Срок сдачи декларации по ндс за 2 квартал 2021 года

Декларацию по НДС за 3-й квартал 2021 года нужно сдавать по обновленной форме.

Комментарий

Приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@ (далее – Приказ № 288) внесены изменения в форму, порядок заполнения и электронный формат налоговой декларации по НДС (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). По обновленной форме (формату) налогоплательщики будут представлять декларацию с отчетности за 3-й квартал 2021 года.

Основные изменения связаны с введением с 01.07.2021 механизма прослеживаемости товаров (Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ, см. подробнее) и с соответствующими поправками в правила заполнения (ведения) счетов-фактур, книг покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (постановление Правительства РФ от 02.04.2021 № 534, см. подробнее).

В соответствии с Приказом № 228 в новой редакции изложены следующие разделы:

• раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» и Приложение 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок»;
• раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» и Приложение 1 к разделу 9 декларации «Сведения из дополнительных листов книги продаж»;
• раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»;
• раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период».

Так, из раздела 8 (Приложения 1 к разделу 8) и раздела 9 (Приложения 1 к разделу 9) исключаются строки «Регистрационный номер таможенной декларации» (строка 150 – для раздела 8 и строка 035 – для раздела 9).

При этом в разделах с 8 по 11 вводятся новые строки, в которых указываются следующие сведения:

• «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости» (строка 200 раздела 8, строка 200 Приложения 1 к разделу 8, строка 221 раздела 9, строка 301 Приложения 1 к разделу 9, строка 220 раздела 10, строка 210 раздела 11);
• «Код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости» (строка 210 раздела 8, строка 210 Приложения 1 к разделу 8, строка 222 раздела 9, строка 302 Приложения 1 к разделу 9, строка 230 раздела 10, строка 220 раздела 11);
• «Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости» (строка 220 раздела 8, строка 220 Приложения 1 к разделу 8, строка 223 раздела 9, строка 303 Приложения 1 к разделу 9, строка 240 раздела 10, строка 230 раздела 11);
• «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС» (строка 230 раздела 8, строка 230 Приложения 1 к разделу 8, строка 224 раздела 9, строка 304 Приложения 1 к разделу 9, строка 250 раздела 10, строка 240 раздела 11).

В примечании указано, что для новых строк заполняется необходимое количество листов с указанными показателями, что соответствует введению подстрок к графам книги покупок и продаж, журнала учета.

В порядке заполнения налоговой декларации исключено упоминание единого налога на вмененный доход и уточнена увязка показателей отдельных строк декларации с показателями иных строк различных разделов.

В декларации произведена замена штрихкодов.

Внесены уточнения в список кодов операций к порядку заполнения налоговой декларации:

• код 1010823 – будет применяться также при реализации товаров (работ, услуг) должников, признанных в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами), в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников в соответствии с законодательством РФ;
• код 1010243 – будет применяться также для реализации долей в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества;
• код 1010236 – исключен, так как был связан с проведением чемпионата мира FIA «Формула-1» в Сочи.

Аналогичные изменения внесены в формат представления налоговой декларации, которому присвоен следующий номер версии – «5.08».

Праздничные и сокращенные дни в календаре

На 2021 год установлены такие общероссийские праздничные дни:

Праздничные дни	Праздник	Дополнительные выходные	Сокращённые дни
1-10 января	Новогодние каникулы		31 декабря 2020 г.
7 января	Рождество Христово
23 февраля	День защитника Отечества	22 февраля	20 февраля
8 марта	Международный женский день
1 мая	Праздник Весны и Труда	3 мая	30 апреля
9 мая	День Победы	10 мая
12 июня	День России	14 июня	11 июня
4 ноября	День народного единства	5 ноября	3 ноября
31 декабря	Новый 2022 год

Праздничные дни

Существует два вида праздничных дней – общероссийские, то есть федеральные и местные.

Федеральные праздничные дни поименованы в ст. 112 ТК РФ и их перенос или отмена недопустимы без принятия соответствующего федерального нормативного акта.

В данном производственном календаре на 2021 год представлены общероссийские праздники. Что касается региональных ПК, то они включают в себя как общероссийские, так и местные праздники, имеющие национальное или религиозное значение.

Сокращенные дни

В соответствии с ТК РФ рабочие часы в дни, предшествующие празднику, подлежат сокращению.

В ПК–2021 сокращенные предпраздничные дни выделяются знаком (*), что позволяет работодателю не забыть отпустить работников пораньше, а бухгалтеру – не упустить сокращение рабочего времени при подсчете фактически отработанного времени.

СПОСОБЫ СДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ по НДС

Расчет по налогу на добавленную стоимость представляется по установленной форме КНД 1151001 следующими способами:

• на бумажном носителе;
  с 1 января 2015 г. компании и ИП на спецрежимах сдают декларации НДС тоже электронно
• электронно по телекоммуникационным каналам связи.
  Подают все плательщики НДС. Днем ее представления декларации считается дата ее отправки.

Налоговая декларации по НДС на бумаге сдается налогоплательщиком в ИФНС:

• лично;
  Необходимо предъявить паспорт

• через своего представителя;
  Представителю необходимо выписать доверенность в налоговую

• направлен в виде почтового отправления с описью вложения.При отправке Расчета по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления декларации с описью вложения.

Кто должен сдавать

Налоговую декларацию по НДС обязаны составлять организации и предприниматели, в том числе посредники, которые:

признаются плательщиками НДС;

являются налоговыми агентами по НДС.

Это следует из пункта 5 статьи 174 и подпункта 1 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ.

Подробный перечень организаций и условия, при которых они обязаны сдать декларацию по НДС, приведены в таблице.

Если в каком-либо налоговом периоде организация не совершала никаких операций, которые должны быть отражены в декларации по НДС, декларацию разрешается не составлять. Вместо нее можно сдать единую упрощенную декларацию, форма которой утверждена приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н. Об этом сказано в письме Минфина России от 10 марта 2010 г. № 03-07-08/64. Однако, применяя эти разъяснения, нужно учитывать, что для подачи единой упрощенной декларации требуется выполнение ряда дополнительных условий. Если эти условия не выполняются, организация должна составить и сдать нулевую декларацию по НДС. За несвоевременное представление декларации (в т. ч. нулевой) организации грозит .

В составе нулевой декларации нужно сдать титульный лист и раздел 1 (абз. 2 п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Ситуация: должны ли сдавать декларации по НДС организации, которые освобождены от обязанностей налогоплательщика по статье 145 Налогового кодекса РФ?

Как правило, не должны.

Организации, которые пользуются освобождением от уплаты НДС, не исполняют обязанности налогоплательщиков (п. 1 ст. 145 НК РФ). Однако они обязаны по этому налогу в двух случаях.

Первый: если организация выставляет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога (подп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ). Тогда в состав декларации нужно включить титульный лист, раздел 1 и раздел 12.

Второй: организация выступает в качестве налогового агента (п. 5 ст. 174 НК РФ). При этом в состав декларации нужно включить титульный лист и раздел 2.

Об этом сказано в абзацах 6 и 9 пункта 3 раздела I и пункте 51 раздела XIV Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

В остальных случаях составлять декларации по НДС в период использования освобождения по статье 145 Налогового кодекса РФ не нужно. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 31 июля 2012 г. № ЕД-3-3/2683. Подтверждает это и арбитражная практика (см., например, решение ВАС РФ от 13 февраля 2003 г. № 10462/02, определение ВАС РФ от 17 июня 2009 г. № ВАС-7414/09, постановление ФАС Северо-Западного округа от 24 февраля 2009 г. № А26-3353/2008).

Если организация освобождена от уплаты НДС, но реализует подакцизные товары, сдать налоговую декларацию (в части выручки от реализации подакцизных товаров) придется в полном объеме (п. 2 ст. 145 НК РФ).

Главные изменения в декларации по НДС

На основании Приказа ФНС от 26.03.2021 г. № ЕД-7-3/228@ скорректированы форма, правила внесения информации и электронный формат декларации по НДС. Это нужно учитывать при подаче отчетности за 3 квартал 2021 года.

Главные корректировки касаются внедрения системы прослеживания товаров на основании Закона от 09.11.2020 г. № 371-ФЗ. Именно из-за них внесены изменения не только в декларацию по НДС, но также и в правила работы со счетами-фактурами, книгами покупок и продаж, журналом учета счетов-фактур.

Обновления коснулись следующих разделов:

• разд. 8 и приложение № 1 к нему;
• разд. 9 и приложение № 1 к нему;
• разд. 10;
• разд. 11;

К примеру, в разделе 8 и приложении № 1 к нему, а также в разделе 9 и приложении № 1 к нему убрали строчки «Регистрационный номер таможенной декларации».

Кроме того, в разделах 8-11 добавлены новые строчки, и в них требуется указывать такую информацию:

• регистрационный номер декларации на товары или партию товаров, которые подлежат прослеживанию (стр. 200 разд. 8 и прил. № 1 к нему, стр. 221 разд. 9, стр. 301 прил. № 1 к разд. 9, стр. 220 разд. 10, стр. 210 разд. 11);
• код количественной единицы измерения товаров, которые подлежат прослеживанию (стр. 210 разд. 8 и прил. № 1 к нему, стр. 222 разд. 9, стр. 302 прил. № 1 к разд. 9, стр. 230 разд. 10, стр. 220 разд. 11);
• количество прослеживаемых товаров (стр. 220 разд.8 и прил. № 1 к нему, стр. 223 разд. 9, стр. 303 прил. № 1 к разд. 9, стр. 240 разд. 10, стр. 230 разд. 11);
• стоимость прослеживаемых товаров без НДС (стр. 230 разд. 8 и прил. № 1 к нему, стр. 224 разд. 9, стр. 304 прил. № 1 к разд. 9, стр. 250 разд. 10, стр. 240 разд. 11).

Для указанных новых строчек нужно заполнять необходимое число листов с этими показателями, которое соответствует вводу подстрок к графам книги покупок и продаж, журнала учета.

Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров

• Неправильное указание НДС в документах;
• Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
• Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
• Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
• Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
• Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
• Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
• Проверка корректности договоров в проводках.

Подробнее Заказать

Какие еще изменения

В правилах заполнения декларации по НДС убрали упоминание о ЕНВД и скорректировали связь показателей конкретных строчек декларации с показателями других строчек различных разделов. Также заменили штрихкоды.

Кроме того, внесли уточнения в перечень кодов операций к правилам заполнения декларации по НДС:

• 1010823 — код используется также при продаже товаров, работ, услуг должников-банкротов, в т.ч. товаров, работ, услуг, произведенных или купленных при ведении предпринимательской деятельности после отнесения должников к таковым;
• 1010243 — код используется также для продажи долей в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества;
• 1010236 — код исключили, поскольку он был связан с проведением чемпионата мира FIA «Формула-1», проходившего в г. Сочи.

Корректировки коснулись и формата представления декларации по НДС — присвоили следующий номер версии — 5.08.

ФНС приняла обновленные контрольные соотношения для декларации. С их помощью анализируется правильность заполнения расчета (Приказ ФНС от 25.05.2021 г. № ЕД-7-15/519@). Всего контрольных соотношений — 14, причем соотношение № 14 будет действовать с 1 июля 2022 года, а все остальные вступили в силу с 1 июля 2021 года.

Согласно Закону от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ с 1 июля 2021 года при выявлении налоговиками несоответствия показателей декларации по НДС контрольным соотношениям расчет является непредставленным.

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!

Обзор изменений в трудовом законодательстве
Как сдать отчет 4-ФСС в 2021 году

Налог на добавленную стоимость (НДС), налогоплательщики, ставки, база, порядок и сроки уплаты

• Налоговый период – квартал
• Ставки налога – 0%, 10%, 18%
• Срок уплаты – до 20 числа

НДС или налог на добавленную стоимость  — это косвенный налог. Понятие, принципы учета и расчета установлены Главой 21 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики НДС

Налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость являются:

• Организации (юридические лица, в том числе и некоммерческие)
• Индивидуальные предприниматели

Также налогоплательщиков НДС можно условно разделить на две группы:

• Организации и предприниматели, которые являются плательщиками внутреннего НДС, т.е. уплачивающие налог при реализации на территории РФ
• Организации и предприниматели, которые являются плательщиками ввозного НДС, т.е. уплачивающие налог при ввозе товаров на территорию РФ

Организации и предприниматели признаются налогоплательщицами НДС, если они не получили освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость.

Освобождение от уплаты НДС

Для получения освобождения от уплаты НДС необходимо выполнение двух условий указанных в статье 145 НК РФ:

• Общая сумма выручки от реализации товаров (работ или услуг) не должно превысит 2-х миллионов рублей (без учета НДС) за последние три календарных месяца.
• Организация или предприниматель не продает подакцизные товары в течение последних трех месяцев.

Кто не платит НДС

Налог на добавленную стоимость от реализации товаров (работ, услуг) не обязаны платит организации и индивидуальные предприниматели, которые:

• Применяют систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)
• Применяют упрощенную систему налогообложения (УСН)
• Применяют патентную систему налогообложения
• Применяют систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), но только по тем видам деятельности, по которым платят ЕНВД
• Получившие освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков НДС (см. выше)
• Являются участниками проекта «Сколково» (см. статью 145.1 НК РФ)

Важно! Если вышеперечисленные лица получили оплату и выставили покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то они обязаны уплатить НДС в бюджет

Объект налогообложения НДС

Налогом на добавленную стоимость облагаются следующие операции (подробнее в статье 146 НК РФ):

• Операции по реализации и безвозмездной передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории РФ
• Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд
• Передача товаров, работ или услуг для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций
• Импорт товаров (ввоз) на территорию РФ

Также есть операции, которые не признаются объектов налогообложения и не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). Полный список таких операций изложен в пункте 2 статьи 146 НК РФ и статье 149 НК РФ.

Налоговый период по НДС

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость (НДС) равен кварталу. Длительность налогового периода не зависит от размера выручки налогоплательщика.

Уплата рассчитанного налога может производиться, либо одной суммой сразу, либо тремя равными частями. Перечислить налог в бюджет необходимо до 20 числа месяца (например, НДС за I квартал нужно перечислить: до 20 апреля, до 20 мая, до 20 июня.

Понятие налогового периода определено статьей 55 НК РФ, а срок – статьей 163 НК РФ.

Ставки налога НДС (0%, 10%, 18%)

В настоящее время налоговый кодекс (статья 164 НК РФ) предусматривает три ставки НДС:

Ставка 0% – применяется при:

• реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны
• реализации услуг по международной перевозке
• реализации некоторых других операций (п. 1 ст. 164 НК РФ).

Ставка НДС 0% означает, что вышеуказанные товары, услуги, работы освобождены от уплаты налога условно. Для получения права воспользоваться нулевой ставкой в налоговый орган необходимо предоставить определенный в п.1 ст. 164 НК РФ перечень документов.

Ставка 10% применяется при реализации:

• продовольственных товаров
• товаров для детей
• периодических печатных изданий и книжной продукции
• медицинских товаров.

Заполнение декларации: что нужно знать перед началом работы с документом?

Первое, что должен знать каждый начинающий бухгалтер – это сроки подачи отчетности. В соответствии с действующим законодательством РФ, отчеты по НДС сдаются в ФНС каждый квартал до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. НДС попадает под «правило переноса», в соответствии с которым дата подачи документации переносится на следующий рабочий день, если крайний срок сдачи отчета попадает на выходной или праздничный день. До какого числа надо сдать НДС в 2018 году? Закон устанавливает такие сроки:

• 4-й квартал 2017 года — 25 января 2018 года
• 1-й квартал 2018 года — 25 апреля 2018 года
• 2-й квартал 2018 года — 25 июля 2018 года
• 3-й квартал 2018 года — 25 октября 2018 года
• 4-й квартал 2018 года — 25 января 2019 года

НК РФ обязывает налогоплательщиков подавать декларации в электронном виде, поэтому каждый бухгалтер должен знать, как сдать НДС по ТКС. Возникает вполне разумный вопрос – куда сдавать декларацию по НДС? В соответствии с действующим законодательством РФ декларации подаются через оператора цифрового документооборота, с которым у налогоплательщика должен быть заключен соответствующий договор. Существует исключение из правил. Подавать в органы ФНС бумажную форму могут налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от обязательного внесения этого бюджетного платежа.Как сдать отчет по НДС: пошаговая инструкция поможет справиться с этой задачей.

Сроки сдачи декларации НДС

Исполнение НДС-обязанностей переносится с 20 числа на 25 число. Это касается, как представления декларации, так и уплаты налога .

Судя по тому, что закон, вносящий данные поправки в НК РФ, вступает в силу с 1 января 2015г., сдать декларацию за 4 квартал 2014г. и перечислить налог за этот же период можно уже по новым правилам: отчитаться не позднее 26.01.2015г. (25.01.2015г. – выходной), а уплатить налог — не позднее 26.01.2015г., 25.02.2015г. и 25.03.2015г.

Правда, вспоминая прошлогоднюю путаницу, касающуюся обязанности представления декларации по НДС в электронной форме (за 4 квартал 2013г. или за 1 квартал 2014г. ), мы считаем, что безопаснее исполнить свои обязанности по НДС в «старые», привычные, сроки.

Хотя, согласно Письма Минфина от 25.12.2014 г. № 03-07-15/67246 уплатить НДС за 4-й квартал 2014г. и сдать декларацию можно уже по новым срокам.

Т.е. декларацию нужно представить не позднее 26.01.2015г. (25 января – выходной), а налог перечислить в бюджет по 1/3 не позднее 26.01.2015г., 25.02.2015г. и 25.03.2015г.

Минфин своим разъяснением развеял сомнения плательщиков, опасающихся применять Закон, которым установлены новые НДС-сроки, к исполнению своих обязанностей за 4-й квартал 2014г.

ШТРАФ за не предоставление ЭЛЕКТРОННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ по НДС

В Налоговом кодексе предусмотрена ответственность как за нарушение установленных способов представления налоговой декларации (ст. 119.1 НК РФ), так и за нарушение сроков ее представления (ст. 119 НК РФ).

1. Так, согласно статье 119.1 НК РФ несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.
2. Ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации НДС предусмотрена статьей 119 НК РФ. Штраф составляет 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Для целей применения статьи 119.1 НК РФ, под порядком представления налоговой декларации понимается способ представления налоговой декларации (на бумаге или через интернет). Поэтому представление декларации по НДС на бумажном носителе следует квалифицировать как нарушение порядка представления налоговой декларации, за что предусмотрен штраф в размере 200 рублей.

Это правило действует только для тех, кто обязан сдавать декларацию НДС в электронном виде

Новые формы с отчета за 1 квартал 2021 года

Н°ÃÂøýðààþÃÂÃÂõÃÂð ÷ð 1 úòðÃÂÃÂðû 2021 óþôð, ýÃÂöýþ ñÃÂôõàÃÂôðòðÃÂàýþòÃÂù þÃÂÃÂõàÿþ ÃÂþÃÂüõ 6-ÃÂÃÂäà(ÃÂÃÂøúð÷ äÃÂá àä þà15.10.2020 â ÃÂÃÂ-7-11/753@).

ÃÂðöýþõ ø÷üõýõýøõ ÃÂþÃÂÃÂþøàò ÃÂþü, ÃÂÃÂþ àýðÃÂðûð ýðûþóþòþóþ ÿõÃÂøþôð 2021 óþôð ÃÂÿÃÂðòúð þ ôþÃÂþôðàø ÃÂÃÂüüðàýðûþóð ÃÂø÷øÃÂõÃÂúþóþ ûøÃÂð (ñÃÂòÃÂðàÃÂþÃÂüð 2-ÃÂÃÂäÃÂ) ñÃÂôõàÿÃÂõôÃÂÃÂðòûÃÂÃÂÃÂÃÂàýõ þÃÂôõûÃÂýÃÂü þÃÂÃÂõÃÂþü, ð ò ÃÂþÃÂÃÂðòõ ÃÂðÃÂÃÂõÃÂð 6-ÃÂÃÂäàâ ò úðÃÂõÃÂÃÂòõ ÿÃÂøûþöõýøàâ 1. áðüð ÃÂþÃÂüð 2-ÃÂÃÂäàþÃÂüõýõýð.

àÿÃÂøûþöõýøø â 4 ú ÿÃÂøúð÷àâ ÃÂÃÂ-7-11/753@ ÿÃÂøòõôõýð ÃÂþÃÂüð ëáòõôõýøàþ ôþÃÂþôðàÃÂø÷øÃÂõÃÂúøàûøàø ÃÂÃÂüüðàýðûþóð ýð ôþÃÂþôàÃÂø÷øÃÂõÃÂúøàûøÃÂû, úþÃÂþÃÂðàòÃÂôðõÃÂÃÂàÃÂðñþÃÂþôðÃÂõûõü ÿþ ÷ðÃÂòûõýøÃÂü ÃÂðñþÃÂýøúþò (ÿ. 3 ÃÂÃÂ. 230 ÃÂààä).

Сроки сдачи отчётности в ИФНС в 2021 году

Вид отчётности	Период представления	Срок представления
Справки 2-НДФЛ	За 2020 год	Не позднее 01.03.2021
За 2021 год	Будет входить в состав 6-НДФЛ
Расчет 6-НДФЛ	За 2020 год	Не позднее 01.03.2021
За I квартал 2021 года	Не позднее 30.04.2021
За I полугодие 2021 года	Не позднее 02.08.2021
За 9 месяцев 2021 года	Не позднее 01.11.2021
За 2021 год	Не позднее 01.03.2022
Расчет по страховым взносам	За 2020 год	Не позднее 01.02.2021
За I квартал 2021 года	Не позднее 30.04.2021
За I полугодие 2021 года	Не позднее 30.07.2021
За 9 месяцев 2021 года	Не позднее 01.11.2021
За 2021 год	Не позднее 31.01.2022
Сведения о среднесписочной численности	За 2020 год	Входят в состав РСВ
Декларация по налогу на прибыль (при ежеквартальной сдаче отчетности)	За 2020 год	Не позднее 29.03.2021
За I квартал 2021 года	Не позднее 28.04.2021
За I полугодие 2021 года	Не позднее 28.07.2021
За 9 месяцев 2021 года	Не позднее 28.10.2021
За 2021 год	Не позднее 28.03.2022
Декларация по налогу на прибыль (при ежемесячной сдаче отчетности)	За 2020 год	Не позднее 29.03.2021
За январь 2021 года	Не позднее 01.03.2021
За январь – февраль 2021 года	Не позднее 29.03.2021
За январь – март 2021 года	Не позднее 28.04.2021
За январь – апрель 2021 года	Не позднее 28.05.2021
За январь – май 2021 года	Не позднее 28.06.2021
За январь – июнь 2021 года	Не позднее 28.07.2021
За январь – июль 2021 года	Не позднее 30.08.2021
За январь – август 2021 года	Не позднее 28.09.2021
За январь – сентябрь 2021 года	Не позднее 28.10.2021
За январь – октябрь 2021 года	Не позднее 29.11.2021
За январь – ноябрь 2021 года	Не позднее 28.12.2021
За 2021 год	Не позднее 28.03.2022
Декларация по НДС	За IV квартал 2020 года	Не позднее 25.01.2021
За I квартал 2021 года	Не позднее 26.04.2021
За II квартал 2021 года	Не позднее 26.07.2021
За III квартал 2021 года	Не позднее 25.10.2021
За IV квартал 2021 года	Не позднее 25.01.2022
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур	За IV квартал 2020 года	Не позднее 20.01.2021
За I квартал 2021 года	Не позднее 20.04.2021
За II квартал 2021 года	Не позднее 20.07.2021
За III квартал 2021 года	Не позднее 20.10.2021
За IV квартал 2021 года	Не позднее 20.01.2022
Декларация по налогу при УСН	За 2020 год (представляют организации)	Не позднее 31.03.2021
За 2020 год (представляют ИП)	Не позднее 30.04.2021
За 2021 год (представляют организации)	Не позднее 31.03.2022
За 2021 год (представляют ИП)	Не позднее 03.05.2022
Декларация по ЕНВД	За IV квартал 2020 год	Не позднее 20.01.2021
Декларация по ЕСХН	За 2020 год	Не позднее 31.03.2021
За 2021 год	Не позднее 31.03.2022
Декларация по налогу на имущество организаций	За 2020 год	Не позднее 30.03.2021
За 2021 год	Не позднее 30.03.2022
Единая упрощенная декларация	За 2020 год	Не позднее 20.01.2021
За I квартал 2021 года	Не позднее 20.04.2021
За I полугодие 2021 года	Не позднее 20.07.2021
За 9 месяцев 2021 года	Не позднее 20.10.2021
За 2021 год	Не позднее 20.01.2022
Декларация по форме 3-НДФЛ (только для ИП)	За 2020 год	Не позднее 30.04.2021
За 2021 год	Не позднее 03.05.2022

Порядок применения налоговых вычетов по НДС

Регламент по применению вычета по налогу на добавленную стоимость подробно описан в статье 172 НК. Рассмотрим подробнее нормы этого закона:

1. Согласно этому НПА, основным документом для применения налогового вычета будет счет-фактура и иные документы, подтверждающие включение стоимости приобретенных активов в состав расходов.
2. При этом отмечается, что основанием для применения вычета при покупке импортных товаров является документ, подтверждающий фактическую оплату налога при пересечении товаров границы. Таким образом, основанием для применения вычета внутри РФ станет выставленный счет, а при перемещении товаров через границу — факт оплаты.
3. Статья указывает, что право на преференцию возникает только в том случае, если приобретенные товары или другие активы поставлены на учет.
4. Стоимость активов в иностранной валюте должна отражаться в рублях по курсу ЦБ РФ на дату постановки на учет. Если приобретенные товары (работы, услуги) были оплачены в рублевом эквиваленте от цены в иностранной валюте, то при дальнейшей уплате налога его сумма не корректируется при изменении курса.
5. Установлен срок, в течение которого может быть применен вычет: в течение 3 лет с последнего дня квартала, в котором возникло это право.
6. Если товары, работы или услуги были приняты на учет в одном налоговом периоде, а счет-фактура выставлен в другом, то преференцию можно применить в том случае, если счет-фактура предъявлен до установленной даты подачи налоговых деклараций. В случае с НДС — это 25-е число месяца, следующего за окончанием налогового периода.
7. В статье отражена норма, закрепляющая необходимость вносить в налоговую декларацию сведения из книги покупок и продаж. Исходя из этого, можно установить, что ведение этой книги является обязательной для правильного налогообложения.
8. Если субъект осуществлял деятельность в пользу другого лица (по агентским договорам, договорам комиссии, транспортной экспедиции и пр.), то в декларацию включаются сведения, указанные в полученных и выданных счетах-фактурах. В случае если агент/комиссионер/застройщик/экспедитор не является плательщиком НДС, то сведения о выставленных и полученных счетах необходимо предоставить до 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
9. Иностранные предприятия, центральный офис которых находится за границей, а на территории РФ у этих фирм имеется более чем одно обособленное подразделения, должны сами определить, по месту нахождения какого подразделения будут уплачиваться налоги. Об этом выборе субъект доложен письменно уведомить налоговые органы по месту выбора.

Правила оформления счета-фактуры

Так как счет-фактура считается основным документом, дающим право на вычет, больше всего отклоненных налоговиками вычетов происходит из-за неправильного оформления этого первичного документа.

Счет-фактура должен содержать следующие реквизиты:

• номер документа и дата его оформления;
• наименование, адреса и ИНН продавца и приобретателя;
• если имела место частичная или полная предоплата (аванс), номер платежного документа;
• список товаров, работ и услуг, единицы измерения;
• количество отгруженного товара в указанных единицах измерения;
• стоимость без налога;
• ставку НДС;
• рассчитанный НДС;
• сумму с налогом;
• страну происхождения и номер таможенной декларации для импортных товаров.

Визировать этот документ может любое лицо, у которого есть соответствующие полномочия. Полномочия могут устанавливаться руководителем локальным нормативно-правовым актом.

При получении счета-фактуры следует внимательно изучить его на предмет соответствия всем требованиям во избежание дальнейших налоговых споров.

Пошаговые действия

Все выставленные счета-фактуры отражаются в книге покупок и продаж. Суммы по тем счетам, которые можно отнести на уменьшение налоговой нагрузки, нужно отразить в декларации и направить в ИФНС в установленные сроки. Налоговая может провести камеральную проверку и, опираясь на ее итог, принять входящий налог к вычету.

На этом этапе очень часто возникает ситуация, когда сумма вычета значительно уменьшается налоговыми инспекторами, в связи с чем разница подлежит возврату или идет в зачет будущих платежей.

Отчетность работодателей за работников

Дополнительно к указанной налоговой отчетности все работодатели (ИП и ООО) сдают за своих работников следующую отчетность:

Отчет	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал или по итогам года	НПА
Единый расчет по взносам в ИФНС	Не позднее 30 апреля за первый квартал	Не позднее 30 июля за полугодие	Не позднее 30 октября за девять месяцев	Не позднее 30 января за календарный год	п.7 статьи 431 НК РФ
СЗВ-М в ПФР	Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным	Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным	Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным	Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным	ст.11 ФЗ №27 от 01.04.96
СЗВ-Стаж	Не позднее 1 марта за предыдущий год	—	—	—	ст.11 ФЗ №27 от 01.04.96
СЗВ-ТД	Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным	Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным	Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным	Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным	ст.11 ФЗ №27 от 01.04.96
4-ФСС в ФСС*	Не позднее 20 апреля в бумажной форме и не позднее 25 апреля в электронной за 1 квартал	Не позднее 20 июля в бумажной форме и не позднее 25 июля в электронной за 1 полугодие	Не позднее 20 октября в бумажной форме и не позднее 25 октября в электронной за 9 месяцев	Не позднее 20 января в бумажной форме и не позднее 25 января в электронной за год	ст.24 ФЗ № 125 от 24.07.98
2-НДФЛ в ФНС	Не позднее 1 марта по итогам предыдущего года	—	—		ст. 230 НК РФ
6-НДФЛ в ФНС	Не позднее 30 апреля за 1 квартал	Не позднее 31 июля за 1 полугодие	Не позднее 31 октября за 9 месяцев	Не позднее 1 марта за 2019 год	ст. 230 НК РФ
Средне-списочная численность в ФНС**	Не позднее 20 января по итогам года	—	—	—	ст. 80(3) НК РФ
Справка-подтверждение основного вида деятельности в ФСС***	Не позднее 15 апреля по итогам года	—	—	—	Приказ Министерства здравоохранения и соцразвития РФ от 31 января 2006 г. № 55

*Если численность работников от 25 человек, отчет сдается только в электронном виде.

*Только что зарегистрированные ООО дополнительно сдают ССЧ не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации

**Подтверждение основного вида деятельности в ФСС ИП-работодатели сдают только в случае, если они изменили вид основной деятельности, по которой в прошедшем году получен наибольший доход.

Сделаем анализ вашей 1С на ошибки для корректной сдачи отчетности, расчета НДС, закрытия периода без ошибок.

Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров

• Неправильное указание НДС в документах;
• Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
• Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
• Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
• Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
• Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
• Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
• Проверка корректности договоров в проводках.

Почему нужно следить за изменениями форм

Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также их электронные форматы утверждает ФНС по согласованию с Минфином (п. 7 ст. 80 НК РФ). За последнее время было принято множество новых законов, что повлекло изменение форм многих отчетов.

Вместе с тем в абзаце 2 пункта 4 статьи 80 НК РФ говорится о том, что инспекция не вправе отказать налогоплательщику в принятии налоговой декларации, но – внимание – той, которую он представляет по установленной форме (формату). Исходя из этой нормы, можно сделать вывод, что в случае представления отчета по неустановленной, в том числе устаревшей, форме инспекция отчет не примет

Не путайте с понятием «сочтет не представленным» — это может произойти после того, как началась камеральная проверка

Исходя из этой нормы, можно сделать вывод, что в случае представления отчета по неустановленной, в том числе устаревшей, форме инспекция отчет не примет. Не путайте с понятием «сочтет не представленным» — это может произойти после того, как началась камеральная проверка.

Непринятие отчета повлечет серьезные последствия от штрафа до блокировки счета.