Как ип на усн 6% уменьшить налог на страховые взносы

Необходимо ли подтверждать расходы документами?

В ст. 252 НК РФ указано, что доход может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы. Однако речь в этой статье идет о расходах, учитываемых при исчислении налога на прибыль. В случае же с НДФЛ требование прикладывать документы к декларации прямо не установлено.

Минфин в своих разъяснениях5 ссылался на ноябрьское постановление Президиума ВАС РФ 2008 г. В нем указано, что инспекция может истребовать документы, подтверждающие право налогоплательщика на льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ). Однако профессиональный вычет по НДФЛ льготой не является. Следовательно, налоговый орган не вправе запрашивать у предпринимателя документы по финансово-хозяйственной деятельности, если в ходе камеральной проверки он не выявил ошибок и противоречий в представленных ему сведениях (п. 7 ст. 88 НК РФ)6.

Однако у налогового органа есть право истребовать документы во время налоговой проверки (п. 6 ст. 88 НК РФ), которое он использует часто. Если документы не будут представлены, в праве на вычет налоговый орган откажет. Поэтому хранить документы надо не менее трех лет по истечении года, за который подается декларация.

Их перечень законом не установлен. На практике возникают ситуации, когда налоговые органы отказывают в вычете на том основании, что расходы не подтверждены конкретным документом. К примеру, для подтверждения расходов на горюче-смазочные материалы не представлен путевой лист, подтверждающий факт поездки. Суды в таком случае признают правомерность учета расходов, если они могут быть подтверждены другими документами7.

Налоговый вычет для ИП

Он возможен, если ИП приобретает имущество, получает выплаты от работы, не связанной с коммерческой деятельностью предпринимателя. Выплаты положены и в случае, когда предприниматель несет расходы на семью.

Супруги вправе оформить договор о распределении вычета еще на стадии оформления заявления и подачи декларации.

Имущественный

Порядок оформления вычета на имущество ИП, физических лиц установлен НК РФ – ст. 220.

Получить выплату можно, в случае, когда предприниматель несет следующие затраты:

• покупка или строительство квартиры, другой жилой недвижимости;
• плата процентов по ипотеки и за иные целевые жилищные займы, направленные на приобретения и строительство жилья;
• если предприниматель переплатил за рефинансирование жилищного займа;
• приобретение автомобиля российского производства или выпущенного в РФ по иностранной лицензии.

Покупка не должна быть связана с коммерческими целями ИП.

Наибольший размер вычета составляет 260 тыс. рублей. Он доступен с суммы 2 млн. рублей, независимо от периода уплаты налогов. Выплату может получить и супруг предпринимателя, когда заявители приобрели имущество в общую долевую собственность.

Социальный

Основания приобретения социального вычета установлены в НК РФ – ст. 219. Его можно предоставить, учитывая следующие финансовые расходы приобретателя льготы:

• На благотворительные цели. Учитываются перечисления, которые выплачиваются официальным организациям, с соответствующей учредительной документацией. Сумма пожертвований не должна быть больше 25% от годового дохода ИП, не связанного напрямую с предпринимательской деятельностью.
• Получение высшего или среднего специального образования на коммерческой основе. Льготы доступны гражданам возрастом до 24 лет. Вычет также вправе получить заявитель, который оплатил учебу родственников.
• Расходы на лечение заявителя или его близких родственников. Для оформления вычета нужно подтвердить расходы соответствующими квитанциями, а также получить медицинские услуги только в лицензированном учреждении.
• Выплаты в негосударственные пенсионные фонды или оплата страхового полиса, в том числе имущественного характера.

ИП вправе получить вычет в течение 3-х лет с момента оплаты выше обозначенных расходов. Наибольший размер доходов по вычету не должен быть больше 130 тыс. руб. Дополнительный вычет в 50 тыс. руб. предполагается для родителей, которые оплатили учебу детей.

Профессиональный

Порядок оформления профессионального вычета установлен в НК РФ – ст. 221.

Доходы, подлежащие компенсации, должны быть получены:

1. Индивидуальным предпринимателем.
2. Лицами, которые получают доход от частной практики – в том числе репетиторы, няни, работники, оказывающие услуги по гражданско-правовому договору.
3. Приобретателя авторского вознаграждения и других выплат за результаты интеллектуальной деятельности.

Вычет рассчитывается с учетом фактически понесенных расходов. Для его оформления нужно представить документы, подтверждающие затраты – квитанции, сметы, счета.

При покупке квартиры

Налоговый вычет для ИП при покупке квартиры доступен предпринимателям, которые платят подоходный налог. Бизнесмен может получить имущественный вычет в сумме до 260 тыс. рублей. Есть возможность оформить выплату у работодателя, если ИП дополнительно трудится в другой организации.

Выплаты будут поступать ежемесячно с момента обращения к работодателю с уведомлением от налоговой инспекции.

Налоговые вычеты на имущество, и кто может претендовать

Налоговые вычеты можно условно разделить на профессиональные (частный бизнес) и социальные вычеты (на обучение, лечение и благотворительность). Отдельного внимания заслуживают имущественные вычеты, касающиеся в той или иной мере большинства россиян. Параллельно россиянам предлагаются некоторые преференции по уплате налогов, включая налоговый вычет для покупки квартиры ИП, другие льготы собственникам недвижимого имущества.

Претендовать на получение НВ могут, как физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, так и индивидуальные предприниматели, соответствующие определенным требованиям.

• Получить возможность вернуть часть средств, уплаченных в виде налога, могут граждане Российской Федерации, пробывшие в стране более 183 дней, и способные факт своего присутствия доказать. Иностранные граждане претендовать на налоговые вычеты, согласно закону, не могут.
• Претендовать на льготу могут ИП, работающие на общей системе налогообложения (ОСНО) и уплатившие налог с дохода физлиц в текущем отчетном периоде. Исключением являются предприниматели, работающие на специальных режимах, имеют источник дохода, облагаемый налогом.
• Квартира или другой объект недвижимости должны быть куплены предпринимателем за собственные средства. Претендовать на преференцию не могут ИП, использующие для покупки материнский капитал, средства военной ипотеки и другие виды социальной помощи.
• Договор купли-продажи был заключен между людьми, не связанными родственными узами, то есть, не могут претендовать на получение НВ физлица-предприниматели, купившие квартиру у родителей, супруга и других родственников.

В число претендентов на получение налоговой льготы входят россияне, купившие недвижимость за собственные средства, также в заявлении учитываются затраты по переплате за проценты по ипотеке, учитываются также затраты на ремонт и отделку. Здесь отдельно стоит отметить вариант покупки в ипотеку, а в данном случае ИП может претендовать не только основной вычет, но и возврат части средств, потраченных на содержание займа (проценты по ипотечному кредиту).
Вернуть можно только часть суммы с уплаченных процентов по ипотеке, но не переплату за весь период кредитования. Рассчитывать предприниматель может в этом случае только на возврат 13% от суммы, выплаченной за год. Возврат части средств, выплаченных в виде процентов по ипотечному кредиту, возможен всего один раз, при этом заявитель должен понимать, что остаток средств не переносится на другие объекты недвижимости. Поэтому надо хорошо подумать, стоит ли заявлять налоговый вычет по этому объекту, или лучше подождать более подходящего момента.

Помните! В заявление о налоговых вычетах нельзя включать суммы, выплаченные в виде штрафных санкций, неустоек и пени, а также средства, потраченные на приобретение незастроенного земельного надела.

Что касается возможности вернуть часть средств, потраченных на ремонт или отделку квартиры, другого объекта недвижимости, то здесь также должны быть соблюдены определенные условия. В первую очередь, это касается случаев, когда объект был куплен без отделки, а необходимость проведения ремонта указана в акте приемки. В любом случае нельзя претендовать на НВ при покупке мебели, сантехнических приборов и бытовой техники. К тому же, возмещаться будут только расходы, подтвержденные документально – чеки из строительного магазина, договора на предоставление услуг от подрядных организаций, другие документы.

Соцвычеты

Для получения такого налогового вычета нужно будет подтвердить, что ИП понес следующие расходы:

на благотворительность; здесь надо обратить внимание, что потраченная на благие цели сумма не может превышать четверть от годового дохода;
на обучение самого гражданина или его детей;
на лечение гражданина, его детей, родителей или супруга;
взносы в пенсионные фонды, не входящие в государственную систему;
взносы на накопительную часть пенсии, произведенные по инициативе гражданина.

Основное правило продолжает действовать и в указанном случае. Размеры налогового вычета устанавливаются законодательством с учетом важных для их определения условий.

Имущественный вычет для ИП как физлица: условия получения

Речь идет о таких условиях как:

1. Покупка квартиры за свой счет, с использованием личных доходов.

Если, к примеру, недвижимость приобретена за счет государственной субсидии, то правом исчислить вычет с нее гражданин обладать не будет. Если квартира подарена человеку — он также не сможет исчислить с нее вычет (более того, в если даритель не приходится ему близким родственником, то нужно будет также уплатить налог со стоимости соответствующего объекта недвижимости).

Личные доходы у человека, которые можно использовать для покупки квартиры, могут быть любые, что являются законными. Это может быть, к примеру, и прибыль от предпринимательской деятельности. Не имеет значения то, какую систему налогообложения использует ИП: квартира приобретается им вне контекста правоотношений, при котором он выступает стороной договора в статусе индивидуального предпринимателя. Он в данном случае с точки зрения налогового законодательства является обычным гражданином.

1. Наличие доходов, с которых исчислен НДФЛ — по ставке в 13%.

Именно за счет данных доходов предоставляется любой вычет, включая имущественный. Соответствующие доходы могут быть представлены выручкой и от предпринимательской деятельности, если ИП работает на ОСН. Если же он платит налог по УСН или ЕНВД, то ему нужно будет иметь какие-либо другие доходы, которые облагаются по ставке в 13%. Например:

• представленные заработной платой (ИП может, наряду с предпринимательской деятельностью, работать где-либо еще по трудовому договору);
• представленные выплатами по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с человеком, являющимся ИП, но подписывающим соответствующие договоры от лица обычного гражданина;
• представленные доходами с выигрышей, сдачи имущества по договорам аренды (при условии, что человек, являющийся ИП, подписывает соответствующие договоры от лица обычного гражданина).

В случае, если у ИП нет доходов, облагаемых по ставке в 13%, то вычетом за приобретенную квартиру, вместе с тем, может воспользоваться его супруга — если он женат.

Данное правоотношение возможно, поскольку любая недвижимость, приобретенная кем-либо из супругов после заключения брака, является совместной собственностью. Поэтому, вычет с нее может получить любой из супругов. Не имеет значения то, кто именно оплачивал квартиру, и в каком размере. Конкретная доля соответствующего вычета определяется письменным соглашением между мужем и женой.

Если отсутствуют бумаги, подтверждающие факт траты денег

Естественно, бывают случаи, когда у человека просто нет документации, в которой указываются произведенные расходы. В таком случае есть возможность приуменьшить затраты на профессиональные выплаты по налогам в двадцатипроцентном объеме от общей суммы полученных денег, заработанных за рабочую деятельность.

Подобное правило актуально исключительно для индивидуальных предпринимателей. Иными словами, пользоваться профессиональным налоговым вычетом в размере 20% не могут:

• гражданин, реализующий частную практику – адвокат, нотариус и тому подобное;
• лицо, оказывающее услуги, прописанные в гражданско-правовых договорах и не зарегистрированное как индивидуальный предприниматель,
• не получится подвергнуть учету затраты, у которых отсутствует официальное подтверждение (сведения из Писем Министерства финансов от 27 апреля 2007 года № 03-04-05-01/129, от 06.06.2007 № 03-04-05-01/179).

Выдержка из Письма Министерства финансов от 27 апреля 2007 года № 03-04-05-01/129

Индивидуальный предприниматель в ходе определения профессионального вычета по налогам может принимать во внимание только те траты, имеющие официальные подтверждения. Еще можно учесть потраченные деньги в количестве 20% от заработанного

Отметим, что два этих способа недопустимо использовать одновременно.

Исходя из пункта второго статьи 221 Налогового Кодекса, граждане, трудящиеся на основе гражданско-правовых договоров, способны сократить получаемые деньги на профессиональные налоговые вычеты.

Рассматриваемая нами разновидность вычета может быть использована любым физическим лицом, зарабатывающим деньги за работу или услуги гражданско-правового плана. Это касается и адвокатов, занимающихся своей работой в юридической коллегии, а также относится к ИП (законное основание – Письмо Министерства финансов от 28 июля 2005 года № 03-05-01-05/140).

Выдержка из Письма Министерства финансов от 28 июля 2005 года № 03-05-01-05/140

Если данная форма договора была оформлена с организацией либо ИП, эта фирма или предприниматель выступает в роли налогового агента. Поэтому им следует обеспечить человека профессиональным налоговым вычетом.

Если подобная форма договора оформляется с человеком, не являющимся индивидуальным предпринимателем, придется обратиться в налоговое учреждение, чтобы получить нужный вычет.

Эта форма вычета оформляется гражданину, зарабатывающему деньги на основе гражданско-правового договора, предполагающего выполнение различного рода работ или предоставление каких-либо услуг. Что можно сюда отнести:

• подрядный договор;
• договор, предполагающий выполнение работ научного, исследовательского, конструкторского или технологического плана;
• договор предоставления услуг на возмездной основе.

Такая форма вычета может быть оформлена гражданину, зарабатывающему деньги на основе гражданско-правового договора

Однако работники налоговых служб придерживаются другого мнения. Они утверждают, что вполне реально пользоваться налоговым вычетом в подобных ситуациях (Письма ФНС РФ от 2 октября 2008 года № 3-5-04/564@, УНФС РФ по Москве от 5 марта 2008 года № 28-11/021762).

Как вести учет расходов, чтобы воспользоваться правом на вычет?

Одним из условий применения налогового вычета является ведение индивидуальным предпринимателем учета понесенных расходов. Согласно Порядку учета, утвержденному Минфином и МНС в 2002 г., они фиксируются в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом2.

Пункт 2 ст. 227 Налогового кодекса устанавливает, что предприниматель самостоятельно исчисляет налог. Из декларации 3-НДФЛ следует, что ему достаточно распределять расходы по группам: материальные, амортизационные начисления, расходы на выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, прочие.

Если у предпринимателя есть наемные работники, то он может учитывать выплату им зарплаты, среднего заработка, оплату командировочных расходов и иные расходы, которые он обязан нести в интересах работников. Предприниматель может учесть затраты на покупку материалов и оборудования, аренду помещения, расходы на ремонт основных средств, страхование и т.д.

Минфин в своих разъяснениях указывает3, что состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном установленному гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». В этой главе указано, что расходы должны быть подтверждены документально

Еще одно важное условие – очевидная их направленность на получение дохода от предпринимательской деятельности. Следовательно, если при исчислении налога на прибыль нельзя учесть расход, невозможно его учесть и ИП на общей системе налогообложения.

Также Минфин указывал4, что расходы надо отражать в декларации на дату получения дохода. Потому во избежание отказа в вычете заявлять нужно те расходы, которые относятся к доходам, полученным в году, за который подается декларация.

Нередко предприниматель ведет несколько видов деятельности. При этом по одному он применяет специальный налоговый режим, а по другому – уплачивает налог по общей системе налогообложения. В таком случае следует вести раздельный учет расходов по каждому виду деятельности.

Если раздельный учет не ведется, то велика вероятность того, что налоговый орган откажет в вычете.

Примечательно дело, которое было включено в Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 г.). Налогоплательщик ошибочно уплатил ЕНВД от деятельности, в отношении которой у него не было права на применение этого спецрежима: он продавал товары муниципальным учреждениям, считая это розничной торговлей. Налоговый орган доначислил налог, исчислив его по ставке 13%. Предприниматель обратился в суд. Он настаивал на неправильном определении недоимки по налогу исходя из одних лишь доходов от реализации товаров без учета расходов. Но налоговая инспекция указала, что при определении недоимки был применен профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов от предпринимательской деятельности. Суды сочли такой подход правомерным: «Если отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения в виде полученных доходов), в целях определения действительного размера обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (недоимки) должен применяться расчетный способ определения налога».

Плюсы и минусы АУСН

После отмены ЕНВД у бизнеса действительно есть запрос на ещё один льготный и при этом простой налоговый режим. Ведь у организаций выбор систем налогообложения сейчас совсем небольшой: ОСНО, УСН или ЕСХН. У индивидуальных предпринимателей возможностей больше, им доступны также НПД и ПСН.

Станет ли автоматизированная система налогообложения этим дополнительным выбором, большой вопрос. На наш взгляд, плюсы АУСН в предложенном виде неочевидны, хотя разработчики в пояснительной записке к проекту перечисляют следующие преимущества.

• Не надо сдавать налоговую декларацию (напомним, что на обычной УСН декларация сдаётся всего раз в год).
• Расчётом налога занимается ФНС на основании сведений, переданных налогоплательщиком и банками.
• Зарплату работникам перечисляет уполномоченный банк, который также удерживает НДФЛ и направляет его в бюджет.
• Страховые взносы за работников платить не надо, при этом они не лишаются права на страховую пенсию. В связи с этим отменяется сдача РСВ.
• И ещё одно странное преимущество – плательщики АУСН не должны проводить специальную оценку условий труда (наравне с дистанционными работниками и надомниками).

В законопроекте также сказано, что АУСН позволит обеспечить рост поступлений в бюджет за счёт привлекательности нового налогового режима для субъектов малого предпринимательства и легализации доходов от осуществляемой деятельности.

Однако по поводу привлекательности АУСН возникают определённые сомнения, которые можно отнести к минусам этого режима.

1. Простота расчёта налога очень условна. Доходы и расходы налогоплательщика будет контролировать не только ФНС, но и банк. Кроме того, эти данные сам плательщик АУСН должен заносить в личный кабинет, и если какой-то доход не задекларировать вовремя, то налагается штраф в размере 20% от неуплаченного налога. Если сравнивать этот критерий с самозанятыми, то у них налог рассчитывается только на основании доходов, заявленных в личном кабинете. Дополнительного контроля по данным ККТ или расчётному счёту на НПД нет.
2. Отмена отчётности по взносам компенсируется новыми отчётами – в банк, который перечисляет зарплату и другие выплаты. Освобождение от бухгалтерского учёта имеет значение только для организаций. ИП его и так не ведут, независимо от системы налогообложения. При этом для собственников бизнеса важен управленческий учёт, и им тоже кто-то должен заниматься. Кроме того, даже небольшому количеству работников, разрешённых на АУСН, надо рассчитывать зарплату и другие выплаты. Поэтому нельзя сказать, что применение автоматизированной системы налогообложения полностью освобождает от необходимости иметь бухгалтера.
3. Нулевая ставка по страховым взносам за работников и ИП за себя – это плюс. Но при этом не надо забывать о повышенных налоговых ставках на АУСН: 8% и 20% соответственно. Напомним, что субъекты МСП платят взносы за работников по сниженным ставкам (по выплатам свыше МРОТ), и эти суммы учитываются при расчёте налога. С учётом этого надо тщательно рассчитать итоговую налоговую нагрузку бизнеса. Может оказаться, что АУСН для вашей ситуации окажется менее выгодным, чем УСН или другой налоговый режим.
4. При предложенном подходе взимания налога существенно возрастает риск налоговых споров. Расчёт, произведённый ФНС, заведомо признаётся справедливым, но что делать налогоплательщику, если он с ним не согласен? Налоговый период в один месяц и всего лишь 10 дней на перечисление налога – слишком краткий срок для подготовки возражений. По факту банк будет списывать именно те суммы налога, которые указаны в уведомлении от ФНС. Кто отвечает за возможные ошибки, и как они будут компенсироваться бизнесу, пока неясно.

Полагаем, что если автоматизированную систему налогообложения примут в предложенном виде, то она будет востребована небольшим количеством бизнесменов. Считать АУСН альтернативой ЕНВД точно не стоит.

Возможно, что в проект ещё будут вносить изменения, которые сделают АУСН более привлекательной для бизнеса. Мы будем и дальше следить за внедрением этого налогового режима и сообщать о нём нашим пользователям.

Как оформить для ИП налоговый вычет: пошаговая инструкция

Процедура имеет четкий регламент. Поэтому, расписав ее по шагам, можно быстро и просто решить все документальные вопросы.

Шаг №1

Для начала претендент на получение выплаты должен убедиться, есть ли у него такое право. Если ИП находится на ОСНО, то оно возникает автоматически. В остальных случаях достаточно уплатить налог на любой иной вид доходов.

Шаг №2

Закон разрешает супругам распределять между собой НВ в любых пропорциях. Предположим, что Павловы приобрели в браке новую квартиру. Муж является ИП на УСН и не имеет других доходов. А жена работает на престижной должности и является плательщиком НДФЛ. Чтобы получить вычет, супруги решают распределить его в следующих пропорциях:

1. Павлов – 0%;
2. Павлова – 100%.

Или иной пример: супруги Сидоровы приобрели жилье. Глава семейства является ИП на ОСНО, его супруга тоже работает, но зарабатывает существенно ниже, чем супруг. Чтобы сразу принять всю причитающуюся им сумму, они делают перераспределение:

1. Сидоров – 75%;
2. Сидорова – 25%.

Важно, что при таких обстоятельствах НВ будет выплачен даже тому из супругов, кто уже когда-то ранее получал деньги за другую недвижимость

Шаг №3

Подготовка документов — один из самых важных этапов:

В стандартный перечень бумаг включены следующие:

• выписка ЕГРН;
• договор купли-продажи;
• подтверждения оплаты жилья;
• справка 2-НДФД (подпись на ней ставится ИП);
• паспорт.

Отдельно нужно заполнить декларацию. Сделать это можно в электронном или рукописном форматах.

Шаг №4

Предположим, что ИП Иванов купил недвижимость за 1 000 000 ₽. в 2017 году. Поскольку в 2018 году дела шли не слишком хорошо, ИП не смог сразу получить всю сумму НВ. В последующие за покупкой годы Иванов заплатил в пользу государства:

На основе поданных документов на НВ предприниматель получил причитающиеся ему 130 000 ₽ дробно в следующем порядке:

Итого: 130 000 ₽. (65 000 ₽ + 32 500 ₽ + 32 500 ₽).

Шаг №5

Для получения средств существуют 2 способа:

1. уменьшить стандартный НДФЛ – к такому варианту прибегают, если размер НВ меньше налога на доходы;
2. выплата в денежном виде – компенсация приходит на счета. Если ее размер больше, чем обязательные к оплате 13% в пользу государства.

В последнем случае понадобится добавить к собранной документации банковские реквизиты.

Шаг №6

Подавать бумаги лучше лично в районное отделение ФНС. Крайний срок подачи – 30 апреля. ИП останется, только дождаться проверки документов, заплатить НДФЛ и в положенное время воспользоваться выплатой.

Право на вычет НДФЛ

Больше всего вычетов предусмотрено налогом на доходы физических лиц. Его платят все граждане, работающие по трудовым и гражданско-правовым договорам. Кроме того, НДФЛ облагаются некоторые другие виды дохода, например, полученные от сдачи в аренду или продажи имущества, от инвестирования, по договорам страхования и другие.

Бесплатная консультация по налогам

Индивидуальные предприниматели на основном режиме налогообложения (ОСНО) тоже платят НДФЛ. Может ли ИП получить налоговый вычет, если применяет эту налоговую систему? Безусловно, может, поскольку на него распространяются все права налогоплательщика. А вот те ИП, которые выбрали льготные режимы (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН), права на вычеты по НДФЛ не имеют. Они не являются плательщиками этого налога, у них нет налоговой базы, а значит, и уменьшать им нечего.

Вместе с тем нельзя сказать, что предприниматели на спецрежимах полностью лишены права на налоговые вычеты по НДФЛ. Ведь одновременно с бизнесом они могут получать и другие доходы, которые облагаются этим налогом. Например, если ИП на упрощенной системе параллельно работает по найму или сдает в аренду недвижимость, то право на вычет у него сохраняется. Но применять его можно только в отношении доходов, облагаемых НДФЛ.

Таким образом, правило очень простое: если индивидуальный предприниматель платит налог на доходы физлиц по ставке 13%, значит, он может получить вычеты, предусмотренные при его исчислении.

Пример 1

Гражданин Смирнов работал в фирме и получал зарплату 40 тыс. рублей, с которой его работодатель ежемесячно удерживал и переводил в бюджет НДФЛ. При расчете налога применялся стандартный вычет на ребенка в размере 1400 рублей. Расчет налога производился так: (40 000 — 1 400) * 13% = 5 018 рублей.

Смирнов решил попробовать свои силы в бизнесе, для этого зарегистрировал ИП и сразу же перешел на упрощенный налоговый режим. Однако с работы он пока не уволился, то есть по-прежнему получал заработную плату. Работодатель все так же продолжал исчислять с нее НДФЛ и применять налоговый вычет на ребенка. С доходов от бизнеса предприниматель должен считать налог при УСН сам, вычеты в данном случае не применяются.

Спустя несколько месяцев Смирнов решил полностью посвятить свое время новому делу и ушел с работы. У него больше не было доходов, которые облагались НДФЛ по ставке 13%. Соответственно, права на применение вычета по НДФЛ у Смирнова теперь нет.

Со следующего календарного года бизнесмен решил сменить налоговый режим с упрощенного на основной — так было выгоднее для дела. Он стал платить НДФЛ, поскольку он предусмотрен основным режимом налогообложения, а значит, право на применение налоговых вычетов возникло вновь.

Вычетов по НДФЛ существует несколько разновидностей. Им посвящены статьи 218-221 НК РФ. Более подробно остановимся на самых распространенных.

Почему АУСН может не подойти вашему бизнесу

Для перехода на АУСН надо соблюсти ряд ограничений, и они даже более жесткие, чем на обычной УСН. О них мы расскажем дальше, а сначала о минусах автоматизированной системы налогообложения.

1. Достаточно высокие налоговые ставки. На АУСН предполагается два объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Ставки для них составляют 8% и 20% соответственно, то есть столько же, сколько платят для повышенных лимитов УСН. Минимальный налог для объекта «Доходы минус расходы» составит 3%.

Для сравнения: на обычной упрощенке ставки в регионах могут быть снижены до 1% для варианта «Доходы» и до 5% для «Доходы минус расходы». А ставка минимального налога по всей территории РФ – 1%.

Такие высокие ставки на АУСН не всегда можно компенсировать нулевыми тарифами страховых взносов, потому что нанимать на этом режиме можно не более 5 работников. Тем более, что субъекты МСП платят взносы с зарплат свыше МРОТ по сниженным тарифам, а сами перечисленные взносы учитываются при исчислении налога. В итоге при расчете индивидуальной налоговой нагрузки АУСН может оказаться дороже, чем обычная УСН.

2. Усиленный контроль со стороны ФНС и банков. Отказ от декларации можно считать преимуществом АУСН, если бы не необходимость указывать доходы и расходы бизнеса в личном кабинете. Причем эти данные должны соответствовать тем, что проходят через кассовый аппарат и расчетный счет.

Кроме того, банк получает полномочия по распоряжению средствами на расчетном счете, пусть даже в ограниченных целях (для перечисления налога и выплат работникам). Кстати, плательщики АУСН смогут работать только через некоторые банки, перечень которых определит ФНС.

3. Налоговый период на автоматизированной системе налогообложения составляет всего один месяц против одного года на УСН. До 15-го числа следующего месяца ФНС направляет налогоплательщику и банку уведомление с суммой налога, который надо оплатить до 25-го числа.

Если налогоплательщик не согласен с расчетом от ФНС, то за такой минимальный срок он не сможет его оспорить. Банк просто спишет со счета сумму, указанную в уведомлении. Да, свои возражения можно заявить в течение трех лет, но кто ответит за возможные ошибки при расчете налога, тем более если это привело к убыткам компании?

4. Высокий риск налоговых споров. Отношения бизнеса и ФНС всегда складывались непросто, особенно это заметно при зачете расходов, уменьшающих налоговую базу. Но на УСН возможные разногласия выявляются только при налоговой проверке, которой может и не быть. А на АУСН налоговая инспекция будет сразу видеть перечень заявленных расходов и решать, учитывать их при расчете налога или нет. Причем предлагается учитывать только те расходы, которые проходят через расчетный счет или кассовый аппарат.

5. Экономия на бухобслуживании, о которой заявляют разработчики автоматизированной упрощенной системы налогообложения, будет только кажущейся. Кто-то должен вносить данные о доходах и расходах в личном кабинете. Если какой-то доход вовремя не отразить, ФНС начислит штраф в размере 20% от суммы налога. Отмена некоторых отчетов за работников компенсируется новым отчетом – для банков. Не стоит также забывать об управленческом учете, который необходим собственникам бизнеса.

По нашему мнению, автоматизированная система налогообложения больше подходит для абсолютно прозрачной деятельности с высокими зарплатами работников (чтобы экономия на взносах была существенной). И конечно, во главу угла надо ставить не мнимое удобство автоматизированного расчета налога, а размер налоговой нагрузки.