Порядок и срок уплаты ндс в 2020-2021 годах

Объединение организаций в ЗУП при реорганизации с переносом данных из ЗУП 2.5 в ЗУП 3.1

В этой статье описан опыт объединения 2-х организаций при реорганизации в ЗУП 3.1 с переносом данных одной организации из ЗУП 2.5 (релизы баз более или менее свежие, но не самые последние на момент перехода, примерно двух- и трехмесячной давности).

За основу было взято решение из этой статьи https://infostart.ru/public/833658/, в которой описан алгоритм решения задачи, за что автору статьи огромная благодарность! Здесь же даны некоторые комментарии и пояснения к алгоритму переноса и объединения, описаны выявленные мною ошибки. Также приведена небольшая инструкция по использованию обработки ирПодборИОбработкаОбъектовБД — она будет полезна для пользователей — «не программистов», впервые работающих в не управляемых формах.

Как выставить счет на доплату НДС

В предыдущем разделе мы рассмотрели три варианта доплаты НДС.

При оплате всей увеличенной суммы в 2018 году одним платежом дополнительные документы не требуются, т.к. аванс поступает единовременно.

Если же сумма поступила двумя частями, то нужно выставить корректировочный счет-фактуру. Его оформление будет зависеть от даты платежа.

При доплате в 2018 году сумма считается дополнительным авансом, и счет-фактура выставляется с применением ставки 118/18.

Если же деньги поступили в 2019 году, то они полностью являются суммой доплаченного налога, что и следует отразить в документе. Образец счета на доплату, который нужно использовать в этом случае, приведен ниже:

Если покупатель не платит НДС (например, использует спецрежимы), то счет-фактуру он не использует. Но поставщик все равно должен отразить полученные доплаты в книге продаж. Основанием в данном случае будет сводный корректировочный документ по всем подобным оплатам, который продавец должен составить за месяц или за квартал.

Оформление банковских документов также зависит от периода доплаты. Если деньги были перечислены в 2018 году, то назначение платежа должно быть таким же, как и при обычном авансе.

«Предоплата 20 000 руб. за_____ по договору №___ от ____ в том числе НДС 18% — 3050,85 руб.»

Если же доплата покупателем произведена уже в 2019 году, то в платежке нужно отразить, что перечисляется именно дополнительный НДС.

«Доплата 2 процентных пунктов НДС по ставке 20% за ____ по договору №___ от ____»

Особенности в учете входящящего и исходящего НДС

Входящий и исходящий НДС—каждый работник финансового блока организации знаком с такими понятиями. Тем, кто еще не знаком, кратко объясним: входящий НДС возникает при покупке, а исходящий — при продаже. Более подробную информацию об особенностях учета указанных видов НДС вы можете узнать из нашей статьи.

Исходящий и входящий НДС — это…

Когда НДС можно отразить к вычету?

Раздельный учет входного налога — насколько он необходим?

Как учитывается входящий НДС при УСН?

Исходящий и входящий НДС — это…

Итак, как уже было отмечено выше, входящий НДС образуется при покупке. Он отражается в счете-фактуре поставщика отдельной строкой и формирует налоговые вычеты по НДС.

Главной особенностью входящего НДС является то, что его можно принимать к вычету на протяжении 3 лет, но это во многом зависит от обстоятельств сделки, а также положений, закрепленных в учетной политике организации, которые регулируют порядок принятия товаров к учету. Для учета входного налога предназначен счет 19:

• Дт 19 Кт 60 (76) — отражен НДС при покупке товаров, работ, услуг;
• Дт 68 Кт 19 — НДС принят к вычету.

Следует отметить, что при осуществлении международных сделок, а именно импорте товаров, также образуется входящий НДС. Суммы налога в данном случае находят свое отражение в таможенной декларации, оформленной при ввозе товаров.

Исходящий НДС образуется при продаже и формирует показатели книги продаж, так как после формирования счета-фактуры все данные попадают именно туда. Кроме того, указанный НДС подлежит обязательному отражению в соответствующем разделе налоговой декларации. Исходящий НДС необходимо исчислить к уплате в бюджет сразу после совершения торговых операций:

Дт 90 «НДС» (91) Кт 68 — отражен НДС при реализации продукции (работ или услуг).

Когда НДС можно отразить к вычету?

Входящий НДС включается в состав налоговых вычетов только при соблюдении следующих законодательно установленных условий:

• обязательное наличие правильно заполненного счета-фактуры;
• принятие поставленного товара (работ, услуг) на учет и использование его в деятельности, облагаемой НДС.

Кроме того, для определенных случаев существует дополнительное условие — непосредственная оплата НДС по поставленным товарам (например, для налоговых агентов).

При соблюдении перечисленных требований счета-фактуры с входящей суммой НДС регистрируются в книге покупок и учитываются в 3-м разделе налоговой декларации по НДС.

Раздельный учет входного налога — насколько он необходим?

Положениями законодательства о налогах и сборах установлено, что в случае осуществления налогоплательщиком операций, облагаемых НДС, и операций, которые попадают под налоговые льготы, необходимо вести по ним раздельный учет.

Однако указанное правило распространяется только на тех налогоплательщиков, у которых объем расходов по необлагаемым операциям составляет более 5% от общей суммы расходов.

Кроме того, таким хозяйствующим субъектам обязательно нужно закрепить в своей учетной политике порядок ведения раздельного учета.

Указанные выше правила установлены положениями НК РФ, который также указывает на то, что в случае отсутствия раздельного учета принимать НДС к вычету организация не имеет права.

Как учитывается входящий НДС при УСН?

Для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим в виде УСН, при приобретении товаров с суммой НДС часто возникает вопрос: как быть с этой суммой налога? Ведь те, кто применяет упрощенку, не являются плательщиками НДС, и оснований для принятия входящего налога к вычету у них нет. Для таких случаев законодательство предусматривает возможность отнесения таких сумм НДС к расходам (п. 8 ст. 346.16 НК РФ).

Следует отметить, что в деятельности упрощенцев при импорте товаров либо их приобретении в рамках простого товарищества возникает необходимость в уплате НДС.

***

Итак, отметим основные моменты, которые необходимо знать при учете входящего и исходящего НДС, а именно:

• исходящий НДС отражается в книге продаж и декларации по НДС сразу после реализации товаров;
• для принятия к вычету входящего НДС нужно соблюдать определенные Налоговым кодексом правила;
• при одновременном осуществлении облагаемых НДС и необлагаемых операций необходимо вести раздельный учет;
• упрощенцы наделены возможностью признавать входящий НДС в качестве расходов.

Особый случай

Довольно часто бывают случаи, при которых компания выступает в роли налогового агента или же комиссионера по определенного рода услугам. Простыми словами, фирма перевыставляет полученные счета. Как быть, если конечный потребитель — получатель перевыставленного счета — не является плательщиком сбора. Например, конечный получатель — фирма на УСН.

В таком случае производится перевыставление услуг без НДС, плательщиками НДС упрощенцы не признаются.

Стоит отметить, что если комиссионер в стоимость услуг включает свои комиссионные, то необходимо и учесть налог на данную комиссию при формировании счета. Но выделять сбор в данном случае не нужно.

Что такое входной и исходящий НДС?

Один из разновидностей налогов в России – это налог на добавленную стоимость. Он составляет порядка 25% от общей суммы налогов, поступающих в бюджет государства. При этом существует два подвида НДС: входящий и исходящий.

Входной НДС – это налог, который платит покупатель, когда совершает покупку. Он отражается в счете-фактуре, чеке, счете и т. д. Покупателем выступают компании, организации или ИП, например, при закупке материалов и сырья у поставщика.

Входной и исходящий НДС

Наряду с понятием «входной» НДС можно встретить понятие «входящий». Входящий – означает то же самое, что и входной, но является более разговорным понятием. Тогда как «входной» – более официальным, которое употребляется в нормативно-правовых актах, законах и других официальных документах.

Исходящий, который по другому называют еще «выходной» НДС – это тот процент от стоимости товара, услуги или права, который организация (как продавец) выставляет к уплате покупателю. Впоследствии она обязана уплатить эту сумму в государственный бюджет.

Расчет суммы процента к уплате

Прежде чем перечислять средства в государственный бюджет, налогоплательщик может уменьшить его на сумму входного НДС. Это право регламентируется 173 ст. НК РФ и 171 ст. НК РФ. Процесс уменьшения суммы налога называется его вычетом.

Для подтверждения оплаты покупателем налога необходимо иметь счет-фактуру. Этот документ является доказательством того, что налог уже был оплачен в момент приобретения товара или услуги. Без правильно оформленной счет-фактуры ФНС имеет право отказать оформить вычет.

Документы для вычета могут быть как бумажные, так и электронные. Но все проведенные операции покупок должны быть зарегистрированы во внутренних документах организации. Например, должны быть отметки в журнале расходов, книгах продаж и т. д.

Входной НДС

Процент, уплаченный организацией при покупке, должен быть отмечен в налоговой декларации. Это условие обязательное, и его несоблюдение может стать причиной для отказа в вычете. Входной НДС невозможно принять к вычету только в случаях, предусмотренных ст. 171 НК РФ.

1. Первый вариант: если организация, совершающая покупку, сама не является налогоплательщиком НДС.
2. Второй вариант: если товары, которые были куплены организацией, используются в операциях, не облагаемых НДС.
3. Третий вариант: место использования приобретенных товаров находится за пределами Российской Федерации.

В перечисленных случаях уплаченный процент отражается в документах в статье расходов.

Итоговый процент

Сумма к вычету формируется путем сложения всех входных налогов, подтвержденных счетами-фактурами за один налоговый период.

Итоговый процент, который налогоплательщик обязан уплатить в государственный бюджет, вычисляется по формуле: 

Процент к уплате = Исходящий – Входящий налог.

Пример

Общество с ограниченной ответственностью, занимающееся производством деталей для автомобилей приобрело оборудование импортного производства стоимостью 150 тыс. рублей. Во время ввоза оборудования на территорию Российской Федерации организация заплатила 18%, что составило 27 тыс. рублей и через некоторое время получила документальное подтверждение платежа.

В одном отчетном периоде с покупкой оборудования были приобретены ресурсы стоимостью 250 тыс. рублей. С этой суммы было уплачено 18% (45 тыс. рублей). Произведенной продукции было реализовано на 600 тыс. рублей (18% = 108 000). Также в организацию поступил аванс от заказчиков в размере 200 тыс. рублей (18% = 36 000).

Рассчитаем величину денежных средств к уплате в государственный бюджет за один налоговый период.

В первую очередь определяем сумму входящего налога. Она будет равна проценту, уплаченному с реализованной продукции и аванса: 108 000 + 36 000 = 144 тыс. рублей.

Затем рассчитываем размер исходящего процента. Он равен сумме процента, уплаченного за ввоз товара на территорию РФ и за приобретенные ресурсы: 27 000 + 45 000 = 72 тыс. рублей.

Тогда величина денежных средств, которые необходимо уплатить организации будет равна 144 000 – 72 000, то есть 72 тыс. рублей.

Заключение

В понятиях входного и выходного НДС необходимо разбираться всем организациям, так как любая деятельность требует затрат на ресурсы, оборудование или офисную мебель.

Если налогоплательщик не будет оформлять вычет входного НДС из общей суммы, подлежащей к уплате в государственный бюджет, то сложится ситуация, называемая двойным налогообложением. Такой дополнительный расход легко избежать, если правильно отражать все операции и вовремя подавать документы на вычет.

Как возместить НДС на УСН

Если вы выставили контрагенту счёт-фактуру с НДС, то не сможете принять налог к вычету. Аналогичная ситуация сложилось при импорте товаров и операциях с госимуществом.

В ст. 172 НК РФ сказано, что вычеты по НДС могут получить только налогоплательщики НДС, к которым упрощенцы не относятся. Отсюда следует, что вычет им не положен.

Упрощенцы могут выставить счёт-фактуру с НДС, но принять налог к вычету нельзя. Поэтому придётся в полном размере уплатить налог в бюджет.

Возместить НДС может только доверительный управляющий. Для этого нужно вести раздельный учёт операций по договору доверительного управления и прочей деятельности и получить счёт-фактуру от поставщика. При её наличии по уплаченному взносу можно оформить вычет.

В случаях, когда упрощенец становится налоговым агентом при импорте, есть возможность включить НДС в стоимость приобретённых товаров, работ или услуг (п. 2 ст. 170 НК РФ)

Как перенести вычет на другой период

Перенести вычет по счету-фактуре можно:

• полной суммой;
• частью суммы.

Если крупный вычет, который «тянет» расчеты по декларации к возмещению из бюджета, необходимо отложить полностью, счет-фактуру от поставщика вносят в книгу покупок того квартала, в котором должна пройти сумма. Она отразится в регистрах НУ соответствующего периода и в налоговой декларации по нему.

Если фирма намерена осуществить перенос частями, разделить его по периодам, счет-фактура должен быть зарегистрирован в книге покупок, декларации по всем этим периодам, но не полной суммой, а той частью, что должна войти декларацию. Общая сумма налога должна совпадать с суммой по счету-фактуре.

Все расчеты с налоговой необходимо завершить до наступления 3-летнего срока. К примеру, если счет-фактура выписан 28 марта 2018 года, то срок истекает 28 марта 2021 года. Это означает, что последнюю сумму по документу (полную или частичную) можно ставить к вычету не позднее 1 квартала 2021 года.

Здесь, однако, есть правовая «ловушка» для налогоплательщиков. Буквальное толкование ст. 172-1.1 НК позволяет фискальным органам ставить под сомнение вычет, предъявленный в последнем квартале. Ведь декларация за период сдается уже после его завершения, до 25 числа следующего месяца, «выпадая» из трехлетнего срока по НК РФ. На сегодняшний день судебная практика по данному вопросу складывается не в пользу налогоплательщика (опр-е ВС 308-КГ18-12631 по делу №А32-32030/2017 от 04/09/18 г.). Чтобы не получить отказ, перенос лучше осуществлять, не дожидаясь наступления предельных дат, указанных в законодательстве.

Вместе с тем существует письмо Минфина №03-07-11/27161 от 12/05/15 г., в котором утверждается право налогоплательщика заявить к вычету НДС не позднее налогового периода, в котором истекает 3-летний срок.

НДС и ОСНО

Как было сказано выше, налог на добавленную стоимость является обязательным платежом общей системы налогообложения. Он начисляется продавцом на стоимость реализуемых покупателю товаров, работ и услуг. НДС бывает двух видов:

• Ввозной. Уплачивается при ввозе (импорте) товаров на территорию РФ. «Импортный» НДС обязаны платить все ИП, независимо от применяемой системы налогообложения. При этом, если предприниматель применяет УСН 6%, ЕНВД или ПСН, учесть налог в составе расходов он не сможет. ИП на упрощенке с объектом «Доходы минус расходы» могут включить уплаченный НДС в состав расходов, но возместить его из бюджета не имеют права.
• Внутренний. Перечисляется при осуществлении операций внутри страны. В этом случае налог уплачивают ИП на ОСНО, а также налоговые агенты. Спецрежимники платят его только при выставлении счет-фактуры контрагенту с выделенной суммой НДС.

Несмотря на то что НДС обязателен к уплате на ОСНО, закон позволяет освободиться от него в ряде случаев.

Особенности работы с иностранцами, оказывающими «электронные» услуги

Отдельные информационные услуги, оказываемые нерезидентами в электронном виде, облагаются НДС в особом порядке (п. 1 ст. 174. 2 НК РФ). К ним относятся, например, размещение рекламы в интернете, предоставление доменных имен, администрирование сайтов и т.п.

Для этой категории плательщиков НДС с 01.01.2019 года не только выросла налоговая ставка, но и поменялся порядок уплаты.

Теперь иностранные компании должны сами рассчитывать НДС по ставке 16,67% и платить его в бюджет (п. 3 и 5 ст. 174.2 НК РФ).

В этой связи возможны следующие варианты:

1. Оплата за услуги получена до 01.01.2019. В этом случае иностранная компания не должна начислять НДС. Обязанности по его уплате несет налоговый агент, который должен пользоваться разъяснениями для переходного периода, приведенными в письме № 20667.
2. Оплата получена нерезидентом после 01.01.2019. В данной ситуации налоговая ставка зависит от даты оказания услуг:
   • до 31.12.2018 включительно — 15,25%;
   • с 01.01.2019 — 16,67%.

В каких случаях ИП платит налог на добавленную стоимость

Суть налога на добавленную стоимость сводится к тому, что торгующие организации и частный бизнес при продаже товаров (услуг, имущественных прав), при расчёте их стоимости вносят в цену своего продукта сумму НДС по определённой налоговой ставке.

Основополагающее условие для выплаты НДС в госбюджет — валовый доход коммерческого предприятия свыше 2 миллионов рублей за три месяца (квартал). В этом случае бизнес попадает в реестр плательщиков НДС по установленной регулирующими органами и государством ставке (0, 10 или 18%).

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

1. Индивидуальные предприниматели и организации (в том числе некоммерческие), которые работают по общей системе налогообложения (ОСНО).
2. Предприятия (вне зависимости от системы налогообложения), которые торгуют подакцизными товарами: спиртом и алкогольной продукцией, табачными изделиями, авто и мотоциклами, бензином, другими товарами по списку подакцизных ТМЦ.
3. Все общества и частные предприниматели, если они выставляют своему контрагенту счёт-фактуру с НДС.
4. ИП на льготных налоговых режимах, которые завозят товары на территорию РФ из других стран.

Физические лица, которые регулярно провозят товары через границу Таможенного союза, тоже могут быть причислены к налогоплательщикам НДС.

С правилами оплаты НДС поможет разобраться Налоговый кодекс РФ

Есть ещё один статус — налоговый агент. У агентов есть те же права и обязанности, что у налогоплательщиков.

Агентом по уплате НДС становится любой гражданин РФ, если он:

• покупает в России товары или услуги у иностранцев, которые не состоят на налоговом учёте в ФНС РФ;
• арендует федеральную или муниципальную недвижимость;
• продаёт конфискованное имущество;
• реализует на территории РФ продукцию, работы или имущественные права, которые принадлежат иностранцам, не состоящим на налоговом учёте РФ.

Не должны платить НДС в бюджет:

• ИП и организации, чей доход за 3 следующие друг за другом (последовательно) месяца не достиг в сумме двух миллионов рублей (при этом в расчётах не учитывается сумма НДС);
• частное предприятие (или юрлицо), находящееся на специальном налоговом режиме: УСН, ЕНВД (но только по тем видам, по которым ИП платит вменёнку), фермеры на ЕСХН, а также ИП, работающие на патенте;
• участники проекта «Сколково» (в течение 10 лет с момента получения такого статуса).

Льготные ставки НДС

«Нулевая» ставка НДС используется:

• при продаже ТМЦ, ввезённых из свободных таможенных зон;
• при оказании услуг по международной перевозке товаров;
• для услуг ИП и ЮЛ по сдаче в аренду судов, авто, ж/д составов или контейнеров;
• при предоставлении услуг лизинга транспорта для грузоперевозок в другие страны (как финансовая аренда для перевозок);
• при оказании товаросопроводительных и экспедиционных услуг при международной транспортировке (документооборот, склад, погрузка и разгрузка, страхование груза, таможенное оформление, разработка технических условий, розыск, контроль, обслуживание и ремонт контейнеров, др.).

Необходимо отметить, что ставка 0% при продаже товаров действует в отношении не всех государств. В открытом списке Министерства иностранных дел РФ и Минфина — для 58 стран нет ограничений по льготному НДС на все товары, а для 90 государств такая ставка распространяется только на отдельные виды товаров. Здесь правительство РФ придерживается принципа «как вы — к нам, так и мы — к вам».

Торговля печатной продукцией облагается НДС по льготной ставке

Все товары и услуги со ставкой 10% регламентированы правительством России в классификаторе ОКВЭД и товарной номенклатуре Внешторга. НДС 10% применяется при продаже:

• продуктов питания;
• одежды, обуви, канцтоваров, мебели для детей;
• печатной периодики и книг, за исключением рекламных (более 45% содержания) и эротических изданий;
• медикаментов, а также медицинских изделий.

Освобождение ИП от НДС

Чтобы добиться снятия обязанности по уплате НДС, необходимо до 20 числа месяца, в котором предприниматель хочет получить освобождение, обратиться в ИФНС по месту прописки и представить в налоговую инспекцию оформленное в письменном виде уведомление, а также выписку из книги учёта доходов и расходов ИП (КУДиР).

Частные предприниматели, которые переходят с УСН или ЕСХН на общий налоговый режим (ОСНО), также подтверждают своё право на освобождение от НДС выпиской из КУДиР (если, конечно, их квартальный доход менее двух миллионов).

Если на протяжении «освобождённого» периода сумма реализации за 3 текущих месяца превысит 2 млн рублей, налогоплательщик обязан будет перечислить НДС в госбюджет.

Как получить льготу?

Чтобы воспользоваться льготой, в ФНС отправляют пакет документов до 20 числа. Например, планируете переход с октября 2018 года, значит до 20 октября присылаете в ФНС три документа:

• Уведомление о переходе;
• Выписку из книги продаж за 3 месяца (август, сентябрь, октябрь);
• Выписку из бухгалтерского баланса.

Уведомление оформляется в утвержденной . Пакет довольно быстро рассматривается, но держите ситуацию на контроле. Позвоните инспектору, уточните, что они все получили, а документы заполнены без ошибок. Налоговая пришлет в ответ уведомление, что переход одобрен.

Работа по новой схеме продолжается год, потом ее нужно продлить. Но если выручка за 3 последовательных месяца стала больше, чем 2 миллиона, то компании возвращается обязанность платить НДС. Вернуться можно с новым заявлением и доказательствами, что выручка вернулась к прошлым показателям.

После получения льготы компания освобождается от уплаты НДС и подачи декларации. Но выписывать счета-фактуры (с пометкой, что без НДС) и вести книгу продаж придется все равно. Последнюю запросит ФНС при проверке, поэтому отнеситесь к этому серьезно.

Как получить освобождение от уплаты НДС

ИП может получить освобождение от уплаты НДС тогда, когда работать приходится по тем видам деятельности, что предусмотрены налоговым законодательством как не связанные с НДС. В 2019 году перечень льготных видов деятельности с нулевой ставкой НДС был расширен. Сюда вошли предприниматели, которые занимаются пассажирскими перевозками по регулируемой тарификации, участники инновационных проектов и некоторые другие.

Выплачивать никогда не лишние деньги не хочется, особенно, когда бизнес не приносит слишком много доходов. Это понимает и государство, поэтому несколько упростило жизнь малому бизнесу.

Индивидуальный предприниматель, который за последние три месяца получил дохода не более 2 млн рублей, перестает быть плательщиком НДС. Впрочем, радоваться рано, так как всюду есть подводные камни. Наиболее «острыми» из них являются требования к ИП предоставить все уведомления и выписки из книг продаж и учета, а также счета-фактуры, которые бы действительно подтверждали, что других доходов у вас нет, и не было, и даже быть не может.

Впрочем, не все предприниматели традиционно используют свое право на льготы: многие осознанно продолжают работать с НДС, невзирая на небольшие обороты от бизнеса. Ведь это открывает им доступ к большим заказам от крупных предприятий на общих налоговых режимах. А бизнес с большими оборотами неохотно соглашается на работу с контрагентами без налога на добавочную стоимость.

Как платить и когда необходимо перечислять НДС?

Вся работа с НДС у ИП проводится раз в квартал, и подготавливается отчетность по получению доходов, а соответственно и по будущим расходам. Установлено, что полная сумма НДС может быть переведена в более или менее раскрытые сроки, но треть налога обязательно должна быть перечислена в налоговую службу до 25 числа месяца каждого квартала.

На основе всех существующих документов, счетов, фактур и чеков в результате заполняется специальная декларация по НДС.

Когда уже есть положительный ответ на вопрос, платит ли ИП НДС, следует сказать, что ставки и суммы, которые изымаются из счетов плательщика, берутся не с неба. Они уставлены законодательством и рассчитаны для разных групп товаров.

Ключевым изменением, которое касается начисления налога, стало увеличение его ставки на 2% с 2019 года. Это нововведение затронуло всех без исключения россиян и не обошло предпринимателей.

Так, общая ставка теперь равняется 20% вместо прежних 18% и сюда включаются практически все существующие товары, которые распространяются по стране, а вот некоторые группы товаров, которые отдельно указаны в актах Правительства, могут иметь ставку в 10%. К таким уникальным товарам относятся медикаменты, книги, товары для малышей и подобное. С апреля 2019 года действует Постановление Правительства №1487, которое скорректировало прежний список льготных товаров со ставкой 10% и расширило его.

Наиболее приятная ставка в 0% устанавливается для большинства экспортных товаров и всех услуг, которые касаются их выгрузки, погрузки, транспортировки, перевозки и т.п. Многие потенциальные партнеры для бизнеса сразу интересуются, работают ли ИП с НДС. Это может быть важным, так как контрагенту целесообразнее приобретать товары/услуги и сотрудничать с предпринимателем, оплачивающим НДС, – цена товара уже идет с налогом, а значит, покупатель может надеяться на уменьшение своей налоговой нагрузки на уплаченный в пользу ИП НДС.

Таким образом, окончательный ответ на то, должен ли ИП платить НДС, зависит только от самого частника и его решений, например, будет ли он переходить на другую налоговую систему.

Примеры расчета НДС

 Пример 1. ИП продает молоко (мясо или другую сельхозпродукцию). Ему перечислили аванс на сумму 50 тысяч рублей. С этой суммы нужно заплатить НДС по ставке 10%.

Сколько НДС нужно заплатить, находим путем следующего расчета:

50000 * 10% / 110% = 4545,45 рублей. 4545,45 рублей – это сумма оплаты НДС для ИП, которую нужно заплатить в бюджет. Это чистый пример без уменьшения (зачета) на входящий НДС.

Можно проверить правильность расчета:

45454,55 – это сумма без НДС, налогооблагаемая база (50000 – 4545,45). Умножив базу на 10%, получим только что найденную сумму – 4545,45 рублей.

Пример 2. ИП передал кому-то имущественные права на сумму 132578,44 руб. Нужно вычленить НДС и заплатить в бюджет. В данном случае ставка налога – 20%. Расчет: 132578,44 * 20% / 120% = 22096,41.

22096,41 – это сумма НДС (снова в чистом примере, без зачетов входного НДС), которую нужно заплатить в бюджет. И снова проверим, правильно ли применена расчетная ставка:

110482,03– сумма без НДС, налоговая база (132578,44-22096,41), умножаем ее на 20% и находим сумму НДС, равную 22096,41 руб.

Начисление пеней по НДС

Нормативное регулирование

Если налог не был перечислен в срок, установленный законодательством, то на сумму задолженности перед бюджетом начисляются пени (ст. 75 НК РФ).

Срок уплаты НДС — не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Поэтому первым днем, за который начисляются пени, будет 26-е число месяца. Если дата уплаты налога попадает на нерабочий день, то первым днем начисления пеней будет тот, который следует за датой, перенесенной в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Последним днем начисления пеней будет день, предшествующий дате погашения задолженности.

В нашем примере Организация уплатила НДС 15 марта, т. е. пени рассчитываются за периоды с 26 января по 14 марта и с 27 февраля по 14 марта.

Узнать подробнее о расчете пеней

Начисление пеней в 1С

Начисление пеней оформляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную.

В поле от указывается:

• дата расчета пени, если организация их начисляет самостоятельно;
• дата вступления в силу решения налогового органа, если начисление пени производится по результатам проверки.

Табличная часть заполняется проводкой:

• Дебет — счет 91.02 «Прочие расходы».
• Субконто 1 — Прочие доходы и расходы Пени, штрафы, санкции, перечисляемые в бюджет:
  • Вид статьи — Прочие внереализационные доходы (расходы).
  • Флажок Принимается к налоговому учету не устанавливается.
• Кредит — счет 68.02

  Субконто 1 — Виды платежей в бюджет(фонды) — Пени: доначислено / уплачено (самостоятельно);

  «Налог на добавленную стоимость».

• Сумма — сумма пеней согласно расчету.

Налогообложение НДС

Плательщиками НДС признаются:

организации (в том числе некоммерческие)

предприниматели

Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:

• налогоплательщики «внутреннего» НДС

  т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ

• налогоплательщики «ввозного» НДС

  т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ

Освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС
Организации и предприниматели, у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 миллиона рублей могут подать уведомление и получить освобождение от исполнения
обязанностей плательщика НДС на год (
).

Не признаются налогоплательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы:

• применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);
• применяющие патентную систему налогообложения;
• освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со
  ;
• участники проекта «Сколково» ().

Исключение! Перечисленные лица обязаны уплатить НДС, если выставят покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Объектом налогообложения являются:

• операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, в том числе их
• безвозмездная передача;
• ввоз товаров на территорию РФ (импорт);
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

В общем случае налог исчисляется исходя из стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Порядок расчета

Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо рассчитать сумму НДС исчисленную при реализации, сумму по НДС , и, при необходимости — сумму НДС которую нужно восстановить к уплате.

подлежат ранее принятые к вычету суммы НДС, по операциям, указанным в .

Формула расчета НДС

НДС исчисленный
при реализации
=
налоговая
база
*
ставка
НДС

НДС
к уплате
=
НДС
исчисленный
при реализации
—
«входной»
НДС,
принимаемый
к вычету
+
восстановленный
НДС

Налоговая база
Ставки налога

По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат:

на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)

на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)

В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость (
).

0%	Ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций ( ).
10%	По ставке НДС 10% налогообложение производится в случаях реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров. (см. перечень, утвержденный Правительством РФ) Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908; Постановление Правительства РФ от 15.09.2004 № 688; Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41
20%	Ставка НДС 20% применяется во всех остальных случаях ( ). Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога

При получении предоплаты (авансов) () и в случаях, когда налоговая база определяется в особом порядке (
), также применяются расчетные ставки 10/110 и 20/120.

Пример:

Реализовано зерна на сумму 110 рублей (в т.ч. НДС 10 рублей).

Реализовано материалов на сумму 120 рублей (в т.ч. НДС 20 рублей).

Реализовано акций другой компании на сумму 200 рублей (без НДС) — льготируемая операция.

Налоговая
база (200 рублей)=100 рублей
по зерну+
100 рублей
по материалам

Сумма налога
исчисленная при
реализации (30 рублей)=10 рублей
по зерну+
20 рублей
по материалам

Подведем итог

Необходимость произвести доплату в связи с увеличением НДС возникает при «переходящих» сделках, которые были начаты в 2018 году или ранее. Порядок доплаты и ее оформление зависит от периода. В 2018 году дополнительная сумма считается увеличением аванса и облагается НДС по ставке 18/118. Если же доплата прошла уже в 2019 году, то вся поступившая сумма увеличивает НДС, начисленный у поставщика.

В отдельных случаях момент определения базы по НДС привязан не к отгрузке, а к оплате (например, при покупке налоговыми агентами товаров у нерезидентов). Тогда необходимости в доплате нет, т.к. налоговая ставка применяется, исходя из даты поступления денег.