Калькулятор усн 6% и усн 15%

Содержание:

Оплата налога и представление отчётности
- Порядок действий
- Подача декларации
Расшифровка вычетов по УСН
Основные лимиты на УСН
Примеры расчетов авансовых платежей и единого налога на УСН
Учет доходов на УСН Доходы минус Расходы
Требования отдельно взятой ИФНС или новая тенденция?
Расчет налога УСН Доходы 6%:
- Пример 3
- Пример 4:
График подачи отчетности и уплаты налога при УСН 15%, расчет с бюджетом
Налоговая база на УСН Доходы минус Расходы
Страховые взносы (СВ) при УСН
Как рассчитать величину минимального платежа

Оплата налога и представление отчётности

Отчетный период
Квартал
Полугодие
9 месяцев

Налоговый период
Год

Порядок действий

1
Платим налог авансомНе позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) ()

2Заполняем и подаем декларацию по УСН

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3
Платим налог по итогам года

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Через банк-клиент
Сформировать платёжное поручение
Квитанция для безналичной оплаты

Подача декларации

Порядок и сроки представления налоговой декларации

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН

За налоговый период до 2021 года налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме.

Начиная с налогового периода за 2021 год налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@» (Зарегистрирован 20.01.2021 № 62152).

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)

Загрузить

Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)

Загрузить

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (61 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (58 кб)

Загрузить

Обращаем внимание, что налоговые декларации за налоговый период 2020 года налоговыми органами принимаются по формам и форматам, утвержденным приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, а также с приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, в случае их представления с 20.03.2021 (письмо ФНС России от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@).

Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, на предмет корректности ее заполнения направлены письмом ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.

Налоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

Расшифровка вычетов по УСН

Калькулятор налога на прибыль

Расходы на ОС и НМА:

Оплата переплат за рассрочку на ОС и НМА считается обоснованной тратой и указывается статье 346.16 НК РФ.
Покупка арендованного средства (при условии, что ОС полностью оплачено).

Материальные расходы — различного рода приобретения, их характер зависит от выбранного объекта.

К примеру:

Согласно части1 статьи 346.16, лес, приобретаемый с целью получения прибыли, входит в состав расходов материальных активов.
Оплата услуг лесхозов, учитывается в составе материальных активов.
Услуги на бой стекла (если нет виновных) учитываются в пределах нормы.
Оплата услуг внештатных работников, учитывается только в том случае если это пошло на пользу производству.
Расходы на рекламу, учитываются только при условии, если работодатель обоснует и докажет то что данные сведения шли на пользу.

Налоговые расходы:

Уплата страховки и налоговые сборы, уплаченные самим предприятием, сокращают базу. Они входят в расходы, в том случае, если полностью уплачены.
Страховые взносы, уплаченные третьими лицами, сокращают базу налога во время погашения задолженности.
Предприятие вправе считать в главе расходов уплату НДС агентам это указано в пункте статьи 170 НК РФ.
НДФЛ удержанный из заработной платы, учитывается в графе расходы, после того как налог будет перечислен.
Уплата налогов за границей прямо не предусмотрена ни в одной статье НК РФ.

Расходы на заработную плату:

Премии рабочим за какие-либо успехи вписываются в графу расходы.
Доплата за отпуск, больничный могут учитываться в составе трат, только в том случае, если это предусмотрено трудовым договором.
Если из заработной платы удерживаются алименты, то их можно учитывать в графе расходы, только тогда, когда они будут перечислены.

Расходы на другие нужды:

Расходы на телефонию, интернет, входят в состав расходов, в том случае, если они используются для нужд предприятия.
Банковские услуги, уплата процентов по займу относятся к расходам.
Оплата услуг, специализированных компаний, которые выполняют работу для фирмы.
Покупка лицензионных программ.
Вывоз мусора.
Покупка кассовых аппаратов и их обслуживание.

Все ООО и ИП в конце квартала должны уплачивать авансовый платеж (предоплата налога).

Для того, чтобы его рассчитать нужно:

Все доходы, которые были учтены в КУДиР за год, нужно суммировать.
Суммируются все расходы предприятия за год и высчитывается сумма уплаты (дох. — расх.)*15% (или другую ставку, которая установлена в регионе).
После этого вычетам авансовые платежи предыдущего периода.

Пример: ИП Камышев получил прибыль 350.000. 1-2 квартал по 100.000 рублей, а 3 квартал -150.000. Из них 80.000 расходы. 1-2 квартал по 30.000 и 3 квартал 20.000 рублей.

В 1 квартале было уплачено 10500, во втором 10500, рассчитаем АП в 3 квартале. (350.000-80)*15%= 40500

Вычитаем из получившейся суммы предыдущие платежи: 40500-21000=19500.

ИП Камышев, обязан уплатить за 3 квартал 19500 руб.

Основные лимиты на УСН

Калькулятор ндс

Чтобы платить налог по сниженным ставкам на УСН, надо контролировать все перечисленные ниже лимиты.

Лимиты по годовому доходу в рамках УСН

В статье 346.13 НК РФ указано, что налогоплательщик теряет право на УСН, если с начала года его доходы превысили 200 млн рублей. Дополнительно к этой сумме применяется коэффициент-дефлятор, поэтому предельный размер дохода будет выше.

В Приказе Минэкономразвития России от 28.10.2021 N 654 установлено, что коэффициент-дефлятор на 2022 год равен 1,096. Это означает, что лимит доходов для упрощённой системы составит 219,2 млн рублей.

Но сумма в 200 млн рублей, которая указана в статье 346.13 НК РФ, это так называемый повышенный лимит. Кроме того, есть обычный лимит доходов в 150 млн рублей, он приводится в статье 346.20 НК РФ. Его тоже надо умножить на коэффициент-дефлятор, поэтому на 2022 год обычный лимит равен 164,4 млн рублей.

Ещё один лимит для УСН предложил Минфин в «Основных положения налоговой политики на 2022 год». Речь идёт о давно ожидаемом специальном режиме УСН-онлайн, который предполагает отмену деклараций. Если этот режим примут в предложенном виде, то доходы упрощенца не должны превышать 60 млн рублей в год.

Лимит дохода для перехода на УСН

Большинство организаций и ИП переходят на УСН сразу после регистрации, когда у них ещё нет никаких доходов.

Но если на упрощёнку планирует перейти уже работающая компания, то надо убедиться, что её доход с января по сентябрь не превышает лимита, указанного в п. 2 ст. 346.12 НК РФ. Он составляет 112,5 млн. рублей, и к этой сумме тоже применяют коэффициент-дефлятор. На 2021 год он установлен приказом Минэкономразвития от 30.10.2020 N 720 в размере 1,032.

А применив коэффициент-дефлятор на 2022 год из приказа Минэкономразвития в размере 1,096, получим 123,3 млн рублей. Такой лимит будет действовать для компаний, которые планируют перейти на УСН с 2023 года.

На индивидуальных предпринимателей лимит доходов для перехода на УСН не распространяется. Но лимиты, которые позволяют применять упрощёнку (то есть 200 млн рублей и 150 млн рублей в год с учетом коэффициента-дефлятора), действуют не только для организаций, но и для ИП.

Лимит на остаточную стоимость основных средств

Этот лимит при переходе на УСН тоже установлен только для организаций. Он указан в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ и составляет 150 млн рублей. Коэффициент-дефлятор к нему не применяется.

Что касается соблюдения лимита по ОС для индивидуальных предпринимателей уже в рамках работы на УСН, то тут сложилась спорная ситуация. Дело в том, что пункт 3 статьи 346.12 НК РФ совершенно чётко указывает, что этот лимит распространяется только на организации! ИП в этой норме не упоминаются.

Однако Минфин и ФНС неоднократно в своих письмах разъясняли, что соблюдать лимит остаточной стоимости основных средств обязаны не только организации, но и индивидуальные предприниматели.

Причём такую позицию ведомства поддержал и Верховный суд РФ в обзоре судебной практики от 04.07.2018: «Индивидуальные предприниматели наравне с организациями утрачивают право на применение упрощённой системы налогообложения в случае превышения предельного размера остаточной стоимости основных средств».

Таким образом, хотя в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ указано, что ограничения по остаточной стоимости ОС распространяются на организации, индивидуальным предпринимателям по факту тоже приходится их соблюдать.

Лимит по численности работников

Максимально возможная численность работников на упрощёнке долгие годы не менялась и составляла 100 человек. С 2021 года можно нанимать ещё работников, но не больше 130 человек. Именно это значение является определяющим для права применять УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Примеры расчетов авансовых платежей и единого налога на УСН

Онлайн-калькулятор ндс 20%

Как рассчитать УСН «Доходы» с примерами расчета за 1 квартал описано выше.

Расчет авансового платежа по итогам полугодия, аналогичен расчетам за 1 квартал. Затем необходимо налоговую базу, полученную по итогам 6 месяцев (с января по июнь включительно), умножить на налоговую ставку, и из этой суммы вычесть уже заплаченный авансовый платеж за первый квартал. В случае УСН «доходы», полученную сумму нужно уменьшить на страховые взносы (но не более, чем на 50%). Полученный остаток и будет являться авансовым платежом за полугодие.

Аналогично поступаем при расчете авансового платежа налога УСН «доходы минус расходы», кроме уменьшения авансового платежа за счет страховых взносов.

По итогам года расчет единого налога производится следующим образом:

налоговую базу за весь год умножаем на налоговую ставку. Из получившейся суммы вычитаем все три авансовых платежа. Полученная разница и есть годовой налог УСН.

Учет доходов на УСН Доходы минус Расходы

Определение доходов для этого режима ничем не отличается от определения доходов для УСН Доходы. В свою очередь, ст. 346.15 НК РФ, регулирующая порядок определения доходов на упрощенной системе, отсылает к положениям главы 25 НК РФ о налоге на прибыль.

Итак, доходами, учитываемыми для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус Расходы, признаются доходы от реализации и внереализационные доходы.

К доходам от реализации относят:

выручку от реализации продукции собственного производства, работ и услуг;
выручку от реализации ранее приобретенных товаров;
выручку от реализации имущественных прав.

Важно: в суммы выручки от реализации включают также суммы авансов и предоплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров, оказания услуг и выполнения работ. К внереализационным доходам относят поступления, не являющиеся доходами от реализации, указанные в ст

250 НК РФ. В частности, к ним относят:

К внереализационным доходам относят поступления, не являющиеся доходами от реализации, указанные в ст. 250 НК РФ. В частности, к ним относят:

полученные безвозмездно имущество, работы, услуги или имущественные права;
суммы штрафов, пеней и других санкций за нарушение партнером договорных условий, если они признаны должником или подлежат уплате на основании судебного решения;
доходы в виде процентов по предоставленным компанией кредитам и займам;
доходы от долевого участия в других организациях;
доходы от сдачи имущества в аренду или субаренду;
доходы от участия в простом товариществе;
суммы списанной кредиторской задолженности и др.

Учитывают или признают доходы для УСН кассовым методом. Это означает, что датой признания доходов является дата поступления денег в кассу или на банковский счет, а также даты получения имущества и имущественных прав, оказания услуг и осуществления работ. Суммы доходов надо отразить в книге учета доходов и расходов (КУДиР) той датой, когда они получены.

Требования отдельно взятой ИФНС или новая тенденция?

Мы связались с нашими филиалами в регионах и выяснили, что приведенный пример – не единичный случай. Требование придерживаться правила «доля расходов не более 80%» уже получили десятки компаний, стоящие на учете в разных ИФНС. А это, к сожалению, уже похоже на тренд.

Мы будем и дальше следить за развитием ситуации и информировать наших читателей о самых разных тревожных «звоночках».

Понятно, денег в бюджете нет, и к бизнесу будет все более пристальное внимание. При этом наша задача как профессиональной бухгалтерской компании – стоять на страже интересов наших клиентов и использовать все возможные законные методы для их защиты.

Расчет налога УСН Доходы 6%:

Пример 3

Исходные данные:

1. ИП, не имеющий работников. 2. Система налогообложения УСН «доходы». 3. Налоговая ставка 6%. 4. Доходы:

1 квартал — 150 000;
полугодие — 350 000;
девять месяцев — 550 000;
двенадцать месяцев — 800 000.

Уплата фиксированных страховых взносов за себя произведена равными частямя, исходя из того, что фиксированные взносы на 2019 год определены в следующих пределах: на пенсионное страхование 29 354 рубля; на медицинское страхование 6 884 рубля. Выплаты выполнены в следующие сроки:

до 31 марта — 9059,50 рублей;
до 30 июня — 9059,50 рублей;
до 30 сентября — 9059,50 рублей;
до 31 декабря — 9059,50 рублей.

Пример расчета УСН Доходы:

Авансовый платеж налога УСН за 1 квартал:

150 000 × 6% — 9059,50 = — 59,50 рублей, следовательно, авансовый платеж на 1 квартал 2019 года платить не надо;

Авансовый платеж налога УСН за полугодие:

(350 000×6%) — (9059,50 + 9059,50) = 2881 рубль.

Авансовый платеж налога УСН за девять месяцев:

550 000 × 6% — (9059,50 + 9059,50+ 9059,50) — (2881) = 2941,00 рублей.

Платеж УСН за год:

800 000 × 6% — (9059,50 + 9059,50+ 9059,50+ 9059,50) — (2881+ 2941,00) = 5940 рублей.

Если бы сумма налога к уплате получилась с копейками, то необходимо было бы округлить полученную сумму: сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Так как ИП получил годовой доход в размере 500 000 рублей и тем самым превысил 300 000 рублей, то обязан доплатить в ПФР 1% от суммы превышения. Сделать такой платеж необходимо до 1 июля года, следующего за отчетным, но можно делать и в текущем году, тем самым сразу уменьшая авансовые платежи на уплаченную сумму.

Пример 4:

Исходные данные те же, что в примере 3. Т.е. по итогам девяти месяцев доход составил 550 000 рублей.

(550 000 — 300 000) X 1% = 2 500,00 рублей.

Если ИП заплатит эту сумму до 30 сентября, то авансовый платеж за 9 месяцев составит:

550 000 × 6% — (9059,50 + 9059,50 + 9059,50) — (2941,00 + 2500,00) = 380,50 рублей. В этом случае размер авансового платежа необходимо округлить и оплатить 381 рубль.

На 2 500 рублей авансовый платеж станет меньше за счет дополнительного взноса в ПФР в размере 1% от разницы превышения дохода и 300 000 рублей.

График подачи отчетности и уплаты налога при УСН 15%, расчет с бюджетом

Расчет УСН — доходы минус расходы формируется и подается в ФНС один раз в год. Информация, на основе которой отчет составляется, аккумулируется в книге учета КУДиР, подлежащей заполнению ежедневно по мере совершения финансовых или хозяйственных операций. Итоговые показатели фиксируются в книге нарастающим итогом и по окончании года переносятся в декларацию.

Сроки передачи отчетности в налоговую службу:

31 марта — для юридических лиц;
30 апреля — для ИП.

Как заполнить декларацию, подробно описано в другой нашей статье.

В текущем периоде для режима «доходы минус расходы» — ставка от 5 до 15% — требуется рассчитывать и уплачивать авансы. Данное условие указано в п. 7 ст. 346.21 НК РФ и предусматривает следующие сроки уплаты.

Квартальные платежи по итогам 3, 6 и 9 месяцев соответственно:

до 25 апреля;
до 25 июля;
до 25 октября.

Годовые платежи:

до 31 марта — для юридических лиц;
до 30 апреля — для ИП.

В графике уплаты могут быть изменения, если дата совпадает с календарным выходным и сдвигается на следующий рабочий день.

КБК для уплаты упрощенного налога в 2020 году не изменились. Приведем их в таблице:

КБК для уплаты минимального налога идентичны КБК для налога, рассчитанного в общем порядке.

***

В завершение остается отметить, что в отношении доходов вопросы возникают реже. У компаний, чьи расходы соответствуют требованиям данного метода налогообложения, есть реальная возможность бережливо расходовать финансы предприятия, а также конкурировать по ценам на товары и услуги (за счет экономии на НДС).

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «УСН».

Налоговая база на УСН Доходы минус Расходы

Конечно, при первом знакомстве с УСН Доходы минус Расходы может создаться впечатление, что более выгодной системы налогообложения в РФ просто не существует (при условии минимально возможной ставки 5%). Тем не менее, анализировать возможность применения в вашем конкретном случае этого варианта УСН надо не только арифметически.

Если с налоговой ставкой этого режима все достаточно ясно, то с другим элементом налогообложения, т.е. налоговой базой, возникает очень много вопросов. В отличие от УСН Доходы, где налоговая база складывается только из полученных доходов, налоговой базой на УСН Доходы минус Расходы являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и для ее расчета

По своей сути, расчет единого налога на УСН Доходы минус расходы гораздо ближе к расчету налога на прибыль, чем к варианту УСН Доходы. Не случайно глава 26.2 НК РФ, посвященная применению упрощенной системы, несколько раз отсылает к положениям, регулирующим начисление налога на прибыль.

Основной риск для налогоплательщика здесь заключается в непризнании налоговой инспекцией расходов, заявленных им в декларации по УСН. Если налоговики не согласятся с формированием налоговой базы, то кроме недоимки, т.е. доначисления налога, будет рассчитана пеня и наложен штраф по ст. 122 НК (20% от неуплаченной суммы налога).

✐ Пример ▼

В декларации по УСН ООО «Дельфин» заявило полученные доходы в сумме 2 876 634 руб. и произведенные расходы на сумму 2 246 504 руб. Налоговая база, по мнению налогоплательщика, составила 630 130 руб., а сумма налога по ставке 15% равна 94 520 руб.

Учет произведенных расходов производился по данным КУДиР, а к декларации, по требованию налогового органа, были приложены копии документов, подтверждающих факт хозяйственных операций и оплаты расходов. В расходах указаны (в рублях):

закупка сырья и материалов – 743 000
закупка товаров, предназначенных для перепродажи – 953 000
зарплата и страховые взносы на обязательное страхование – 231 504
аренда офиса – 96 000
аренда производственного помещения – 127 000
бухгалтерские услуги сторонней организации – 53 000
услуги связи – 17 000
холодильник для офиса – 26 000.

По результатам камеральной проверки декларации, налоговая инспекция приняла к уменьшению налоговой базы следующие расходы:

закупка сырья и материалов – 600 000, т.к. материалы на сумму 143 000 руб. не были приняты от поставщика
закупка товаров, предназначенных для перепродажи – 753 000, т.к. не все закупленные товары были реализованы покупателю
зарплата и страховые взносы на обязательное страхование – 231 504
аренда офиса – 96 000
аренда производственного помещения – 127 000
услуги связи – 17 000.

Затраты на приобретение холодильника для офиса в сумме 26 000 руб. не были приняты, как не имеющие отношения к предпринимательской деятельности организации. Также экономически необоснованными были признаны затраты на стороннее бухгалтерское обслуживание в сумме 53 000 руб., т.к. в штате имелся бухгалтер, обладающий достаточной квалификацией, в обязанности которого входило полное бухгалтерское обслуживание организации. Итого, расходы были признаны в сумме 1 824 504 руб., налоговая база составила 1 052 130 руб., а сумма налога к уплате – 157 819 руб.

Начислена недоимка по налогу в сумме 63 299 руб. и штраф по ст. НК РФ (неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы), в размере 20% от неуплаченной суммы налога, т.е. 12 660 руб.

Примечание: к этой сумме необходимо еще добавить пени по несвоевременной оплате недоначисленных сумм авансовых платежей, что потребует указания доходов и расходов поквартально.

Страховые взносы (СВ) при УСН

СВ при УСН перечисляются организациями и ИП.

При определенных выполненных действиях УСН, уменьшают уплату взносов в страховые фонды:

Взносы для ООО. Для некоторых организации, существуют льготы, процент взносов у них составляет 20%. Виды деятельности, попадающие под программу, можно увидеть статье 58 212-ФЗ.СВ вычитаются с заработной платы работника. В других случаях, используются следующие тарифы:
1. ПФР -20%, если доход сотрудника составил боле 624.000, то 10%.
2. ФСС-2,9%
3. Федеральное медицинское страхование 5.1%
Страховые взносы для ИП. Предприятие, не имеющее сотрудников, уплачивает СВ в виде фиксированной суммы, а именно 20727,23. Если прибыль ИП составила 300.000 рублей, то за превышающую сумму нужно уплатить 1% сверху. ИП с сотрудниками платят СВ, так же как и организации.

Как рассчитать величину минимального платежа

Минимальный налог при УСН рассчитывается по итогам налогового периода и составляет 1% доходной базы, которая формируется в соответствии со ст. 346.15 Налогового законодательства РФ. При этом осуществляется сравнение полученной суммы и исчисленного по общим основаниям налога УСН (15% от разницы доходов и расходов). Стоит заметить, что зачастую минимальный налог платят организации и ИП, завершившие финансовый год с убытками. Рассмотрим расчет налога по УСНО на конкретных примерах.

Пример 1:

Компания «Горизонт» за 2015 год оказала услуг населению на 12 млн. руб. Расходы на основную деятельность (себестоимость) составили 10,5 млн. руб. Распределение доходной и расходной базы по кварталам:

Отчетный период	Доходы	Расходы
1 квартал	4 800 000	4 250 000
2 квартал	3 100 000	3 000 000
3 квартал	2 070 000	1 870 000

За 4 квартал 2015 г. выручка «Горизонта» — 2 030 000 руб., расходы – 1 380 000 руб.

За 1 квартал компания перечислила в бюджет авансовый платеж по УСН в сумме 82 500 руб. (15%*(4 800 000-4 250 000); за 2 квартал – 15 000 руб.; за 3 квартал – 30 000 руб. Общая сумма авансовых перечислений по упрощенке составила 127 500 руб.

Определяем сумму налога при УСН по общим правилам: 12 000 000 – 10 500 000 = 1 500 000 руб. * 15% = 225 000 руб.

Минимальный налог в приведенном примере составляет 120 000 руб. (1%*12 000 000 руб.). Полученная цифра меньше исчисленного по ставке 15% налога. Вывод – компания должна перечислить в бюджет разницу между исчисленным налогом (225 000 руб.) и авансовыми платежами, уплаченными по итогам работы за 1-3 кварталы 2015г. (127 500 руб.). До 31 января 2016 налог, подлежащий перечислению – 97 500 руб.

Пример 2:

Компания «Заря» по итогам работы за 2015г. получила доходов на сумму 870 000 руб., расходная же база составила 1 200 000 руб. Авансовые платежи по УСН в бюджет не перечислялись по причине постоянного превышения расходов над полученными доходами.

Разница между доходами и расходами организации составляет 330 000 руб. Эта величина с минусом, с суммы убытка обычный налог при УСН не вычисляется.

Минимальный налог по упрощенке в данном случае рассчитывается следующим образом:

870 000 * 1% = 8 700 руб. Эта сумма подлежит перечислению до 31.01.2016.

Пример 3:

Доходы и расходы ООО «Волна» за 2015 год распределились по кварталам следующим образом:

Налоговый период	Доходы	Расходы
1 квартал	20 000	17 500
2 квартал	45 000	30 000
3 квартал	11 000	25 000
4 квартал	6 000	10 700

Доходная база за год – 82 000 руб., расходная – 83 200 руб. Полученный убыток – 1 200 руб.

По итогам работы за 1 квартал бухгалтер «Волны» перечислила в бюджет налог по УСН – 375 руб. Во втором квартале авансовый платеж составил 2 250 руб., но компания не смогла его перечислить по причине финансовых трудностей. Общая сумма перечислений – 375 руб.

В 3 и 4 квартале организация работала с убытком. Авансовый платеж по итогам работы за 9 месяцев: 76 000 – 72 500 = 3 500 * 15% = 525 руб. Перечислена сумма 150 руб. (разница между начисленными 525 руб. и уже уплаченными в 1 квартале 375 руб.).

Расчет минимального налога по УСН за отчетный период (2015г.): 82 000 * 1% = 820 руб. Именно эта сумма учитывается в бухгалтерском учете как налог при УСН, т.к. расчет с использованием ставки 15% неприемлем – организация получила убыток.

По итогам работы за 2015г. ООО «Волна» необходимо перечислить минимальный налог по УСН в сумме 295 руб. (820 – 525).

На последнем примере видно, что авансовые платежи уменьшают величину минимального налога, исчисленного по итогам деятельности организации за отчетный период – ст.78 Налогового кодекса России. Применение данного порядка подтверждает и Арбитражная практика — постановление ФАС ВСО от 05.07.2011г. № А69-2212/2010.

Срок перечисления минимального налога УСНО в бюджет – не позднее даты подачи декларации, а именно:

юридическим лицам – до 31 марта;
ИП – до 30 апреля.

Данные положения обусловлены п.7 ст. 346.21 НК РФ и письмом ФНС России от 10.03.2010г. № 3-2-15/12@.