Договор беспроцентного займа

Преамбула

Договор беспроцентного займа

г. Тюмень
19 октября 2023 года

ООО «Север», в лице генерального директора Сергеева Бориса Соломоновича, действующего в соответствии с Уставом общества, именуемый в дальнейшем «Займодавец», с одной стороны
И
ООО «Сибирь», в лице генерального директора Сергеева Бориса Соломоновича, действующего в соответствии с Уставом общества, именуемый в дальнейшем «Заёмщик», с другой стороны
Заключили настоящий договор о нижеследующем:

Преамбула договора, включает в себя информацию, связанную с данными о Контрагентах. Так, в преамбуле фигурируют следующие положения:

• Во-первых, разновидность заключаемой сделки (в нашем случае это — Договор беспроцентного займа между юридическими лицами).
• Во-вторых, место, то есть город, в котором оформляется соглашение;
• В-третьих, дата заключения договора;
• В-четвертых, названия организаций, фамилия и инициалы их представителей;
• В-пятых, роли участников сделки.

Все вышеперечисленные позиции в совокупности образуют преамбулу.

Далее в договоре прописываются разделы, содержащие существенные (без наличия которых договор не вступает в юридическую силу) и дополнительные (по усмотрению сторон) условия. Ниже мы разберем каждый из разделов по отдельности.

Предмет

Раздел о предмете выступает базовой составляющей любого документа. В нем указывается, на счет чего конкретно стороны договариваются. В нашем случае, предметом служит непосредственно сама денежная сумма, которая занимается Заемщиком и Займодавца. Итак, положения, связанные с предметом соглашения, в тексте документа прописываются следующим образом:

В соответствии с настоящим соглашением Займодавец передает Заемщику денежную сумму в размере 440 (Четыреста сорок) тысяч рублей 00 копеек.
Денежная сумма передается Заемщику в течение 1 (Одного) календарного дня с момента подписания настоящего соглашения.
Заемщик в свою очередь обязуется возвратить эту сумму по окончанию действия настоящего соглашения.
В течение действия договора проценты за пользование денежными средствами не начисляются.
Срок договора составляет 6 (шесть) месяцев.

Права и обязанности сторон

Настоящий раздел предусматривает перечень обязательств Контрагентов в рамках настоящего соглашения. Таким образом, здесь прописываются положения, связанные с действиями лиц, а именно, как они должны поступать в тех или иных ситуациях.
Примерные формулировки, которые фигурируют в таком разделе, мы представим ниже:

Займодавец вправе:
• По истечению срока действия настоящего соглашения требовать возврата денежной суммы в том размере, в котором она была передана Заемщику.
• Требовать от Заемщика надлежащего исполнения обязательств, в рамках заключаемого сторонами соглашения.
Займодавец обязуется:
• В соответствии с пунктами заключаемого договора выдать Заемщику ту денежную сумму, которая предусмотрена настоящим соглашением.
• Передать финансовые средства в сроки, установленные настоящим соглашением.
• Нести материальную ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств.
• Исполнять свои обязательства в строгом соответствии с условиями заключаемой сделки.
Заемщик вправе:
• Требовать от Займодавца передачи финансовых средств после подписания настоящей сделки.
• Требовать передачи денежных средств, в те сроки, которые установлены настоящим соглашением.
• Возвращать указанную сумму частично (долями) по согласованию между сторонами.
• Требовать от Займодавца надлежащего исполнения обязательств, в рамках заключаемого сторонами соглашения.
Заемщик обязуется:
• По истечении срока действия настоящего соглашения вернуть Займодавцу ту сумму, которая была ему выдана после заключения настоящего соглашения.
• Нести материальную ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств.
• Исполнять свои обязательства в строгом соответствии с условиями заключаемой сделки.

Заключительные положения

В таком разделе отражаются положения, не связанные по своей сути с указанными выше разделами, но имеющие непосредственное отношение к настоящему договору. Их формулировки выглядят следующим образом:

• Настоящее соглашение приобретает юридическую силу с момента его подписания Контрагентами.
• В случае возникновения каких-либо разногласий или споров, стороны разрешают их путем переговоров.
• В случае, если стороны не приходят к компромиссу, все споры разрешаются в судебном порядке.
• Настоящий договор вступает в силу с момента подписания его сторонами.

Заключение

В конце документа указывается информация о юридических адресах и реквизитах сторон. Далее Контрагенты ставят свои подписи, и после этого договор считается заключенным.

Условия

Абсолютно все займы условно можно разделить на две категории – возмездные кредиты и безвозмездные займы. Если заем возмездный, то согласно условиям договора, предусмотрена уплата процентов за пользование средствами.

Если же речь идет о беспроцентном займе, то договор между юридическими лицами должен быть составлен грамотно, здесь важно учесть такие особенности:

• юридические лица должны составить письменный договор займа;
• в обязательном порядке в документе необходимо указать, что заем беспроцентный.

Также в договоре указываются сроки, сумма займа, периодичность выплат, возможные штрафные санкции и др.

На какой срок можно заключить

В первой статье Гражданского кодекса говорится о том, что физические и юридические лица свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора. Это означает, что срок в соглашении о беспроцентном займе может быть указан любой.

Если договор заключен между учредителем и фирмой, но денег на дату погашения нет, срок может быть продлен. Для этого необходимо составить дополнительно соглашение и рассчитать новый график платежей.

Бессрочный

В бессрочном договоре беспроцентного заема отсутствует информация о сроках возврата долга. Заемщик при этом может вернуть деньги в любой день, но не позже 30 дней с момента, когда заимодавец потребует это сделать (если иное не предусмотрено соглашением).

Пример договора беспроцентного займа «до востребования»:

Краткосрочный

Краткосрочные займы оформляются на срок не более одного года. Документ составляется по типовой форме договора займа. В нем проставляется срок (не более 12 месяцев) и указывается тип заема (в данном случае – беспроцентный).

Условие безвозмездного пользования средствами обязательно должно быть прописано. Договор краткосрочного займа может быть продлен на более длительный срок, для этого составляется дополнительное соглашение. Образец договора краткосрочного займа можно посмотреть здесь.

Образец договора краткосрочного займа:

Прощение долга

Договор займа предполагает возврат одолженной суммы или имущества. Учитывая, что собственник компании заинтересован в её развитии, он может не требовать погашения долга. Может ли учредитель простить займ? Как законодательство расценивает эту ситуацию в 2021 году?

Отказ от требования погасить займ учредителя возможен, при этом прощение долга не должно влиять на платёжеспособность заимодавца в отношении других кредиторов, если они есть (ст. 415 ГК РФ).

Можно ли сразу указать в тексте, что заём является безвозвратным? Нет, потому что правовая природа займа не допускает этого. Прощение долга прекращает обязательства заёмщика и должно быть оформлено отдельным письменным соглашением сторон или односторонним уведомлением от заимодавца. В документе учредитель указывает реквизиты договора и сумму долга, а также подтверждает, что обязательства организации-должника прекращаются в одностороннем порядке.

Безусловно, здесь возникает доход в размере суммы прощённого долга. Доход относится к внереализационным, ведь он получен не от продажи товаров или услуг организации. Облагается внереализационный доход согласно выбранному режиму налогообложения, например, на ОСНО это 20%, а на УСН – 6%.

Подведём итоги, беспроцентный займ от учредителя — налоговые последствия 2021 года:

1. Полученные деньги не признаются доходом предприятия, если позже они возвращены собственнику.
2. Возвращать вместо денег имущество не допускается, иначе такая ситуация трактуется, как реализация, и ООО должно заплатить на полученную сумму налог.
3. Владелец компании может простить долг, после чего он не будет иметь прав на эту сумму или прибыль, заработанную с её помощью.
4. Для организации прощённый долг является внереализационным доходом, поэтому облагается налогом, согласно выбранному режиму.
5. Если заимодавец имеет в компании долю свыше 50%, то он вправе оказать безвозмездную финансовую помощь, и организации не придется платить за нее налог.
6. Между коммерческими субъектами не допускается дарение, поэтому простить долг может только участник, являющийся физическим лицом.

Воспроизвести видео

Выплата налогов

Сумму займа не заносят в расход, уменьшающий облагаемую налогом базу, равно как и его возврат не будет считаться доходом. Если заём процентный, проценты будут облагаться налогом как внереализационный доход. Также ни сама сумма, ни проценты не будут входить в облагаемую страховыми взносами базу.

 Схема обложения НДФЛ

Работнику необходимо будет выплатить НДФЛ (налог на доходы физических лиц). И здесь есть множество нюансов для бухгалтера компании. Сначала определяется, получает ли сотрудник выгоду благодаря экономии на процентах – если ставка займа меньше 2/3 от текущей ставки рефинансирования, то считается, что получает. Конкретное значение этой выгоды считают по такой формуле:

МВ здесь – это материальная выгода, получаемая сотрудником, выраженная в рублях;
СЗ – сумма предоставленного ему займа;
ст. р. – ставка рефинансирования, актуальная в момент, когда заём погашается (либо частично погашается)

Важно учесть фактор времени, многие путают с датой, когда заём был взят;
t – время, исчисляемое в днях, за которое начислены проценты, либо просто время пользования средствами в случае, если заём беспроцентный.

Выгода, высчитанная по данной формуле, должна быть обложена НДФЛ в размере 35% (либо 30%, если сотрудник не является налоговым резидентом России).

Для более глубокого понимания приведём пример расчёта. Компания «Гамма» заключает договор беспроцентного займа со своим сотрудником Петровым А.И. Заём в 120 000 рублей выдаётся на 6 месяцев без выплаты процентов. Погашаться он должен ежемесячно равными долями, то есть по 20 000 в месяц, начиная с января, в последний день каждого месяца. Ставка рефинансирования по истечении января составляла 9%, то есть 2/3 от неё – это 6%.

Производим расчёт, подставив все эти значения в формулу:

120 000 x (6% – 0%) / 365 x 30 = 591,78 рублей.

Таким образом, остаётся высчитать 35% от этой суммы, и мы получим сумму НДФЛ за январь:

591,78 x 0,35 = 207,12 рублей.

Так как сотрудник отдал 20 000 рублей в январе, то НДФЛ за февраль будет начисляться уже не на сумму в 120 000, а на 100 000 рублей, и так далее.

Хотя НДФЛ выплачивает сотрудник, обязанность изыскать его накладывается на работодателя. Обычно этот налог просто удерживают со следующих выплат, делаемых работнику, к примеру, из заработной платы. Размер удерживаемой суммы не должен превышать 50% от зарплаты. В случае если НДФЛ больше 50%, фирма должна в течение месяца уведомить об этом ИФНС, после чего обязанность по уплате перейдёт от неё к самому заёмщику.

Есть важный нюанс: при направлении выгоды от займа на строительство или приобретение недвижимости, полное либо частичное, земельных участков под строительство, земельных участков, на которых располагаются жилые дома, НДФЛ заёмщик выплачивать не должен. Чтобы получить это право, ему следует предоставить письмо из налоговой службы с указанием, что он получил право на налоговый вычет. Также в нём должна быть указана организация, выдавшая заём, вычет по которому делается

Важно: если заём получен, чтобы погасить ипотечный кредит, под данный вычет он не подпадает

 Налог на прибыль и единый налог

При использовании УСН (упрощённой системы налогообложения) выдаваемый сотруднику заём не учитывается как расход при расчёте единого налога и налога на прибыль. Также и погашение займа не будет считаться доходом, облагаемым налогом. Однако, если заём процентный, то проценты будут облагаться налогом как внереализационные доходы.

Особенности и основные понятия договора беспроцентного займа

2021 год дает понять, что юридическим лицам зачастую сложно вести деятельность, не привлекая стороннее финансирование. Что касается возможности приобретения беспроцентного займа – между сторонами должно быть доверие, потому такие договоренности заключаются между многолетними партнерами, поддерживающими друг друга.

Чтобы взять кредит, особенно на достаточно крупную сумму, юридическое лицо готовит сложный пакет сопроводительной документации, включающий отчетность, учредительные документы

Кредит рассматривается с точки зрения получения дохода, а соответственно попадает под внимание фискальных органов

Заключаемая между юридическими лицами договоренность беспроцентного займа подразумевает следующее:

• одна организация предоставляет деньги или ценное имущество в займ;
• другая организация принимает;
• в обязательном порядке составляется письменное соглашение.

В теле договоренности указывается, что кредитор не получает прибыли за то, что заемщик пользуется заемными средствами, так как имеется в виду беспроцентное соглашение. Договор может подразумевать строгую цель траты займа, а также некоторое обеспечение – залог.

Далее рассмотрим все аспекты составления сделки и ее письменного оформления. Начать необходимо с определения участников.

Порядок составления

Обязательной формы законом не установлено. Стороны вправе определить все условия, не противоречащие общим нормам законодательства о займе. Структура и содержание договора займа 2021 года не претерпели изменений, документ включает в себя следующие части:

1. Вводная (наименование сторон, идентификационные данные, дата и место заключения сделки).
2. Предмет (сумма или описание основных характеристик вещи с указанием идентификационных данных).
3. Передача и возврат займа (срок возврата, момент возврата и передачи денежных средств или вещи, условия о подтверждении передачи распиской).
4. Ответственность (меры и размер ответственности в случае нарушения условий, указывается в процентном соотношении или в фиксированной сумме).
5. Заключительные положения (количество экземпляров документа, перечень приложений).
6. Реквизиты (наименование и основные идентификационные данные сторон: ИНН, ОГРН, наименование, данные документа, удостоверяющего личность, адрес регистрации, ставится подпись полномочного представителя).

Обязательная регистрация и нотариальное удостоверение соглашения не предусмотрены

Обращаем внимание, что сторона соглашения вправе вернуть переданную сумму денежных средств досрочно, даже если об этом не указанно в договоре

Договор Займа г. _____________ «__» ________ 20__ г. Гражданин Российской Федерации __________________ (Ф.И.О.), именуемый в дальнейшем «Заимодавец», с одной стороны, и гражданин Российской Федерации ___________________ (Ф.И.О.), именуемый в дальнейшем «Заемщик», совместно в дальнейшем именуемые «Стороны», заключили настоящий договор (далее — Договор) о нижеследующем: 1. Предмет договора. Общие положения 1.1. Заимодавец передает в собственность Заемщику денежные средства в размере ______ (____________) рублей (далее — денежные средства), а Заемщик обязуется возвратить Заимодавцу сумму займа в порядке и в сроки, предусмотренные Договором. 1.2. За пользование суммой займа проценты не уплачиваются (беспроцентный заем). 1.3. Договор считается заключенным с момента передачи Заемщику денег. 2. Передача и возврат 2.1. Передача денежных средств 2.1.1. Денежные средства передаются Заемщику наличными деньгами. 2.1.2. Передача подтверждается распиской Заемщика, которая предоставляется Заимодавцу. 2.1.3. Стороны согласовали форму расписки Заемщика (приложение № __ к Договору). 2.2. Возврат денежных средств 2.2.1. Денежные средства должны быть полностью возвращены Заимодавцу не позднее «__» ___________ 20__ г. 2.2.2. Возврат осуществляется наличными деньгами и подтверждается распиской Заимодавца, которая передается Заемщику. 2.2.3. Заемщик вправе возвратить денежные средства досрочно полностью или частично. При возврате в полном объеме Заимодавец должен вернуть расписку Заемщика. При невозможности возвращения расписки Заемщика Заимодавец вносит запись об этом в расписку Заимодавца. В случае частичного возврата денежных средств расписка Заимодавца выдается на каждую часть суммы. 2.2.4. Стороны согласовали форму расписки Заимодавца (приложение № __ к Договору). 3. Ответственность заемщика 3.1. В случае нарушения Заемщиком срока возврата денежных средств Заимодавец вправе потребовать уплаты пени в размере ______ (___________) % от не возвращенной в срок суммы за каждый день просрочки. Уплата пени производится в течение ___ (________) рабочих дней с момента предъявления Заимодавцем соответствующего требования. 3.2. Уплата пени не освобождает Заемщика от возврата денежных средств. 3.3. Уплата пени осуществляется наличными деньгами и подтверждается выдачей расписки Заимодавца на сумму уплаченных пеней или соответствующей записью в расписке Заимодавца. Если возврат денежных средств осуществлялся частями, то соответствующая запись вносится в последнюю расписку Заимодавца. 4. Заключительные положения 4.1. Договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой из Сторон. 5. Адреса и реквизиты сторон Заимодавец Заемщик Гражданин РФ __________________ Паспорт РФ серия ____ номер ______, выдан ________________________ «__» ________ ____ г, Место жительства ______________________ , Почтовый адрес: ________________, Телефон _______________________ Гражданин РФ __________________ Паспорт РФ серия ____ номер ______, выдан ________________________ «__» ________ ____ г, Место жительства ______________________ , Почтовый адрес: ________________, Телефон _______________________

Требования к сотруднику

В каждой компании приняты собственные правила, применяемые при кредитовании работников. Некоторые предприятия в качестве средства мотивации выдают небольшие суммы в долг работникам практически с момента их трудоустройства в компанию, другие – после прохождения испытательного срока работы.

В серьезных компаниях решение о выдаче работнику беспроцентного займа в соответствии с его заявлением принимается руководством организации исходя из материальных возможностей компании и с учетом характеризующих заявителя факторов в виде:

• его личностных качеств (ответственность, качество труда);
• продолжительности работы в компании;
• величины получаемого дохода (заработной платы);
• наличия действующих (непогашенных) долгов по ссудам в различных кредитных организациях;
• характеристики непосредственного руководителя работника;
• целей, для которых запрашивается ссуда.

Потенциальный заемщик входит в число сотрудников организации, в которую он обращается за кредитом, а потому практически все требуемые для рассмотрения вопроса о выдаче средств документы находятся в бухгалтерии и кадровой структуре работодателя.

При положительном рассмотрении заявки в организации готовится соответствующий приказ и уведомление (распоряжение), после чего с работником подписывается договор о займе.

Источником денежных ресурсов для выдачи займов могут служить личные деньги руководителя организации, часть резервного, уставного или других фондов, а также нераспределенная прибыль предприятия.

Вопрос: Какой код указывается в поле 20 платежного поручения при перечислении беспроцентного займа своему работнику?Посмотреть ответ

Выдаваемые средства не касаются коммерческих или предпринимательских целей ни одной из сторон соглашения.

Важно! Если сотрудник запрашивает крупную сумму средств с указанием конкретной цели их использования, работодатель вправе запросить подтверждающие документы (план квартиры проживания или договор-намерение при покупке жилья, справку о составе семьи, медицинское заключение при необходимости лечения)

Нюансы при составлении

При составлении проекта договора займа и его оформлении, существуют определенные нюансы, присущие только этому виду финансовых сделок:

Форма составления	российское законодательство обязывает юридических лиц (организации, компании, предприятия и т.д.) оформлять все свои финансовые отношения в письменном виде, а также с обязательным отражением по бухгалтерским счетам. Именно поэтому договор займа между юрлицами не может основываться только на устных договоренностях. Необходим документ, составленный по всем правилам гражданско-правового делопроизводства
Сумма сделки	отличие от соглашений с физическими лицами (законодательство ограничивает максимально возможную сумму займа на уровне 50-кратного размера минимальной оплаты труда), юридические лица имеют полную финансовую свободу действий. Их сделки могут быть как минимальными (50000-300000 рублей), так и очень солидными (от 1000000 рублей и до бесконечности)
Валюта	юридические лица имеют возможность заимствовать денежные средства друг у друга в любой удобной валюте. Обязательным условием таких сделок является указание курса валют на момент оформления договора займа. Закон гласит, что денежные обязательства должны быть выражены в рублях (статья 140 ГК РФ). Это необходимо для объективного перерасчета суммы на момент возврата долга, ведь в случае с долгосрочными займами колебания валюты могут быть существенными
Процент	российское законодательство допускает проведение сделок заимствования как с вознаграждением за пользование денежными средствами, так и без него. То есть займ может быть как процентным, так и беспроцентным. В случае с последним, закон обязывает стороны договора делать в тексте соглашения пометку о его беспроцентности (договор является беспроцентным, проценты за весь срок пользовании заемными средствами не взимается и т.д.). В противном случае договор будет считаться процентным и их сумма будет рассчитываться исходя из размера ставки рефинансирования Центробанка России, действующей на момент заключения соглашения
Налоги	налогообложение в Российской Федерации действует просто и без хитростей. Если есть прибыль, полученная вследствие предоставления собственных денежных средств или иных материальных ценностей (проценты по займу) – заплати налог на прибыль. Если займ является беспроцентным, то налогообложение обходит стороной и заемщика, и займодавца

Правовое регулирование

В Гражданском Кодексе Российской Федерации определено, что займ — это соглашение между юридическими или физическими лицами, на основании которого одна сторона передает денежные средства или иные материальные ценности, а вторая обязуется их вернуть строго в установленное время.

Также допустимо варьирование различных условий подобного соглашения:

1. Наличие/отсутствие процентов за пользование заемными средствами.
2. Длительности займа.
3. Сумма заимствования.
4. Порядок получения и возврата долга и т.д.

Предметом договора могут выступать следующие материальные ценности:

• денежные средства (в российской или иностранной валюте);
• ценные бумаги;
• драгоценные бумаги или камни;
• предметы искусства;
• топливо, сырье;
• любые товары, российского или иностранного производства.

Также Гражданским Кодексом РФ установлен момент вступления в силу долгового соглашения по займу — передача денег. В случае, если договор был подписан, а предмет соглашения еще не был передан заемщику, такой документ не является легитимным.

Видео: договор займа между юридическими лицами

Требование к участникам

Несмотря на то, что сторонами договора займа могут выступать любые юридические лица, существуют определенные требования, обязательные для исполнения:

Займодавец

единственное требование, которое выдвигается в отношении кредитора — право собственности на денежные средства или иные материальные ценности, фигурирующие в договоре. Если юридическое лицо передает по договору деньги или вещи, ему не принадлежащие, это не только автоматические превращает сделку в ничтожную, но еще и грозит серьезными проблемами с законом

Заемщик

требований, предъявляемых к заемщикам немного больше. Основными являются: Возможность заключать сделки по заимствованию денежных средств или иных материальных ценностей с юридическими лицами (отсутствие в Уставе организации пункта о запрете заимствования). Статус юридического лица, имеющего право заключать договора займа по закону. Гарантия использования заемных средств в целях, прописанных в Уставе юридического лица

Договор беспроцентного займа между юридическими лицами

Грамотное составление договора беспроцентного займа между юридическими лицами позволит в дальнейшем избежать разбирательств с налоговыми и иными государственными органами.

В обязательном порядке в документе должны быть указаны пункты:

• полное наименование организаций, название документов, на основании которых ведется деятельность юридических лиц, а также их местонахождение;
• размер предоставляемого займа;
• ответственность сторон договора в случае не возврата займа;
• форс-мажорные обстоятельства;
• способы, которые, в случае необходимости, помогут разрешить спорные вопросы;
• период действия договора и другие основания для его закрытия;
• заключительные положения (не обязательно);
• реквизиты обеих сторон.

Обязательно в договоре следует указать, что договор является беспроцентным.

Налоговые последствия для займодавца юридического лица

Если займодавец является организация, которая находиться на общей системе налогообложения, тогда денежные средства, которые переданы заемщику в виде беспроцентного займа, а так же поступившие суммы на счет в качестве погашения займа не входят в состав расходов и доходов – это регламентируется  п. 12 ст. 270, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Возврат денежных средств на счет  займодавца в качестве возврата основного долга не относятся к доходам, но имеются исключения в таких ситуациях, когда возврат займа признан как безнадежным. Это бывает когда:

• предприятие – должник ликвидирован и в ЕГРЮЛ внесена соответствующая запись;
• предприятие – должник признан банкротом, и определение суда об окончании конкурсного производства вступило в силу.

В таких ситуациях безнадежный долг можно отнести к внереализованным расходам согласно подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.

Операции, которые связаны с предоставлением займа или его возвратом не подлежат налогообложению и не облагаются налогом НДС.  Предоставление займа только в денежной форме не облагается налогом НДС.

Налоговые последствия у заемщика юридического лица

Если заемщик находится на общей системе налогообложения, тогда поступившие денежные средства на счет организации не признаются в качестве доходов, что регламентируется пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ, а также при возврате заемных средств не будут включаться в расходы, что так же регламентируется п. 12 ст. 270 НК РФ.

Если заемщик находится на упрощенной системе налогообложения, то поступившие денежные средств не будут считаться доходом на основании  пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, и возврат этих средств не будут включаться в расходы.

У налогоплательщиков очень часто возникает вопрос, в том, что будет ли при беспроцентном займе материальная выгода от экономии на процентах. Ответ на данный вопрос такой, что при экономии на процентах при пользовании беспроцентным займом не формируется налоговая база, и такая экономия не подлежит налогообложению, об этом говориться в письме Минфина от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149

Бухучет

Бухгалтерский учет обязателен для качественного проведения займа и одной и второй стороне договора. В таблицах ниже указаны образцы ведения бухгалтерского учета по займу.

У заемщика:

Состав операции	Дебет	Кредит
Принят займ сроком до 12 месяцев	311	685
Займ возвращен заимодателю	685	311
Принят займ на срок более одного года	311	505 (55)
Перевод займа в состав текущих обязательств к возврату в течении года со дня баланса	505 (55)	311

У заимодателя:

Состав операции	Дебет	Кредит
Выдан займ сроком до 12 месяцев	377	311
Заемщиком выплачен займ	311	377
Выдан займ сроком свыше 12 месяцев	183	311

Что написать в договоре

Временная передача средств (имущества) оформляется с условием возмездности или бесплатно. Структура и содержание безвозмездного договора займа с физическим лицом, являющимся учредителем юридического, выглядит следующим образом.

Сроки возврата

• целиком к определенной сторонами дате;
• частями по согласованному графику;
• досрочно, полностью или частично (в соответствии с соглашением);
• после востребования — если срок не определен, закон устанавливает его в 30 дней.

Проценты

Данный вид сделки может предусматривать вознаграждение за пользование имуществом или является бесплатным. Проценты за пользование или их отсутствие — важный пункт. Помните, что соглашение между физическим и юридическим лицом также станет безвозмездным, когда:

• об этом прямо указано в тексте;
• переданы вещи, а не деньги — ст. 809 ГК.

ВАЖНО!

Пени за просрочку

Штрафные санкции вносятся в документ по желанию сторон — указывать их не обязательно, но желательно. Рекомендуется указать размер пеней для нерадивого заемщика. Проценты и понесенные убытки по желанию пострадавшей стороны взыскиваются в полном объеме в соответствии со ст. 395 ГК, даже если они не прописаны в договоре или превышают установленный уровень.

Разрешение споров

• претензионный порядок не оговорен в тексте соглашения;
• указана точная дата возврата предмета займа.

На практике часто используется договор займа между физическим лицом и ООО (и прочими юридическими лицами), по которому заемщик выплачивает вознаграждение за пользование средствами.

Образец:

ДОГОВОР ЗАЙМА г. Можайск 30 сентября 2020 Петров Петр Петрович, 21.05.1970 года рождения, проживающий: г. Можайск, Московская область, ул. Ленинградская, д. 21, паспорт 12 21 111222, выданный УВД г. Москва 10.09.2008, именуемый в дальнейшем «Заимодавец», с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «Заря», ИНН 7728200000, КПП 772800001, ОГРН 1027700000001, адрес: г. Дмитров, ул. Волокаламская, 10А, офис 15, в лице генерального директора Иванова Ивана Ивановича, действующего на основании устава, именуемое в дальнейшем «Заемщик», с другой стороны, заключили договор о следующем: 1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА 1.1. По данному договору Заимодавец передает Заемщику денежные средства в размере 105 000 (сто пять тысяч) рублей, а Заемщик обязуется возвратить Заимодавцу сумму займа и начисленные на нее проценты на условиях, предусмотренных Договором. 1.2. Размер вознаграждения по договору составляет 20% годовых от суммы займа. 2. ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ И ВОЗВРАТА СУММЫ ЗАЙМА 2.1.Заимодавец передает Заемщику сумму займа 30 сентября 2020 г. путем перечисления на банковский счет Заемщика (указываются полностью банковские реквизиты счета Заемщика). Факт перечисления денежных средств подтверждается платежным поручением с отметкой банка об исполнении. 2.2. Заемщик возвращает Заимодавцу заемные денежные средства и начисленные проценты 30 сентября 2021 г. 2.3. Сумма займа возвращается Заемщиком безналичным переводом на счет Петрова Петра Петровича в ОАО «Банк», отделение № 111/222, г. Можайск, ИНН банка 10021001002, БИК банка 3400200201, кор.счет банка 230100100100100100102, расчетный счет банка 20100200100200100102, ФИО получателя Петров Петр Петрович, лицевой счет №432112345654325100102. 3. ПРОЦЕНТЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ СУММОЙ ЗАЙМА 3.1. Проценты за пользование займом начинают начисляться со дня передачи денежных средств Заемщику. 3.2. Проценты за пользование суммой займа уплачиваются ежемесячными платежами в срок до 10 числа каждого месяца до момента возврата суммы займа. 4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН 4.1. За несвоевременный возврат суммы займа Заемщик выплачивает Заимодавцу неустойку в размере 1% от неуплаченной в срок суммы займа за каждый день просрочки. 5. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ 5.1. Договор считается заключенным с момента зачисления суммы займа на банковский счет Заемщика в соответствии с п. 2.1 настоящего Договора. 5.2. Договор действует до полного выполнения Заемщиком своих обязательств по возврату суммы займа и выплате процентов. 5.3. Договор составлен в двух экземплярах, по одному экземпляру для каждой из сторон. 6. ПОДПИСИ СТОРОН Заемщик: Заимодавец: ООО «Заря» И.И. Иванов П.П. Петров

Какие документы необходимо предоставить?

Для того чтобы сделка состоялась, обе стороны должны подготовить определенный пакет документов.

В его список обычно входят:

• устав со всеми дополнениями и изменениями;
• выписка из госреестра;
• свидетельство ОГРН;
• решение (протокол) собрания учредителей (если данное положение закреплено правилами в уставе);
• паспорта лиц, имеющих право подписи на подобной документации (директор, главный бухгалтер или иные).

Довольно часто учредители компаний выступают поручителями при заключении сделки, поэтому их документы (паспорт, справки, показывающие доходы) также могут потребоваться.

Как расторгнуть

Немаловажным моментом является расторжение соглашения. При нормальном стечении обстоятельств по истечении указанного срока заемщик возвращает заем, а при необходимости и проценты. По сути, этими действиями он выполняет условия сделки. После этого действие договора будет считаться завершенным. Но бывают ситуации, когда возникает необходимость расторгнуть сделку еще до окончания указанного срока.

Существует много причин, по которым может возникнуть такое желание. Например, если заемщик обязан ежемесячно выплачивать проценты, но переводит их с задержкой, это будет считаться нарушением условий договора.

Соответственно, займодатель имеет право досрочно прекратить действие соглашения в одностороннем порядке. Для этого он имеет право обратиться в суд, чтобы потребовать досрочного возврата суммы займа и полную выплату всех необходимых процентов.

К популярным ситуациям, когда заемщик желает расторгнуть сделку, можно отнести то, что заем был переведен не в полном объеме

Неважно, по каким причинам займодатель дал не ту сумму, которая указана в документе. Заемщик имеет право через суд отменить действие договора

Если речь идет о целевом займе, то займодатель может контролировать, как используются его деньги. Если заемщик будет тратить их не на те цели, которые указал в договоре, займодатель имеет право расторгнуть соглашение, потребовав возврата всей занимаемой суммы.

Если стороны достигли обоюдного согласия по поводу расторжения договора, то это можно сделать в любое время. Если заем еще не был получен заемщиком, речи о расторжении сделки здесь быть не может. Ведь в этом случае будет считаться, что она еще не состоялась.

голоса

Рейтинг статьи

Итоги

Заем от учредителя является операцией, не запрещенной действующим законодательством

Предоставление его должно сопровождаться оформлением договора, к ряду условий которого следует отнестись с особым вниманием. Проценты, предусмотренные договором, будут доходом заимодавца и расходом у заемщика

При беспроцентном займе налоговые последствия не наступают. Заем, прощенный заимодавцем, станет внереализационным доходом заемщика, если доля участия в его уставном капитале учредителя не превышает 50%.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.