Предельная величина базы для начисления страховых взносов

Пример расчёта взносов с достижением предельной величины базы в 2021 году

Рассмотрим пример расчёта взносов за финансового директора компании Морозова А.А. с заработной платой 170 000 рублей. Для простоты допустим, что он получал только ЗП в одинаковом размере и ему не полагалось никаких необлагаемых выплат.

Отчисления на пенсию

База взносов считается с начала года, то есть за февраль она составит 170 000 + 170 000 = 340 000 рублей, за март 510 000 рублей и так далее. В сентябре облагаемый доход Морозова достигнет 1 530 000 рублей. Это больше предельной величины базы, установленной для начисления пенсионных страховых взносов в 2021 году. За январь-сентябрь взносы в ПФР рассчитаем так:

• с суммы 1 000 – по ставке 22%;
• с разницы между базой и лимитом (1 170 000 – 1 150 000) – по ставке 10%.

Аналогично будут считаться взносы до конца 2021 года.

Таблица 3. Взносы Морозова А. А. на пенсионное страхование (в рублях)

Месяц	Облагаемый доход с начала года	Взносы нарастающим итогом
	всего	по ставке 22%	по ставке 10%	по ставке 22%	по ставке 10%
Январь	170 000	170 000	—	37 400	—
Февраль	340 000	340 000	—	74 800	—
Март	510 000	510 000	—	112 200	—
Апрель	680 000	680 000	—	149 600	—
Май	850 000	850 000	—	187 000	—
Июнь	1020 000	1020 000	—	224 400	—
Июль	1190 000	1190 000	—	261 800	—
Август	1 360 000	1 360 000	—	299 200	—
Сентябрь	1 530 000	1 465 000	65 000	322 300	6 500
Октябрь	1 700 000	1 465 000	235 000	322 300	23 500
Ноябрь	1 870 000	1 465 000	405 000	322 300	40 500
Декабрь	2 040 000	1 465 000	575 000	322 300	57 500
Итого	—	—	—	379 800

Если бы регрессивная шкала не применялась, взносы по ставке 22% пришлось бы платить со всей суммы дохода Морозова: 2 040 000×22% = 448 800 рублей. Экономия составила 448 800 – 379 800 = 69 000 рублей.

Взносы по болезни и материнству

В первой половине года будем начислять взносы по ставке 2,9%. Но уже за июнь сумма облагаемых доходов Морозова составит 1020 000 рублей. Поскольку сверх предельного размера базы взносы не начисляются, расчёт будет такой: 966 000×2,9% = 28 014 рублей. За июль нужно доплатить разницу между этой суммой и суммой взносов, перечисленных за полгода. Больше в 2021 году отчислений на ВНиМ делать не нужно.

Таблица 4. Взносы на страхование по временной нетрудоспособности и материнству (в рублях)

Месяц	Облагаемый доход с начала года	База для расчёта по ставке 2,9%	Доход с начала года сверх предельной величины (взносы не начисляются)	Взносы по ставке 2,9%
Январь	170 000	170 000	—	4 930
Февраль	340 000	340 000	—	9 860
Март	510 000	510 000	—	14 790
Апрель	680 000	680 000	—	19 720
Май	850 000	850 000	—	24 650
Июнь	1 020 000	966 000	54 000	28 014
Июль	1 190 000	966 000	224 000	28 014
Август	1 360 000	966 000	394 000	28 014
Сентябрь	1 530 000	966 000	564 000	28 014
Октябрь	1 700 000	966 000	734 000	28 014
Ноябрь	1 870 000	966 000	904 000	28 014
Декабрь	2 040 000	966 000	1 074 000	28 014

Получается, что с дохода Морозова А. А. в размере 1 074 000 рублей взносы начислять не нужно. Экономия составит 1 074 000×2,9% = 31 146 рублей.

Остальные взносы

Отчисления на медицину в течение всего года будем рассчитывать по ставке 5,1%, ведь для них предельной базы нет. Для взносов на травматизм возьмем минимальную ставку 0,2%, установленную в том числе для «офисных» компаний и торговых предприятий. Все данные – в следующей таблице.

Таблица 5. Взносы на медстрахование и травматизм

Месяц	Облагаемый доход с начала года	Медицинские взносы с начала года по ставке 5,1%	Взносы на травматизм с начала года по ставке 0,2%
Январь	170 000	8670	340
Февраль	340 000	17340	680
Март	510 000	26 010	1020
Апрель	680 000	34 680	1 360
Май	850 000	43 350	1 700
Июнь	1 020 000	52 020	2 040
Июль	1 190 000	60 690	2 380
Август	1 360 000	69 360	2 720
Сентябрь	1 530 000	78 030	3 060
Октябрь	1 700 000	86 700	3 400
Ноябрь	1 870 000	95 370	3 740
Декабрь	2 040 000	104 040	4 080

Подведём итоги

Всего в 2021 году за Морозова А. А. необходимо заплатить взносы в сумме: 379 800 + 28 014 + 104 040 + 4 080 = 515 934 рубля. Благодаря регрессивной шкале удалось сэкономить 69 000 рублей на пенсионном страховании и ещё 31 146 рублей – на взносах по болезни и материнству. Итого экономия по одному работнику составила 100 146 рублей. Безусловно, такая экономия на страховых взносах достигается только при высокой зарплате работника.

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ПРЕДЕЛЬНЫЕ ВЕЛИЧИНЫ БАЗ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В 2021 ГОДУ?

Предельные величины баз для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством определяют:

• на 2020 г. — в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407;
• на 2021 г. — в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935.

В таблице 2 представлены предельные величины баз для исчисления страховых взносов на 2020 и 2021 гг.

Таблица 2. Предельные величины баз для исчисления страховых взносов на 2020 и 2021 гг.
Вид взносов	Предельная величина облагаемой базы, руб.
2020 г.	2021 г.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС)	1 292 000	1 465 000
Страховые взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	912 000	966 000
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС)	Нет предельной величины

ПРИМЕР

ООО «Альфа» применяет общие тарифы страховых взносов. Рассмотрим расчет взносов в каждый фонд для сотрудника компании Сидорова С. С. (табл. 3).

Таблица 3. Расчет страховых взносов в 2021 г. для Сидорова С. С., руб.
Месяц	База для начисления страховых взносов	База для начисления страховых взносов нарастающим итогом	Пенсионные взносы	Взносы на случай болезни и материнства	Медицинские взносы
1	2	3	4	5	6
Январь	120 000	120 000	26 400	3480	6120
Февраль	110 000	230 000	24 200	3190	5610
Март	120 000	350 000	26 400	3480	6120
Апрель	124 000	474 000	27 280	3596	6324
Май	115 000	589 000	25 300	3335	5865
Июнь	120 000	709 000	26 400	3480	6120
Июль	115 000	824 000	25 300	3335	5865
Август	118 000	942 000	25 960	3422	6018
Сентябрь	120 000	1 062 000	26 400	696	6120
Октябрь	117 000	1 179 000	25 740	5967
Ноябрь	113 000	1 292 000	24 860	5763
Декабрь	160 000	1 452 000	35 200	8160

В графе 2 представлен ежемесячный доход работника, который является базой для начисления страховых взносов. В графе 3 посчитана база для начисления нарастающим итогом с начала года (чтобы увидеть, когда будет достигнут предел для начисления страховых взносов).

Предельные величины баз для исчисления страховых взносов на 2021 г. составляют:

• для пенсионных взносов — 1 465 000 руб.;
• для взносов на случай болезни и материнства — 966 000 руб.

Для медицинских взносов предельная величина отсутствует (ставка — 5,1 %).

Для пенсионных взносов рассматриваемого примера база для начисления страховых взносов нарастающим итогом с начала года не превышает предельной величины (1 465 000 руб. больше, чем 1 452 000 руб.). Поэтому расчет производится ежемесячно по ставке 22 % со всей суммы начисленной зарплаты.

Для взносов на случай болезни и материнства лимит по взносам будет исчерпан в сентябре. Во все предыдущие месяцы (с января по август) ставка составит 2,9 % со всей суммы начисленной заработной платы.

В сентябре расчет будет выглядеть следующим образом:

(966 000 руб. – 942 000 руб.) × 2,9 % = 696 руб., где 942 000 руб. — база для начисления нарастающим итогом с января по август включительно.

С октября по декабрь отчисления станут нулевыми.

Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» дополнил п. 1 ст. 427 НК РФ новым подп. 17, устанавливающим с 2021 г. пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства согласно Федеральному закону от 24.07.2007 № 209-ФЗ (в ред. от 30.12.2020) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Пониженные тарифы применяются в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, утвержденной на начало расчетного периода (года).

С 01.01.2021 выплаченная сверх МРОТ часть будет облагаться с применением следующих пониженных тарифов:

• на обязательное пенсионное страхование — 10 % (в пределах установленной предельной величины базы и сверх нее);
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 %;
• на обязательное медицинское страхование — 5 %.

Таким образом, в случае непревышения установленной законом предельной величины базы часть заработка в пределах МРОТ облагается взносами на ОПС по тарифу 22 %, сверх МРОТ — 10 %.

С выплат в сумме МРОТ нужно уплатить взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по ставке 2,9 %, с выплат сверх МРОТ взносы не уплачиваются.

Базовый тариф взносов на обязательное медицинское страхование для выплат:

• в пределах МРОТ — 5,1 %;
• сверх МРОТ — 5 %.

Пониженные тарифы

Мы рассмотрели ставки платежей за работников, которые действуют в общем случае, однако есть немало категорий плательщиков, которые вносят эти платежи по пониженным ставкам. Этот льготный перечень плательщиков установлен Налоговым кодексом Российской Федерации.

Категория плательщика	Показатель тарифов	Коды ОКВЭД
ПФР	ФСС	ФОМС
Организации и индивидуальные предприниматели, на УСН, осуществляющие определённые виды деятельности (доход от таких видов деятельности должен превышать 70% от общего дохода упрощенца)	20%	0%	0%	Начинающиеся с 13, 14, 15, 16
Аптеки (организации и ИП), работающие на ЕНВД, в отношении работников, занятых в фармацевтической деятельности	20%	0%	0%	46.18.1, 46.46.1, 47.73
ИП, работающие на ПСН, в отношении работников, занятых в патентных видах деятельности, за исключением розничной торговли, общепита, аренды недвижимости	20%	0%	0%	31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 и др.
Некоммерческие организации, работающие на УСН, кроме государственных и муниципальных учреждений в сфере научных исследований, образования, здравоохранения, культуры, искусства, спорта, соцобслуживания	20%	0%	0%	Начинающиеся с 37, 86, 87, 88, 93 и др.
Благотворительные организации на УСН	20%	0%	0%	64.9, 88.10
Аккредитованные IT-организации (область информационных технологий)	8%	2%	4%	Начинающиеся с 62, 63
Хозяйственные общества и партнёрств на упрощённой системе налогообложения, занимающиеся внедрением изобретений, патентов, промышленных образцов, права на которые принадлежат бюд­жет­ным и ав­то­ном­ным учре­жде­ни­ям	8%	2%	4%	Начинающиеся с 72
Ор­га­ни­за­ции и индивидуальные предприниматели, ведущие тех­ни­ко-внед­рен­че­скую и ту­рист­ско-ре­кре­а­ци­он­ную де­я­тель­но­сть по соглашению с ор­га­на­ми управ­ле­ния осо­бы­х эко­но­ми­че­ских зо­н	8%	2%	4%	65.20, 63.1, 63.11.1, 79.1, 94.99, 62.0 и др.
Плательщики взносов, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов	0%	0%	0%	Начинающиеся с 50
Участ­ни­ки про­ек­та «Скол­ко­во» в России	14%	0%	0%	72.1
Участники свободной экономической зоны на территории Республики Крым и Севастополя	6%	1,5%	0,1%	Любые, кроме начинающихся с 05, 06, 07, 08, 09.1, а также 71.12.3
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития	6%	1,5%	0,1%	Коды уста­нав­ли­ва­ют­ся от­дель­но для каж­дой тер­ри­то­рии
Резиденты свободного порта «Владивосток»	6%	1,5%	0,1%	Любые коды, кроме запрещенных Наблюдательным советом порта Владивосток

Чтобы плательщик взносов имел право на пониженные тарифы, должны соблюдаться обязательные условия, указанные в ст. 427 НК РФ. Если эти условия нарушаются, то работодатель теряет право на льготу с начала календарного года, а не с момента нарушения.

Взносы по пониженным ставкам для пенсионного страхования и страхования на случай нетрудоспособности и материнства начисляются только в пределах установленного лимита на 2017 год:

• на пенсионное страхование — 876 000 рублей;
• на обязательное социальное страхование — 755 000 рублей.

С выплат сверх этих пределов взносы не начисляются, кроме платежей в ФОМС, для них выплаты осуществляются в обязательном порядке. В качестве примера рассмотрим, как рассчитывается размер страховых взносов в городе Севастополь (для юридических лиц-участников СЭЗ).

Пример расчёта: ООО «Флагман» является участником СЭЗ Севастополь и выплачивает взносы по пониженным ставкам. Коммерческому директору ООО «Флагман» в 2017 году была выплачена сумма в 985 000 рублей. Исчисление взносов производится по тарифам, указанным в таблице выше:

• взносы в ПФР в пределах лимита: 876 000 * 10% = 87 600 р.;
• взносы в ПФР сверх лимита не начисляются;
• взносы в ФСС в пределах лимита: 755 000 * 1,5% = 11 325 р.;
• взносы в ФСС сверх лимита не начисляются;
• взносы в ФФОМС (лимита нет, потому облагается вся сумма по одному тарифу): 985 000 * 0,1% = 985 р.

Итого, на выплаты коммерческому директору его работодатель должен перечислить за 2017 год 99 910 рублей. Это составляет всего лишь около 10% против 30% для обычных плательщиков. Право пользоваться пониженными ставками длится, пока страхователь выполняет условия, установленные НК РФ.

Воспроизвести видео

Актуальная величина базы

Как известно, страхователи платят за своих работников взносы нескольких типов – пенсионные, медицинские, социальные (на случай болезни и материнства) и «на травматизм». Так вот, для исчисления пенсионных и социальных взносов установлены лимиты дохода или так называемая предельная величина базы. Это сумма выплат работнику с начала года, при достижении которой расчет взносов производится по пониженным или нулевым тарифам.

Лимит страховой базы устанавливается на каждый год отдельно по видам взносов и утверждается постановлением Правительства РФ. Он зависит от размера средней заработной платы, определенной на этот год.

Лимит по страховым взносам в 2020 году закреплен в постановлении от 06.11.2019 № 1407, а размеры его таковы:

• для отчислений на пенсионное страхование – 1 292 000 рублей;
• для отчислений по нетрудоспособности или материнству (ВНиМ) – 912 000 рублей.

Предельная база для начисления страховых взносов растет из года в год. Данные за прошлые периоды и лимиты, актуальные в 2020 году, собраны в Таблице 1.

Таблица 1. Предельная величина базы для начисления страховых взносов за 2016-2020 годы

Год	Лимит базы, руб.
для пенсионных взносов	для взносов по болезни / материнству
2020	1 292 000	912 000
2019	1 150 000	865 000
2018	1 021 000	815 000
2017	876 000	755 000
2016	796 000	718 000

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2011 году

А как работал тот же механизм в 2011 году?

Рассмотрим размер отчислений на примере Кузнецова с месячной зарплатой в 120.000 рублей.

Годовая заработная плата Кузнецова составляет 1.440.000 рублей (120.000 * 12).
Предельная величина базы в 2011 году составляла 463.000 рублей.
Превышение произошло в апреле месяце:
зарплата за январь 2011 года — 120.000 рублей
зарплата за февраль 2011 года — 120.000 рублей (суммарно с 1 января 240.000 рублей)
зарплата за март 2011 года — 120.000 рублей (суммарно с 1 января 360.000 рублей)
зарплата за апрель 2011 года — 120.000 рублей (суммарно с 1 января 480.000 рублей)

Работодатель до апреля месяца перечислял взносы в размере 26% в ПФР, после достижения предельного лимита прекращал отчисления!

Эх, вот раньше времена были!

Актуальная величина базы

Как известно, страхователи платят за своих работников взносы нескольких типов – пенсионные, медицинские, социальные (на случай болезни и материнства) и «на травматизм». Так вот, для исчисления пенсионных и социальных взносов установлены лимиты дохода или так называемая предельная величина базы. Это сумма выплат работнику с начала года, при достижении которой расчет взносов производится по пониженным или нулевым тарифам.

Лимит страховой базы устанавливается на каждый год отдельно по видам взносов и утверждается постановлением Правительства РФ. Он зависит от размера средней заработной платы, определенной на этот год.

Лимит по страховым взносам в 2020 году закреплен в постановлении от 06.11.2019 № 1407, а размеры его таковы:

• для отчислений на пенсионное страхование – 1 292 000 рублей;
• для отчислений по нетрудоспособности или материнству (ВНиМ) – 912 000 рублей.

Предельная база для начисления страховых взносов растет из года в год. Данные за прошлые периоды и лимиты, актуальные в 2020 году, собраны в Таблице 1.

Таблица 1. Предельная величина базы для начисления страховых взносов за 2016-2020 годы

Год	Лимит базы, руб.
для пенсионных взносов	для взносов по болезни / материнству
2020	1 292 000	912 000
2019	1 150 000	865 000
2018	1 021 000	815 000
2017	876 000	755 000
2016	796 000	718 000

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2014 год

Предельная величина составляет 624.000.
Отчисления в ПФР с этой предельной величины составят 137.280 (624.000 * 22%).
Отчисления в ФСС (временная нетрудоспособность) составят 18.096 (624.000 * 2,9%).
Отчисления в ФФОМС составят 31.824 (624.000 * 5,1%).
Отчисления в ФСС (травматизм) составят 1.248 (624.000 * 0,2%).

Но Николаев получил за год не 624.000, а 1.800.000 рублей.
Разница — 1.176.000 рублей.
Эта разница облагается особыми ставками:
— взносы в ПФР по ставке 10%
— взносы в ФСС (нетрудоспособность) по ставке 0%

А вот взносы в ФФОМС и взносы в ФСС (травматизм) облагаются обычными ставками, «скидок» нет.

Поясню еще раз. С 1 января начинаем считать начисленную заработную плату сотрудника. Пока сумма не достигла предельной величины, в фонды суммарно перечисляются взносы по обычным ставкам. Как только сумма заработной платы достигнет предельной величины, работодатель начинает перечислять взносы в фонды по особым ставкам.

Порядок применения предельных взносов в 2021 года

По своей сути предельная база по взносам представляет собой сумму получаемого работником на предприятии дохода с начала года, при достижении которой происходит понижение ставок взносов.

Этот лимит не применяется в отношении взносов на медстрахование, травматизм и по дополнительным пенсионным взносам.

По общим правилам до достижения предельного размера работодатель должен применять к начисляемой зарплате работнику ставку по ПРФ – 22 %, по ФСС- 2,9 %.

Внимание! Как только сумма дохода превышает установленный лимит, то на суммы больше предельного размера необходимо начислять взносы по ставкам для ПФР -10%, для ФСС- 0%.

Организациям и ИП с работниками выгодно применять данную систему, так как при увеличении зарплаты работника с определенного размера сумма отчислений снижается, что позволяет субъектами экономить средства.

Если предприятие относится к льготникам, которые в 2019 годы смогли сохранить право на льготу, то при достижении у них предельной базы, ставки взносов по ПФР и ФСС снижаются до 0%. Это право сохраняется у субъектов на УСН, у которых основной доход от их деятельности не ниже 70% в общей выручке по предприятию.

Бухгалтеру также важно помнить, что действие предельных баз не распространяется на отчисления, которые выполняются по дополнительным тарифам, а также по выплатам на травматизм. Во время оформления отчетности предельные базы должны отражаться там в отдельной строке расчета

При этом в самом отчете их необходимо показывать два раза — первый раз в обобщенной сумме по всем взносам, а затем отдельно в сведениях каждого работника

Во время оформления отчетности предельные базы должны отражаться там в отдельной строке расчета. При этом в самом отчете их необходимо показывать два раза — первый раз в обобщенной сумме по всем взносам, а затем отдельно в сведениях каждого работника.

Тарифы для исчисления взносов

Тарифы страховых взносов на 2020 год были изменены – это связано с ситуацией, сложившейся вокруг пандемии коронавируса. Правительство ввело льготные ставки для всех субъектов малого и среднего бизнеса, что позволило немного снизить финансовую нагрузку на них. Поэтому тарифную сетку для крупного бизнеса и МСП стоит рассматривать отдельно. Заметим, что ставки взносов «на травматизм» в рамках этой статьи не рассматриваются, так как они индивидуальны и связаны с классом риска деятельности.

Актуальные стандартные ставки представлены в Таблице 2. Их применяют компании, не вошедшие в реестр МСП, а также субъекты малого и среднего бизнеса за первый квартал 2020 года.

Таблица 2. Стандартные тарифы отчислений на страхование работников в 2020 году

Вид взносов	Тариф в пределах лимита базы	Тариф сверх лимита базы
Пенсионные	22%	10%
ВНиМ	2,90%	0%
Медицинские	5%

В Таблице 3 приводятся льготные тарифы – они действуют для малого и среднего бизнеса с 1 апреля текущего года.

Таблица 3. Тарифы страховых взносов для МСП, действующие с 01.04.2020

Вид отчислений	Тариф до достижения предельной базы	Тариф сверх предельной базы
Пенсионные	В пределах МРОТ – 22%, свыше 10%	10%
Медицинские	В пределах МРОТ – 5,1%, свыше – 5%
Нетрудоспособность / материнство	В пределах МРОТ – 2,9%, свыше – 0%	0%

Пониженные тарифы для малого и среднего бизнеса

В начале 2020 года в мире возникла угроза эпидемии коронавируса COVID-19, которая не обошла и Россию. Были введены специальные меры для ограничения распространения инфекции. Многие организации и ИП в соответствии с указом Президента и постановлениями губернаторов полностью приостановили свою деятельность на несколько недель. Из-за этого бизнес понёс большие потери.

Пониженные тарифы на пенсионное страхование по-прежнему зависят от размера предельной величины базы. Если она не превышена, то применяются такие ставки:

• с выплаты за месяц в пределах МРОТ – 22%;
• с выплаты более МРОТ – 10%.

Если лимит базы преодолён, то есть сначала года работнику выплачено более 1 465 000 рублей, то пенсионные взносы со всей месячной выплаты считаются по ставке 10%.

Аналогично от размера предельной базы зависят и социальные взносы по болезни и материнству. В пределах базы в размере 966 000 рублей действуют тарифы:

• с зарплаты и иных облагаемых выплат за месяц в пределах МРОТ – 2,9%;
• если сумма месячной выплаты превысила МРОТ, ставка равна 0%, то есть взносы не начисляются.

Для взносов на медицину предельной базы нет, поэтому тариф зависит только от размера выплаты за месяц:

• если она в пределах МРОТ, то ставка равна 5,1%;
• если свыше, то взносы взимаются по ставке 5%.

✐ Пример 2 ▼

Зарплата сотрудника малого предприятия ООО «Огонёк» Сергеева С.С. в 2021 году составляет 40 000 рублей в месяц. Необлагаемых доходов либо иных выплат, кроме оплаты труда, не было. Рассчитаем, сколько страховых взносов за работника в I полугодии 2021 года заплатит работодатель.

Необходимо взять зарплату за месяц и поделить её на 2 части:

• в пределах федерального МРОТ в сумме 12 792 рублей;
• свыше этой суммы, то есть 40 000 – 12 130 = 27 208 рублей.

Величина базы с начала года за 6 месяцев равна 240 000 рублей, что намного меньше установленных предельных лимитов. Поэтому с первой части зарплаты взносы начисляются по стандартным ставкам:

• пенсионные – 12 792 * 22% = 2 814,2 рублей;
• медицинские – 12 792 * 5,1% = 652,4 рубля;
• социальные на случай болезни и материнства – 12 792 * 2,9% = 370,97 рублей.

Отчисления с части дохода свыше МРОТ исчислим по новым пониженным тарифам:

• пенсионные – 27 208 * 10% = 2 720,8 рублей;
• медицинские – 27 208 * 5% = 1 360,4 рубля;
• социальные с этой части ЗП не начисляются.

Размер разных видов взносов за работника за один месяц составит:

• пенсионных – 2 814,2 + 2 720,8 = 5 535 рублей;
• медицинских – 652,4 + 1 360,4 = 2 012,8 рублей;
• ВНиМ – 370,97 рублей.

Общая сумма взносов за один месяц равна 7 918,77 рублей.

Поскольку размер оплаты труда работника Сергеева от месяца к месяцу не меняется, а предельная база остается в пределах лимитов, то в остальные месяцы полугодия суммы взносов будут такими же. То есть за период январь-июнь работодатель заплатит за него 7 918,77* 6 = 47 512, 62 рублей. 

В заключение отметим, что хотя эта мера и была принята из-за угрозы пандемии коронавируса, новые тарифы будут применять и в дальнейшем. С 2021 года они закреплены в статье 427 НК РФ. Срок отмены этих ставок законодатели не прописали, поэтому они продолжают действовать и сейчас.

Плательщики страховых взносов

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Взносы также платят индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Это плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Им посвящен отдельный материал в справочнике налогов.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2015 год

Предельная величина для ПФР составляет 711.000 рублей.
Предельная величина для ФСС (временная нетрудоспособность) составляет 670.000 рублей.
Предельная величина для ФФОМС и ФСС (травматизм) отсутствует (т.е. вся зарплата облагается взносами).

Отчисления в ПФР с предельной величины составят 156.420 (711.000 * 22%).
Отчисления в ФСС (нетрудоспособность) составят 19.430 (670.000 * 2,9%).
Отчисления в ФФОМС составят 36.261 (711.000 * 5,1%).
Отчисления в ФСС (травматизм) составят 1.340 (670.000 * 0,2%).

Но Сидоров получил за год не 711.000, а 1.800.000 рублей.
Разница — 1.089.000 рублей.
Эта разница облагается особыми ставками:
— взносы в ПФР по ставке 10%
— взносы в ФСС (нетрудоспособность) по ставке 0%
— взносы в ФФОМС по ставке 5,1%
— взносы в ФСС (травматизм) по ставке 0,2%

ФСС – предельная величина базы 2021

Максимальная величина лимита по социальным взносам утверждается государством. На 2021 год действует лимит по Постановлению Правительства России № 1378 от 15.11.17 г. Предельная база определена из значения 2021 г., скорректированного на повышающий коэффициент 1,08.

Лимит по ВНиМ на 2021 г. = Лимит на 2021 г. х 1,08 или 755000,00 руб. х 1,08 = 815000,00 руб. с округлением.

При начислении взносов по ВНиМ бухгалтеру следует ежемесячно следить за соблюдением лимита. Расчет ведется отдельно по каждому сотруднику. Если общая сумма выплат не превышает 815000 руб., взносы на ОСС исчисляют по тарифу в 2,9 %. При достижении лимита взносы не начисляются.

К примеру, работник получает оклад размером в 75000 руб. Ежемесячная сумма начислений в ФСС составляет = 75000,00 х 2,9 % = 2175,00 руб. Но в ноябре нужно будет заплатить только 290 руб., а в декабре – ничего. Поскольку превышение лимита на 10000 руб. произойдет в ноябре (75000,00 руб. х 11 мес. – 815000,00 руб.) х 2,9 % = 290 руб.

Объект обложения страховыми взносами

^

1. в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
2. по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
3. по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

База для начисления страховых взносов

Как определяется база для начисления взносов в 2017 году?

База для начисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяется статьей 421 НК РФ как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц (за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указанных в ст. 422 НК РФ).

База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

При расчете базы учитываются вознаграждения, выплаченные как в денежной, так и в натуральной форме. База по выплатам в натуральной форме определяется как стоимость товаров (работ, услуг), которые получило физическое лицо.

Предельная сумма выплат для начисления взносов

В 2017 году размер предельной величины базы для начисления страховых взносов предусматривается отдельно для страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и по страхованию по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Для начисления страховых взносов на ОМС предельная величина базы не предусмотрена.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов установлена с учетом повышающих коэффициентов на каждый год с 2017 по 2021. В 2017 году ее величина составляет:

• для начисления страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 876 000 рублей;
• для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование — 755 000 рублей.

Размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается.

Выплаты при исчислении базы, касающейся договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства и т.д. определяется как сумма доходов, полученных по этим договорам, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов.

Если такие расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах (в процентах суммы начисленного дохода):

• на создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка, — 20 процентов;
• на создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна — 30 процентов;
• на создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике, — 40 процентов;
• на создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) — 30 процентов;
• на создание музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле-, видеофильмов и театральных постановок — 40 процентов;
• на создание других музыкальных произведений, в том числе произведений, подготовленных к опубликованию, — 25 процентов;
• на исполнение произведений литературы и искусства — 20 процентов;
• на создание научных трудов и разработок — 20 процентов;
• на открытия, изобретения и создание промышленных образцов (процент суммы дохода, полученного за первые два года использования) — 30 процентов.