порядок формирования первоначальной стоимости имущества. Амортизация объекта может начисляться с применением коэффициента ускорения, если соответствующее условие предусмотреть в договоре финансовой аренды. Все эти обстоятельства влияют на величину налоговой базы и, следовательно, на размер налога на имущество. Кроме того, пробелы в налоговом законодательстве затрудняют учет предметов лизинга.

В настоящее время договор финансовой аренды для многих предприятий является наиболее оптимальным способом ведения хозяйственной деятельности

Важно, чтобы такое соглашение содержало все существенные условия (судебная практика помимо существенных условий, предусмотренных гражданским законодательством, выделяет и некоторые другие) и полностью соответствовало действующему законодательству

Яна Солостовская

Какое имущество можно взять в лизинг?

Предмет лизинговой сделки – это непотребляемое имущество, которым можно пользоваться по назначению даже по мере его изнашивания. Чаще всего в лизинг берут:

• транспорт – спецтехнику, автомобили, воздушные суда
• оборудование – от промышленного до офисного
• недвижимость, в том числе и жилую

В лизинг нельзя взять сырье, строительные материалы или продукты питания – ими нельзя пользоваться после изнашивания. ГК РФ также запрещает брать в лизинг природные объекты (земли, леса, водоемы), военную технику и оборудование без заводских номеров. Зато можно взять спецтехнику в лизинг для своего производства, пополнить транспортный парк города или установить в компании современное IT-оборудование.

Чем отличается лизинг от кредита и что выгоднее

Как отмечалось выше, основным и главным отличием лизинга от кредита является момент перехода права собственности на объект соглашения.

При принятии решения о предоставлении имущества в лизинг кредитная история получателя не имеет такого значения, как при получении кредита и в некоторых случаях может вообще не анализироваться. Однако финансовое состояние получателя будет являться предметом изучения, как при получении кредита, так и при оформлении имущества в лизинг.

Лизинг или кредит — что выгоднее в кризис

Что же касается целесообразности относительно использования во время периодов нестабильности экономики, то большинство аналитиков отдает предпочтение лизинговым соглашениям, что определяется рядом факторов, имеющих повышенное значение во время кризиса:

• более низкий первоначальный взнос (отличие от взноса по кредиту на 5-10%);
• частое предоставление скидок при заключении лизинговых соглашений (согласно статистике, скидки предоставляются при оформлении 70-90% лизинговых сделок);
• возможность получения преимуществ при начислении налогов;
• меньший период времени на рассмотрение и оформление сделки, более простая процедура, чем при получении кредита.