Книга учета доходов и расходов при усн в 2020 — 2021 годах

Содержание:

При объекте налогообложения «доходы»
Статья 346.11. Общие положения УСН — упрощенка
Почему АУСН может не подойти вашему бизнесу
Оплата налога и представление отчётности
- Порядок действий
- Подача декларации
Каким критериям должны соответствовать расходы?
Расчёт налоговых платежей на УСН Доходы минус расходы
Оплата налога и представление отчётности
- Порядок действий
- Подача декларации
Виды упрощенной системы налогообложения
- УСН «Доходы»
- УСН «Доходы минус расходы»
Кто может работать на УСН 6%

При объекте налогообложения «доходы»

Категория налогоплательщиков	Налоговые ставки
Организации и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные и осуществляющие на территории Мурманской области виды экономической деятельности, предусмотренные следующими разделами Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, объем доходов от реализации товаров (работ, услуг) по которым за предыдущий налоговый период согласно выписке из книги учета доходов и расходов составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг): раздел P «Образование» (виды экономической деятельности, установленные группой 85.11 класса 85); раздел Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг» (виды экономической деятельности, установленные классами 87 и 88); раздел R «Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений» (виды экономической деятельности, установленные группой 91.04 класса 91).	1%
Организации и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные и осуществляющие на территории Мурманской области виды экономической деятельности, предусмотренные следующими разделами Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, объем доходов от реализации товаров (работ, услуг) по которым за предыдущий налоговый период согласно выписке из книги учета доходов и расходов составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг): раздел A «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство» (виды экономической деятельности, установленные классами 01, 02 и 03); раздел C «Обрабатывающие производства» (виды экономической деятельности, установленные подклассами 10.1 — 10.3, 10.5 и 10.7 класса 10 и классами 13 — 16, 25 и 31); раздел M «Деятельность профессиональная, научная и техническая» (виды экономической деятельности, установленные классом 72).	1%*
Организации и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные и осуществляющие на территории Мурманской области иные виды экономической деятельности, предусмотренные Общероссийским классификатором видов экономической деятельности	1%*

* Ставки установлены Законом Мурманской области от 17.04.2020 № 2478-01-ЗМО на 2020-2022 годы. В иные налоговые периоды действуют ставки, установленные Законом Мурманской области от 03.03.2009 № 1075-01-ЗМО.

Законом Мурманской области от 08.10.2015 N 1901-01-ЗМО «Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для отдельных категорий налогоплательщиков при применении упрощенной системы налогообложения и (или) патентной системы налогообложения на территории Мурманской области» установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при применении ими упрощенной системы налогообложения, впервые зарегистрированных после вступления в силу данного Закона и осуществляющих отдельные виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

Закон Мурманской области от 03.03.2009 № 1075-01-3МО «Об установлении дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения»docx (16 кб)

Загрузить

Закон Мурманской области от 08.10.2015 № 1901-01-3МО «Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для отдельных категорий налогоплательщиков при применении упрощенной системы налогообложения и (или) патентной системы налогообложения на территории Мурманской области»docx (25 кб)

Загрузить

Закон Мурманской области от 17.04.2020 № 2478-01-ЗМО «О внесении изменений в Закон Мурманской области «Об установлении дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения»pdf (39 кб)

Загрузить

Статья 346.11. Общие положения УСН — упрощенка

Книга доходов и расходов для ип на осно

1. Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Абзац утратил силу.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Абзац утратил силу.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

4. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

5. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний, предусмотренных настоящим Кодексом.

Почему АУСН может не подойти вашему бизнесу

Как вести книгу учёта доходов и расходов

Для перехода на АУСН надо соблюсти ряд ограничений, и они даже более жесткие, чем на обычной УСН. О них мы расскажем дальше, а сначала о минусах автоматизированной системы налогообложения.

1. Достаточно высокие налоговые ставки. На АУСН предполагается два объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Ставки для них составляют 8% и 20% соответственно, то есть столько же, сколько платят для повышенных лимитов УСН. Минимальный налог для объекта «Доходы минус расходы» составит 3%.

Для сравнения: на обычной упрощенке ставки в регионах могут быть снижены до 1% для варианта «Доходы» и до 5% для «Доходы минус расходы». А ставка минимального налога по всей территории РФ – 1%.

Такие высокие ставки на АУСН не всегда можно компенсировать нулевыми тарифами страховых взносов, потому что нанимать на этом режиме можно не более 5 работников. Тем более, что субъекты МСП платят взносы с зарплат свыше МРОТ по сниженным тарифам, а сами перечисленные взносы учитываются при исчислении налога. В итоге при расчете индивидуальной налоговой нагрузки АУСН может оказаться дороже, чем обычная УСН.

2. Усиленный контроль со стороны ФНС и банков. Отказ от декларации можно считать преимуществом АУСН, если бы не необходимость указывать доходы и расходы бизнеса в личном кабинете. Причем эти данные должны соответствовать тем, что проходят через кассовый аппарат и расчетный счет.

Кроме того, банк получает полномочия по распоряжению средствами на расчетном счете, пусть даже в ограниченных целях (для перечисления налога и выплат работникам). Кстати, плательщики АУСН смогут работать только через некоторые банки, перечень которых определит ФНС.

3. Налоговый период на автоматизированной системе налогообложения составляет всего один месяц против одного года на УСН. До 15-го числа следующего месяца ФНС направляет налогоплательщику и банку уведомление с суммой налога, который надо оплатить до 25-го числа.

Если налогоплательщик не согласен с расчетом от ФНС, то за такой минимальный срок он не сможет его оспорить. Банк просто спишет со счета сумму, указанную в уведомлении. Да, свои возражения можно заявить в течение трех лет, но кто ответит за возможные ошибки при расчете налога, тем более если это привело к убыткам компании?

4. Высокий риск налоговых споров. Отношения бизнеса и ФНС всегда складывались непросто, особенно это заметно при зачете расходов, уменьшающих налоговую базу. Но на УСН возможные разногласия выявляются только при налоговой проверке, которой может и не быть. А на АУСН налоговая инспекция будет сразу видеть перечень заявленных расходов и решать, учитывать их при расчете налога или нет. Причем предлагается учитывать только те расходы, которые проходят через расчетный счет или кассовый аппарат.

5. Экономия на бухобслуживании, о которой заявляют разработчики автоматизированной упрощенной системы налогообложения, будет только кажущейся. Кто-то должен вносить данные о доходах и расходах в личном кабинете. Если какой-то доход вовремя не отразить, ФНС начислит штраф в размере 20% от суммы налога. Отмена некоторых отчетов за работников компенсируется новым отчетом – для банков. Не стоит также забывать об управленческом учете, который необходим собственникам бизнеса.

По нашему мнению, автоматизированная система налогообложения больше подходит для абсолютно прозрачной деятельности с высокими зарплатами работников (чтобы экономия на взносах была существенной). И конечно, во главу угла надо ставить не мнимое удобство автоматизированного расчета налога, а размер налоговой нагрузки.

Оплата налога и представление отчётности

Статья 346.17 нк рф. порядок признания доходов и расходов

Отчетный период
Квартал
Полугодие
9 месяцев

Налоговый период
Год

Порядок действий

1
Платим налог авансомНе позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) ()

2Заполняем и подаем декларацию по УСН

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3
Платим налог по итогам года

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Через банк-клиент
Сформировать платёжное поручение
Квитанция для безналичной оплаты

Подача декларации

Порядок и сроки представления налоговой декларации

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН

За налоговый период до 2021 года налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме.

Начиная с налогового периода за 2021 год налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@» (Зарегистрирован 20.01.2021 № 62152).

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)

Загрузить

Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)

Загрузить

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (61 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (58 кб)

Загрузить

Обращаем внимание, что налоговые декларации за налоговый период 2020 года налоговыми органами принимаются по формам и форматам, утвержденным приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, а также с приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, в случае их представления с 20.03.2021 (письмо ФНС России от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@).

Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, на предмет корректности ее заполнения направлены письмом ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.

Налоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

Каким критериям должны соответствовать расходы?

Основной риск для налогоплательщика при применении УСН «доходы минус расходы» заключается в непризнании налоговой инспекцией расходов, заявленных им в декларации. Если инспекция не согласится с формированием налоговой базы, то, кроме недоимки, будет рассчитана пеня и наложен штраф по ст. 122 НК РФ (20% от неуплаченной суммы налога)

Поэтому важно понимать, каким критериям должны соответствовать расходы, помимо наличия в представленном выше перечне.

Учитываемые налогоплательщиком на УСН расходы должны быть одновременно экономически оправданны, документально подтверждены и направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ):

Экономическая оправданность расходов и направленность их на получение дохода

Расходы должны быть направлены на получение прибыли, т.е. иметь деловую цель. Например, налогоплательщик может доказать, что расходы на выплаты увольняемых работников являются целесообразными, так как значение имеет деловая цель – намерение получить положительный экономический эффект в связи с увольнением конкретных работников, в том числе вследствие уменьшения или изменения структуры персонала, замены работников; кроме того, выходное пособие выполняет функцию защиты работника от временной потери дохода до трудоустройства4.

В случае отсутствия деловой цели налоговый орган, а вслед за ним и суд могут сделать вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды с доначислением соответствующей суммы налога. О необоснованности налоговой выгоды могут свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств5:

невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг (например, среднесписочная численность сотрудников организации – 0 человек, а она оказала услуги на несколько миллионов рублей);
отсутствие условий, необходимых для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;
учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуются совершение и учет иных хозяйственных операций;
совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

Отметим, что налоговое законодательство не содержит положений, позволяющих налоговому органу при применении ст. 252 НК РФ оценивать произведенные налогоплательщиками расходы с позиции их экономической целесообразности6.

Таким образом, обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности7.

Документальная подтвержденность расходов

Минфин разъяснил, что под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные8:

документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ;
документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы;
документами, косвенно подтверждающими расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Затраты налогоплательщиков могут быть обоснованы любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт их осуществления, так как Налоговый кодекс не устанавливает конкретный перечень документов, подтверждающих произведенные расходы.

В то же время суд встанет на сторону налогового органа при формальном составлении первичных документов, в которых не отражены действительные хозяйственные операции9, либо при представлении документов, по которым невозможно определить, как осуществлялся учет оказанных услуг, каким образом рассчитывалась их стоимость и размер затрат10.

Расчёт налоговых платежей на УСН Доходы минус расходы

У тех упрощенцев, которые выбрали этот объект налогообложения, порядок уменьшения налога другой. Уплаченные за себя страховые взносы не уменьшают рассчитанный налог, а просто учитываются вместе с другими расходами ИП.

Для примера возьмём предпринимателя, открывшего небольшую торговую точку. Расходы у него уже существенные: закупка товара, аренда помещения, транспортные расходы и др. Налоговая ставка стандартная – 15%.

В таблице пропишем доходы и расходы ИП по кварталам. Взносы, уплаченные за себя поквартально, будем указывать отдельно.

Период	Доходы	Расходы, без взносов	Уплаченные взносы
1 кв.	320 000	243 000	6 500
2 кв.	382 000	196 000	10 000
3 кв.	158 000	84 000	13 000
4 кв.	570 000	310 000	11 374
Всего	1 430 000	833 000	40 874

Считаем авансовые платежи к уплате:

за первый квартал – (320 000 – 243 000 – 6 500) * 15% = 10 575 рублей;
за второй квартал – (382 000 – 196 000 – 10 000) * 15% = 26 400 рублей;
за третий квартал – (158 000 – 84 000 – 13 000) * 15% = 9 650 рублей.

Рассчитанные налоги для ИП в 2021 году из нашего примера составят (1 430 000 – 833 000 – 40 874) * 15% = 83 419 рублей, но из этой суммы уже уплачено авансом 46 625 рублей. Доплатить надо ещё 36 794 рубля. Что касается дополнительного страхового взноса, который будет уплачен уже в следующем году, то ФНС наконец признала право учитывать расходы при расчёте базы для уплаты взносов (письмо от 01.09.2020 № БС-4-11/14090).

Оплата налога и представление отчётности

Отчетный период
Квартал
Полугодие
9 месяцев

Налоговый период
Год

Порядок действий

2Заполняем и подаем декларацию по УСН

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3
Платим налог по итогам года

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Через банк-клиент
Сформировать платёжное поручение
Квитанция для безналичной оплаты

Подача декларации

Порядок и сроки представления налоговой декларации

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН

Загрузить

Виды упрощенной системы налогообложения

Есть два вида упрощенной системы налообложения: УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы». Они различаются ставкой и налоговой базой.

Особенность УСН в том, что налогоплательщик может сам выбрать объект налогообложения. Его можно менять каждый год, для этого достаточно сообщить о своем желании в налоговую до 31 декабря.

УСН «Доходы»

На УСН «Доходы» база — это выручка компании или ИП. Доходы, которые составляют базу на этом режиме, перечислены в ст. 346.15 НК РФ.

Ставка по налогу — 6 %, но в некоторых регионах власти снижают её до 1 % для определенных категорий налогоплательщиков. Узнать об этом можно на : выберите свой регион и прокрутите страницу в самый низ, где указана информация для субъекта РФ.

На УСН «Доходы» не нужно вести учет расходов, так как налог они не уменьшают. О переходе на объект «Доходы» стоит задуматься, когда расходы не получается подтвердить документами или они уменьшают налоговую базу меньше, чем на 60 %.

УСН «Доходы минус расходы»

«Доходы минус расходы» — более сложная система. Здесь нужно вести учет расходов, так как они уменьшают базу налогообложения.

Но принять в состав затрат новый Мерседес для директора нельзя. Все расходы должны подтверждаться документами и быть экономически обоснованы, то есть приносить прибыль в будущем. Перечень затрат, которые можно принять для уменьшения налога, дан в ст. 346.16 НК РФ.

Ставка налога — 15%. Также варьируется от региона. Узнать точную ставку можно на . Информация, которая зависит от вашего региона, дана в конце страницы.

На УСН «Доходы минус расходы» есть минимальная сумма налога к уплате — 1% от годового дохода фирмы или ИП. Если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше, то в бюджет надо уплатить минимальный налог.

Пример. В 2019 году компания заработала 25 млн рублей и потратила 24 млн рублей. Рассчитаем сумму налога и минимальный налог:

Сумма налога — (25 млн рублей – 24 млн рублей) × 15 % = 150 тыс. рублей.
Минимальный налог — 25 млн рублей × 1 % = 250 тыс. рублей.

В нашем примере минимальный налог превысил рассчитанную сумму налога, значит в бюджет по итогам года предстоит перечислить 250 тыс. рублей.

Предприниматели, применяющие любой из режимов УСН, обязаны вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Это специальный налоговый регистр, в котором плательщик фиксирует все доходы и, при необходимости, расходы, чтобы подтвердить налогооблагаемую базу. При проверке правильности исчисления базы налоговики могут запросить КУДиР. Форма книги утверждена Приказом Минфина России № 135н от 22.10.2012.

Кто может работать на УСН 6%

Налоговая нагрузка на упрощённой системе ниже, чем на общей (ОСНО), поэтому право работать на УСН предоставлено не всем бизнесменам. Однако ограничения на упрощёнке нестрогие, в них вписываются многие ИП и ООО.

Кроме того, есть перечень видов деятельности, которыми нельзя заниматься на УСН. Это банковская и страховая деятельность, ломбарды и МФО, производство большинства подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных, и некоторые другие.

Не смогут работать на УСН организации, открывшие филиалы, казенные и бюджетные учреждения, иностранные организации, компании, в которых доля участия других организаций превышает 25%. Весь перечень ограничений можно найти в статье 346.12 НК РФ.

Если на упрощёнку переходит уже работающая организация или ИП, то для них установлен лимит по остаточной стоимости основных средств – не больше 150 млн рублей. И ещё одно условие действует для организаций при переходе с ОСНО на УСН: доход за 9 месяцев текущего года не должен превышать 112,5 млн рублей.