Договор гпх: что это такое, как оформляется, риски и налоги

Особенности договора ГПХ

Заключение договора ГПХ подходит для разных ситуаций, будь то доработка программного обеспечения, разработка макета визиток, проведение развлекательного мероприятия, разовая перевозка личным автомобилем и т.д. Отличительной особенностью такого вида взаимоотношений является то, что исполнитель выполняет конкретную работу, указанную в соглашении.

Если с ним заключается несколько договоров за определенный срок, то желательно, чтобы задачи, требующие выполнения, не были однотипными, повторяющимися каждый раз. В противном случае налоговая служба и трудовая инспекция могут посчитать, что за гражданско-правовым договором скрываются трудовые отношения. Подобное нарушение влечет административную ответственность, за которую положены штрафы.

Договор ГПХ регулирует не трудовые, а гражданско-правовые взаимоотношения, а потому он не должен содержать в себе признаки трудовых отношений. Чтобы договор ГПХ не вызвал претензий со стороны проверяющих органов, необходимо позаботиться о следующих моментах:

• график работы. Человеку, выполняющему задание по договору ГПХ, не устанавливается график работы. Он самостоятельно решает, когда будет выполнять поставленные задачи, поскольку главное — чтобы он уложился в обозначенные сроки, то есть важен именно конечный результат. Если же человек работает по конкретному графику, то он соблюдает правила внутреннего трудового распорядка компании, а потому является ее штатным сотрудником;
• договор о материальной ответственности. Физлицо, с которым заключен договор ГПХ, не несет материальной ответственности. Если же она на него возлагается, это является явным признаком, что он сотрудник компании;
• расчетные листки и ведомости о выплате зарплаты. Работнику, с которым заключен договор ГПХ, не нужно выдавать расчетные листки о начислении зарплаты. Кроме того, расчет с ним должен производиться не по ведомости на зарплату, а по расходным кассовым ордерам или безналичным платежом на лицевой счет. Кроме того, регулярные одинаковые платежи могут свидетельствовать о трудовых отношениях, поскольку при договоре ГПХ устанавливаются разные задачи, за которые и оплата должна различаться;
•  первичная документация. При сотрудничестве по договору ГПХ не должна оформляться первичная документация, как при обычном трудовом процессе, например, путевые листы водителей транспортных средств, заявки на транспортировку груза и т.д.;
• акт выполненных работ. Данный документ оформляется при договоре ГПХ, однако не должен формироваться по итогам каждого месяца. Он заполняется на каждый договор по окончании срока исполнения порученного задания;
• журнал посетителей. Если информация о человеке будет слишком часто фигурировать в журнале посещений, это вполне может насторожить налоговую инспекцию, которая посчитает его штатным сотрудником. Кроме того, физлицо все же должно появляться в офисе компании хотя бы раз в месяц для заключения договора и подписания акта выполненных работ;
• локальные документы. В таких документах компании, например, в правилах внутреннего трудового распорядка, положении об оплате труда и т.д. не должно быть подписи физлица, работающего по договору ГПХ. Исключением может быть журнал инструктажа, поскольку Министерство труда придерживается мнения, что вводный и первичный инструктаж для таких граждан проводить нужно  (Письмо Минтруда от 17.05.2019 № 15-2/ООГ-1157);
• внутренняя переписка. Налоговая инспекция может проверить переписку компании с исполнителем. Если работодатель ежедневно контролирует выполнение работы физическим лицом, то отношения носят трудовой характер. В этом случае заключение договора ГПХ недопустимо, за что положен штраф.

Важно! Инспекторы также проверяют взаимоотношения с самозанятыми гражданами. Договор с ними можно не заключать, но главное — чтобы физлицо имело право использовать режим НПД в соответствии с требованиями законодательства

Ответственность за нарушение законодательства при заключении гражданско-правовых договоров

Трудовой кодекс в статье 15 запрещает заключать гражданско-правовые договора при наличии реальных трудовых отношений. А статья 19.1 ТК РФ обязывает переоформить такие договора в трудовые по заявлению работника или по материалам трудовой инспекции и других компетентных органов. При этом неустранимые сомнения в таких спорах толкуются в пользу наличия трудовых отношений.

С 2015 года административная ответственность за уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения, по статье 5.27 КоАП РФ выросла и составляет:

• для индивидуальных предпринимателей — от 5 до 10 тысяч рублей;
• на руководителей организаций — от 10 до 20 тысяч рублей;
• на юридических лиц — от 50 до 100 тысяч рублей.

С каждым годом ответственность работодателя за заключение с работником вместо трудового договора гражданско-правового только ужесточается. Контролирующие органы придерживаются той точки зрения, что работник-исполнитель является менее защищенной стороной и вынужден соглашаться на временную работу вне штата, которая не дает ему полной социальной защищенности.

Так ли это на самом деле, надо рассматривать в каждом конкретном случае, ведь достаточно часто суды приходят к выводу, что заключение гражданско-правового договора полностью отвечает интересам работника.

Но можно сказать, что чрезмерная ответственность в отношении работодателей и стремление полностью переложить на них бремя содержания работника (стабильная зарплата, страховые взносы, социальные и трудовые гарантии и прочее) может провоцировать увод трудовых отношений в тень. В таких случаях работодатель будет стремится вообще никак не оформлять отношения с работником — ни по трудовому, ни по гражданско-правовому договору.

Образец договора ГПХ

Гражданский кодекс определяет структуру и форму договора гражданско-правового характера. Так, типичный документ ГПХ, составляемый работодателем и работником, должен иметь введение, общие положения (суть договора), дополнительные условия и заключительную часть.

Во вводной части указывается общая информация о сторонах договора. Прописывается наименование акта – то есть то, какую форму имеет договор подряда. Также указываются место, время подписания документа, реквизиты сторон, их правовой статус (юридический или физический). Если у заказчика имеется представитель, то о нем также фиксируются сведения.

После введения следуют общие положения. Именно в этой части содержится основная суть договора. Указывается предмет обсуждения – то есть то, ради чего создается документ. Так, речь может идти о строительном подряде, торговом соглашении, найме работника на краткосрочные работы и т.д. Обязательно нужно указать гарантии выполнения и оплаты работ. В качестве ориентира фиксируется ожидаемый рабочий результат. Помимо прочего, в общей части документа указывается стоимость трудовой функции. В обязанности заказчика входит уплата предписанной суммы в полном размере, если работа выполнена качественно и в необходимый срок.

Образец договора ГПХ представлен ниже.

Дополнительные условия зависят от общих положений. Указание их в документе необязательно. Однако определенные дополнения могут повлиять на реализацию обеими сторонами своих обязанностей. В заключении договора содержатся реквизиты и подписи всех сторон.

Плюсы и минусы гражданско-правового договора для работодателя

Собственно, в гражданско-правовых договорах нет такой стороны как «работодатель». В зависимости от вида услуги, которую ему оказывают, он может называться заказчиком, принципалом, грузоотправителем.

И все же, на практике в гражданско-правовых договорах с физическим лицом стороны часто воспринимают друг друга как стороны трудовых отношений (недаром такие договора называют еще гражданско-правовыми договорами с персоналом), поэтому продолжим использовать понятия «работодатель» и «работник».

При необходимости в какой-либо услуге или объеме работ работодатель заинтересован привлечь работника не по трудовому, а по гражданско-правовому договору просто потому, что ему это выгодно:

1. Временного исполнителя не надо брать в штат, в то время как со штатным работником, по общему правилу, надо заключать бессрочный трудовой договор, а значит, обеспечить его постоянной работой.
2. Исполнителю услуги по гражданско-правовому договору не надо создавать безопасные условия труда, обеспечивать его оборудованием и инструментами (но стороны могут договориться по-другому).
3. Заказчик оплачивает не рабочее время исполнителя, а только результат работ или оказания услуги, при этом за нарушение сроков исполнитель может быть обязан уплатить пеню.
4. Размер страховых взносов за работника, которые работодатель выплачивает за свой счет, в случае с исполнителем по гражданско-правовому договору, немного меньше (взносы в ФСС выплачивать надо, только если такое условие есть в договоре).
5. На исполнителя по гражданско-правовому договору не распространяются социальные гарантии (отпуск, больничный, декретные выплаты, пособие при увольнении).

И все-таки, работодатель в редких случаях может обойтись вообще без постоянных работников. Например, работников, занятых на производстве или в длительном технологическом цикле, лучше иметь в штате. Не получится принять по гражданско-правовому договору работников, на которых распространяется полная материальная ответственность (продавцов, кассиров, кладовщиков и др.). Кроме того, далеко не все трудовые функции можно подвести под оказание услуг и выполнение работ. 

Если характер бизнеса таков, что требует введения в работу или взаимодействия со штатными работниками, то временный сторонний исполнитель может оказаться не лучшим вариантом. Так что рекомендуем работодателям придерживаться золотой середины и заключать гражданско-правовые договора только тогда, когда в этом есть необходимость и позволяет характер работ или услуг.

Уместным будет заключить договора гражданско-правового характера с переводчиком, программистом, автором текстов, рекламщиком, дизайнером, консультантом или экспертом в какой-либо области. Можно заказать стороннему исполнителю уборку территории, ремонт помещения, перевозку грузов, подрядные работы. Торговые компании могут привлекать на основе гражданско-правовых договоров агентов по продаже и торговых представителей для получения новых клиентов.

Исковое заявление для переквалификации

Итак, существует несколько вариантов перехода с договора ГПХ на трудовое соглашение. Это личное желание работодателя, долги по налогам либо отдельные постановления суда. Во всех этих случаях источником переквалификации будет заявление о расторжении договора ГПХ на услуги. Образец такого заявления представлен ниже.

Сами работники также могут подавать иски. Причем риск переквалификации в данном случае действительно высок. Трудящимся лицам нужны социальные гарантии, а потому суд часто идет навстречу. Так, в 2012 году в Башкортостане судебный орган признал незаконными трудовые отношения между гражданином А. и индивидуальным предпринимателем. Оплата производилась за разовые поручения гражданина. Более того, не был создан приказ о принятии гражданина А. на работу. Суд постановил, что работодатель в лице ИП обязан заключить с работником законный трудовой договор.

Аналогичные судебные решения все чаще принимаются по всей России. Правовая культура у некоторых граждан развита на достаточно высоком уровне, а потому они не брезгуют обращением в суд ради получения социальных гарантий.

Правила составления документа

Рассматриваемая бумага не имеет установленной по закону стандартной формы. Составить ее можно в произвольном виде, в печатной форме или написать от руки. Но при условии, что пункты нашего документа будут отвечать общим условиям по заполнению деловой документации. Никто не запрещает предприятиям формировать и составлять свои индивидуальные формы, используя фирменные бланки.

Форма Акта приема-сдачи выполненных работ по договору ГПХ должна включать в себя некоторые обязательные пункты.

• Название деловой бумаги;
• Номер и дата договора;
• Место и дата составления;
• Наименование сторон;
• Описание слуг в стоимостном и натуральном выражениях;
• Наличие или отсутствие претензий;
• Подписи сторон. Расшифровка. Указание должности.

Наименование услуг и их цена в документе приемки должны соответствовать данным подписанного соглашения.

По закону печать не считается требуемым в обязательном порядке атрибутом для первичных документов. Поэтому ее отсутствие со стороны предприятия вполне законно и не будет считаться нарушением.

Рассмотрим поэтапное заполнение пунктов документа

Образец

В каких случаях гражданско-правовой договор может быть переквалифицирован в трудовой

Гражданско-правовой договор в принудительном порядке может быть переквалифицирован в трудовой, если:

• в текст договора включены условия, характерные для трудовых отношений или указывающие на них (положения о регулярной оплате труда, отпуске, соцгарантиях, оплате больничных, личном выполнении работы, графике работы и подчинении трудовому распорядку, сведения о должности, специальности, профессии и т.д.);
• осуществление работы по гражданско-правовому договору носит постоянный, а не разовый характер;
• отсутствует документ, подтверждающий факт выполнения работ по гражданско-правовому договору (если его оформление, является обязательным по требованию законодательства);
• договор многократно перезаключался по истечение срока его действия;
• выплата вознаграждения производится наравне со штатными сотрудниками, по тарифной сетке, не реже двух раз в месяц.

Как заключить договор гражданско-правового характера

Указанный контракт заключается в письменном виде. Устная форма договора ГПХ допускается по обоюдному согласию сторон, если размер оплаты по соглашению не превышает 10 тысяч рублей.

Для заключения соглашения от физического лица требуется предоставление заказчику:

• гражданского паспорта;
• свидетельства СНИЛС;
• идентификационного кода.

Если предполагается сотрудничество с иностранным подданным, от него необходимо предоставление разрешения на работу или патента.

Текст документа должен исключать формулировки, связанные с трудовыми взаимоотношениями. В противном случае данная форма сотрудничества может быть расценена как попытка скрытого трудоустройства с соответствующими дисциплинарными санкциями к руководству организации.

Документ составляется с включением следующих разделов:

• преамбулы с полным наименованием предприятия, должностью и Ф. И. О. руководителя, который уполномочен заключать такие соглашения от лица организации, данными работника;
• предмета соглашения — указывается предстоящая работа и желаемый конечный результат;
• условий — предусматривает требования к готовому продукту, этапы выполнения работ и другие моменты;
• порядка сдачи-приема — организация проверки выполненных работ;
• суммы и порядка оплаты;
• ответственности и возможных неустоек за ненадлежащее качество исполнения взятых на себя обязательств каждой из сторон;
• сроков действия документа и порядка внесения дополнений;
• полных реквизитов участников соглашения.

Документ распечатывается в двух идентичных экземплярах, подписывается сторонами. Со стороны предприятия подпись руководителя заверяется печатью. Каждая из сторон получает оформленный экземпляр документа.

Важно! Если контракт составляется на нескольких страницах, каждая из них заверяется подписями сторон.

Минусы заключения гражданско-правового договора для работодателя

Несмотря на явные преимущества гражданско-правового договора перед трудовым, заключение его не во всех случаях удобно для работодателя. И вот почему:

Не всех сотрудников можно оформить по гражданско-правовому договору. В частности, это не удастся сделать с работниками, несущими полную материальную ответственность (продавцами, кассирами, товароведами, заведующими или руководителями складов, ломбардов, камер хранения и т.д.).

Если сотрудник нанимается на продолжительную работу, отношения с ним лучше оформить в рамках трудового законодательства. Так как неоднократное перезаключение гражданско-правового договора может грозить работодателю принудительной переквалификацией данного договора в трудовой и наступлением, связанных с этим негативных последствий.

Есть ли возможность переквалифицировать гражданское соглашение в трудовой договор?

Нередко работодатели предлагают заключение гражданско-правового договора в качестве пробного. Якобы по результатам выполненной работы будет решен вопрос о том, следует ли переводить трудящегося на постоянный график по трудовому соглашению. Казалось бы, все просто и довольно логично. Однако зачастую работодатели пользуются доверием исполнителей. Заказчики не выполняют своих обещаний и даже после качественно выполненной работы не заключают с работником трудового соглашения.

Самим работникам следует помнить о том, что похожая система действует с простыми, то есть трудовыми договорами. По ТК РФ устанавливается возможность проходить испытательный срок, максимальная продолжительность которого составляет 3 месяца. При этом гарантий во время испытательного срока куда больше, чем во время работы по договору ГПХ.

Перевод с гражданского соглашения на трудовое возможен только по судебному решению. Так, суд должен подтвердить наличие трудовых отношений. У работодателя появится обязанность оплачивать больничные и отпуска, платить страховые взносы, устанавливать нормированный график и т.д. Налоги по договору ГПХ и трудовому соглашению зависят только от того, физическим или юридическим лицом является каждая из сторон. Если исполнитель — лицо юридическое, то налог составит 25%. Для физического лица налог установлен в 13% от общей суммы заработка.

Документы по договорам ГПХ

Сотрудничество, основанное на заключении договора ГПХ, предусматривает формирование таких документов:

• непосредственно сам договор ГПХ, в котором указываются основные условия сотрудничества, в том числе права, обязанности и ответственность сторон;
• техническое задание, в котором прописываются все нюансы поручаемой работы;
• акт о приемке работ (акт выполненных работ), который свидетельствует о том, что задание выполнено в полной мере и принято заказчиком.

По работникам, с которыми заключены договоры ГПХ, нужно подавать отчетность, как и по штатным сотрудникам.

К таким документам относятся:

• справка 2-НДФЛ по итогам года. В ней отражаются суммы дохода исполнителя и удержанного с них НДФЛ. Доходы необходимо отражать по коду 2010 — «выплаты по договорам ГПХ (за исключением авторских вознаграждений)». Справку нужно подать в налоговую не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным;
• расчет 6-НДФЛ. Законодательством установлено, что доходы, полученные по договору ГПХ, нужно отражать в расчете 6-НДФЛ следующим образом:

Расчет 6-НДФЛ необходимо сдавать по итогам каждого квартала;

расчет по страховым взносам. Включать в РСВ выплату по договору ГПХ нужно в том периоде, в котором был подписан акт выполненных работ. Кроме того, вносить информацию нужно только по тем листам, которые связаны с пенсионным и медицинским страхованием (раздел 1, стр. 020-053, а также приложение 1, подразделы 1.1 и 1.2), а по социальному страхованию — пропускать. Кроме того, нужно заполнять и раздел 3, связанный с отражением персонифицированных сведений о застрахованных лицах.

РСВ нужно сдавать по итогам каждого квартала;

СЗВ-М. Включать ГПХ-работника в этот отчет нужно в течение всего периода действия договора

При этом неважно, в каком именно месяце производится выплата за работу, поскольку в этом отчете важны именно сроки заключения договора. Отчет сдается по итогам каждого месяца;

СЗВ-СТАЖ

На основании этого отчета информация о стаже физического лица отразится на его лицевом счете в ПФР. Дополнительно нужно заполнить гр. 11. В ней прописывается:

«ДОГОВОР» — если была выплата в отчетном периоде;

«НЕОПЛДОГ» — если выплаты по договору не было.

Отчет нужно сдать не позднее 1 марта года, следующего за истекшим.

Трудовые условия

Все требования, предъявляемые к трудовому договору, прописаны в третьем разделе Трудового кодекса. А какие требования предъявляются к договору ГПХ с физическим лицом? Ответ на этот вопрос дает Гражданский кодекс. При этом не следует думать, что нормы ТК РФ никак не касаются рассматриваемых договоров. Безусловно, рабочие условия по подряду значительно отличаются от обычных. Однако это не повод игнорировать банальные правила, связанные с обеспечением соответствующих трудовых условий.

Работодатель обязан создать для исполнителя комфортные условия труда. Однако все остальное возлагается на самого работника. Приобретение и использование необходимого инструментария, ознакомление с техникой безопасности, оборудование рабочего места — все это обустраивает сам подрядчик.

Продолжительность работы оговаривается по договору ГПХ. Здесь нет ограничений в 40 часов в неделю, как это установлено в Трудовом кодексе. Работник может трудиться хоть целыми сутками без перерывов. То же касается суммы выплат.

Рабочий процесс по гражданскому договору полностью согласуется с заказчиком, коим может выступать физическое или юридическое лицо. Именно заказчик составляет ПВТР и вносит их в договор ГПХ. Что такое ПВТР? Это сокращение важнейшего понятия в любой рабочей сфере: правила внутреннего трудового распорядка. Например, в документе может быть указано, что работник обязан трудиться с 7 утра до 17 вечера. Выходным днем устанавливается воскресенье, а ежедневные перерывы не входят в рабочее время. Все это входит в группу ПВТР, которой должен строго придерживаться подрядчик.

В обязанности заказчика не входит оформление личных карточек работника, внесение записей в трудовую книжку, составление приказа о приеме на работу и т.д. В гражданской сфере подобные формальности необязательны. Основной документ, который будет иметь юридическую силу — это договор ГПХ на оказание услуг.

Чем отличается договор ГПХ от трудового?

К трудовому и гражданско-правовому договорам применяются различные принципы правового регулирования. Различия представим в виде таблицы.

Договор ГПХ
Трудовой договор
Исполнитель не является штатным сотрудником организации, выполняет работу в рамках конкретного договора самостоятельно или с привлечением третьих лиц
Работник выполняет функции, соответствующие его должности по штатному расписанию или поручаемых заданий
Оплата труда производится после приемки ее результатов
Оплата труда производится не реже двух раз в месяц в размере не ниже МРОТ
Нет подчинения правилам внутреннего трудового распорядка
Работники обязаны подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка
Время работы планируется самостоятельно, важно передать результат труда в срок, установленный договором
На штатных работников распространяется право на отдых, включая ограничение рабочего времени, предоставление выходных дней, оплачиваемого отпуска
Повышение уровня квалификации не влияет на результат труда
Возможность повышения уровня квалификации и карьерного роста
Исполнитель несет ответственность за результат труда
Работник несет ответственность за трудовой процесс и исполнение своих должностных обязанностей
Договор имеет строго установленный срок
Договор заключается на неопределенный срок, за исключением некоторых случаев

В договоре ГПХ важно использовать формулировки, которые не позволят признать его трудовым. Для этого следует избегать следующих пунктов:

• указывать трудовую функцию. Предметом договора ГПХ является результат выполнения конкретных работ (оказания услуг);
• устанавливать ежемесячно одинаковую плату;
• организовывать рабочее место исполнителя на территории заказчика;
• подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка;
• отсутствие сроков выполнения работ и сдачи промежуточного и конечного результата;
• установливать социальные гарантии (оплачиваемый отпуск, больничный и т.д.);
• оплачивать командировочные расходы.

В случае признания договора ГПХ трудовым, работодателя обяжут произвести доначисление взносов в ФСС и оплатить пени. Помимо этого организации грозит штраф от 50 до 100 тысяч рублей.

Налоги и взносы по договору ГПХ

Если с физлицом заключается договор ГПХ, то с такой оплаты необходимо на общих основаниях удерживать НДФЛ. Никаких особенностей при расчете налога в этой ситуации не имеется. Ставка НДФЛ составляет 13% для резидентов РФ или 30% для нерезидентов.

Что касается страховых взносов, то выплаты по договору ГПХ облагаются ими, но не в полной мере. Взносы на пенсионное и медицинское страхование нужно исчислять, а на социальное — нет. При этом ставки страховых взносов составляют:

• 22% на пенсионное страхование;
• 5,1% на медицинское страхование.

Таким образом, с выплаты по договорам ГПХ не нужно начислять социальные страхвзносы на случай болезни (2,9%)  и от несчастных случаев и производственного травматизма (от 0,2% до 8,5%).

Важно! Работодатель самостоятельно может принять решение о начислении социальных страховых взносов. Этот момент необходимо указать в договоре ГПХ

Пример расчета НДФЛ и взносов

Компания «Салют» заключила договор ГПХ с Никитиным П.Д. на разработку макета рекламного буклета. За эту работу физлицу полагается оплата в размере 29 000 руб. Компания указала в договоре, что будет начислять социальные страхвзносы, в том числе от несчастного случая (0,2%).

29 000 * 13% = 3 770 руб. — рассчитан и удержан НДФЛ

29 000 — 3 770 = 25 230 руб. — исполнитель получит на руки

29 000 * 22% = 6 380 руб. — пенсионные страховые взносы

29 000 * 5,1% = 1 479 руб. — медицинские страховые взносы

29 000 * 2,9% = 841 руб. — социальные страховые взносы

29 000 * 0,2% = 58 руб. — социальные страховые взносы «на травматизм»

Обратите внимание, как именно прописан в договоре ГПХ пункт об оплате. Если указано, что исполнитель получит на руки «чистыми» 29 000 руб., то начисленная оплата работы будет больше

Это повлияет и на величину страховых взносов.

29 000 * 100% : 87% = 33 333 руб. — оплата работы, с которой нужно рассчитывать НДФЛ и страховые взносы.

Достоинства и недостатки договора подряда с физлицом

Такой договор часто привлекает внимание налоговых органов. Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается (ст

15 ТК РФ). Налоговики могут признать его трудовым и тогда организацию могут оштрафовать. Уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, влечет наложение административного штрафа (ст. 5.27 КоАП РФ):

• на должностных лиц в размере от 10 (десяти) тысяч до 20 (двадцати) тысяч рублей;
• на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, от 5 (пяти) тысяч до 10 (десяти) тысяч рублей;
• на юридических лиц — от 50 (пятидесяти) тысяч до 100 (ста) тысяч рублей.

Кроме этого, придется выплатить некоторые суммы работнику (например, компенсацию за отпуск).

Сравнение договора подряда и трудового договора

К слову, признать договор подряда трудовым налоговики могут только в судебном порядке. Примеры судебной практики по этому вопросу:

1. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.05.2011 по делу № А17-2880/2010. Судом установлено, что работники, с которыми Общество заключило договоры гражданско-правового характера, фактически оформлены на конкретную должность, с указанием конкретной трудовой функции и квалификации, выполняют работу определенного рода, а не разовые задания.
2. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.04.2008 № А33-8071/07-Ф02-1640/08 по делу № А33-8071/07. Суд пришел к выводу, что работы носили не гражданско-правовой характер, а трудовой, поскольку по условиям договоров работник обязуется выполнять работу по определенной специальности, а Общество обязуется с определенной периодичностью выплачивать работнику вознаграждение. Из предмета договоров видно, что по договору выполнялась не какая-либо конкретная разовая работа, а исполнялись определенные функции.
3. Постановление ФАС Уральского округа от 18.08.2008 № Ф09-5783/08-С2 по делу № А71-10321/07. Суд установил, что в соответствии с договорами физические лица обязывались выполнять работу по определенной должности, специальности или профессии, работники работали 5 дней в неделю с 08-00 до 17-00, работа в выходные дни оплачивалась в двойном размере, работники подчинялись правилам трудового распорядка Общества, часть работников проходила профессиональную подготовку за счет Общества.

Плюсы договора подряда для заказчика

+1 Достаточно вольная трактовка условий соглашения и его финансирования;

+2 По вознаграждению не нужно платить взносы в ФСС;

+3 Не нужно оплачивать отпуска и больничные.

Плюсы договора подряда для подрядчика

+1 Уменьшение налогооблагаемой базы НДФЛ на сумму фактических расходов, которые связаны с выполнением подрядных обязательств. Расходы необходимо подтвердить соответствующими документами.

Порядок расторжения договора ГПХ

В этой части статьи мы расскажем, как правильно расторгнуть договор ГПХ и какие нюансы есть в этом процессе.

• Договор оказания услуг может расторгнуть в одностороннем порядке и заказчик, и исполнитель, если один оплатит другому понесенные расходы. Расторгнуть подряд в одностороннем порядке вправе только заказчик, если оплатит расходы подрядчика.
• Как расторгнуть договор ГПХ, если обе стороны решили прекратить сотрудничество? В этом случае оформляется письменное соглашение о расторжении. Порядок расторжения может быть прописан в договоре ГПХ. Тогда стороны действуют по описанным правилам.

• Расторгнуть договор ГПХ через суд можно только в случае, если вторая сторона против или не отвечает на уведомление о расторжении в установленный соглашением срок или в течение 30 дней, если срок не установлен.

В отличие от трудового договор ГПХ сам себя регулирует в части порядка расторжения сторонами. Данные условия могут прописываться в одном из пунктов или находиться в составе «прав сторон».

Обычно договор предусматривает определенные гарантии сторон на случай, если исполнитель начнет работу над заказом, а клиент решит отказаться от проекта. Пункты соглашения могут предусматривать компенсации или другие санкции к стороне-инициатору разрыва взаимоотношений. Если такого пункта нет, сторона должна написать уведомительное письмо с пояснениями, на основании которого договор может быть расторгнут.

Аванс, выплаченный по договору ГПХ, может быть возвращен заказчику при условии невыполнения договора или несоблюдения сроков, если это прописано в самом договоре, либо в судебном порядке.

Преимущества и недостатки для физлиц

• отсутствии подчиненности, с партнерскими отношениями между сторонами;
• возможности выбора удобного времени для исполнения обязательств, без необходимости соблюдения трудового распорядка;
• гарантии договорной оплаты, если работы будут выполнены, согласно документально оформленной договоренности.

Минусы договора ГПХ включают:

• отсутствие социальных льгот, обязательных для постоянного персонала;
• необходимость самостоятельного поиска инструмента и инвентаря, оборудования трудового места;
• закупки требуемых материалов и комплектующих, если иное не предусмотрено соглашением.