Образец договора беспроцентного займа от учредителя

Налоговые последствия

С 2016 года законодатель рассматривает в получении беспроцентного займа экономическую выгоду. Эта выгода определяется в размере ключевой ставки ЦБ, действующей в расчетный период. Таким периодом считается месяц.

Пример налогообложения

Например, учредитель взял беспроцентный займ в размере 100 000 рублей 1.01. 2019 года.

В январе 2019 года 7,75%.

100 000*7,75%*2/3*35%= 1 806 рублей. Такую сумму НДФЛ должен будет оплатить заемщик.

В случае если заемщик не является резидентом РФ, ставка налога составит 30%.

Налог на доходы физических лиц не взимается в случае, если займ был получен с целью приобретения или строительства жилья, приобретение комнаты, дома, земельного участка для строительства дома и т. д. При этом у заемщика должно быть сохранено право на налоговый вычет. В случае если должник этим право уже пользовался, налоговая преференция не действует.

Таким образом, для применения этой льготы налоговому агенту следует опираться на документ, подтверждающий имущественные права на вышеуказанные объекты, и официальное подтверждение права на налоговый вычет из ФНС.

При этом предприятие-кредитор является налоговым агентом и обязано удерживать НДФЛ из зарплаты учредителя (если он состоит в штате компании), или из дивидендов.

Что признается материальной выгодой?

С 2018 года вступили в силу изменения, касающиеся признания беспроцентного использования займа в качестве материальной выгоды. Они закреплены в федеральном законе 27.11.2017 № 333-ФЗ, и фиксируют два определяющих признака материальной выгоды.

Если хотя бы один из них присутствует, то беспроцентное пользование займом признается материальной выгодой:

• Если заемщик является сотрудником хозяйствующего субъекта или находится в других взаимозависимых отношениях (учредитель);
• Если невыплата заемщиком процентов является материальной помощью или удовлетворением обязательств заимодавца перед заемщиком ( в том числе за поставленный товары, выполненные работы или оказанные услуги).

Эти правила распространяются и на договоры займа, заключенный до 1.-1.2018 года (письмо Минфина от 26.06.2018 от № 03-04-07/43786).

Как минимизировать налоговые расходы?

Ежемесячная обязанность заемщика платить налог на материальную выгоду при использовании беспроцентного займа четко закреплена в законе.

В таком случае налог платит компания как за внереализационные доходы. Эти доходы облагаются налогом на прибыль, сама базовая ставка которого ниже – 20% против 35 НДФЛ. Кроме того, договор процентного займа можно продлевать, сделав его бессрочным.

Оформление беспроцентного займа имеет весьма условные выгоды, которые нивелируются налоговой нагрузкой или даже выводят в минус.

Отчетность при уплате НДФЛ с материальной выгоды

Сведения о полученной материальной выгоде и налога с нее следует отразить в декларациях:

• 2НДФЛ (этот вид материальной выгоды указывается под кодом 2610)
• В расчете по форме 6-НДФЛ.

Иногда у налогового агента отсутствует возможность удержать деньги в счет уплаты налога. Это может произойти в случае, если заемщик не состоит в трудовых отношениях с предприятием и не получает дивидендов.

В таком случае помимо стандартной отчетности по 2НДФЛ необходимо до 1 марта года, следующего за отчетным, сообщить в ФНС об отсутствии возможности уплатить исчисленный налог.

Это можно сделать, предоставив 2НДФЛ с признаком «2», и обязательно направить эту справку самому должнику.

Налоговые последствия прощения займа для заемщика

При прощении долга у заемщика-учредителя возникает доход, который необходимо облагать НДФЛ по ставке 13%. Дата возникновения дохода – дата списания долга с баланса организации.

Если налоговый агент не может удержать НДФЛ, он обязан оповестить налоговую инспекцию и налогоплательщика. Для этого в орган ФНС подается бланк по форме 2-НДФЛ с цифрой 2 проставленной в поле «Признак».

На сумму прощенного долга страховые взносы не начисляются, так как договор займа – это раздел гражданско-правовых отношений. Полученные по займу средства становятся собственностью учредителя, а такие операции не облагаются страховыми взносами.

Некоторые особенности

То, что соглашение составляется на безвозмездной основе, не обязательно должно быть прописано в документе. Дело в том, что если процентная ставка не указывается, то соглашение автоматически считается беспроцентным. Бывают случаи, когда написано, что деньги даются под проценты на какой-то отрезок времени, но конкретной ставки не указано, тогда следует высчитывать проценты по действующей ставке рефинансирования. Она устанавливается Центральным банком России.

Прописываются в договоре следующие моменты:

• Срок использования денежных средств.
• Способы возврата.
• Каким образом финансы будут выдаваться учредителю.
• Обязанности и права каждой стороны сделки.
• Как должны действовать стороны в случае наступления непредвиденных обстоятельств.
• Когда договор может быть расторгнут (причины).

Фирма может давать своему основателю финансовые средства только на основании решения общего собрания учредителей. Без этого решения, вынесенного большинством голосов, данная сделка невозможна для осуществления.

Договор займа учредителю от ООО

Заимствования от компании учредителям – распространенный способ кредитования у собственного бизнеса. С помощью этого механизма владелец (совладелец) организации может поправить собственное материальное положение, получить средства на совершение крупных покупок или развития новых коммерческих проектов.

Как правило, займы учредителям выдаются на более выгодных условиях, чем банковские ссуды. Они подразумевают сниженную ставку процента, удобный график погашения, длительные сроки. Кредит от собственного бизнеса может быть номинирован в рублях, валюте или материальных ценностях.

Чтобы не иметь проблем с налоговыми органами, при документальном оформлении займа учредителю компания должна учесть следующие нюансы:

1. в качестве валюты заимствования предпочтительнее выбирать рубли. Колебание курса доллара или евро приведет к образованию материальной выгоды и, как следствие, появлению вопросов от контролирующих органов;
2. при заключении договора беспроцентного займа с учредителем ставку 0% нужно прописать отдельным пунктом в договоре, иначе соглашение будет автоматически считаться процентным по ставке рефинансирования ЦБ РФ;
3. если учредитель фирмы одновременно занимает пост генерального директора, соглашение о заимствовании должно подписать другое лицо, например, главный бухгалтер. Если заемщик сам завизирует договор, налоговики могут признать документ недействительным.

Тонкости взаимоотношений сторон регулируются ст. 807 ГК РФ. Законодательство не ограничивает сумму кредитования и дает право заемщику использовать полученные средства и имущество по своему усмотрению.

Беспроцентный займ от учредителя: проводки

Полученная предприятием сумма отображается как кредиторская задолженность. При поступлении средств эта статья пассивов увеличивается, а при возврате – уменьшается.

При осуществлении таких операций не возникает доходов и расходов. В зависимости от срока действия договора беспроцентный займ от учредителя отражается на счетах:

67 – если деньги выдаются на 12 и более месяцев;

66 – если срок договора не превышает одного года.

Сумма кредита вносится в кассу или на расчетный счет. Чтобы банк осуществил вторую трансакцию, потребуется копия договора с печатью. Внесение средств в кассу оформляется приходным ордером:

ДТ 50 – Кт 66, 67 – поступление наличных денег в виде займа в кассу;

Если сумма кредита включает НДС, то формируются такие проводки:

ДТ 58-3 (73-1), КТ 68; ДТ 68, КТ 68, субсчет «НДС».

Возврат беспроцентного займа учредителю оформляется расходным ордером. Средства, полученные через кассу, перечисляются на банковский счет организации.

Как оформить заём учредителю?

Перейдем к основному вопросу, непосредственно оформлению.

1. Подписание документа. Налоговая организация не позволит снять крупную сумму со счета, не подтвердив операцию снятия наличных документально. В данном случае документальное подтверждение — подписанный договор. Кроме того, продумайте заранее, в какой форме учредитель будет возвращать деньги в компанию. Будут это наличные средства или банковские переводы. Заранее принятое решение позволит бухгалтеру знать, как в дальнейшем вести отчетность.
2. Выдача денег производится любым удобным способом. При необходимости это может быть как расходно-кассовый ордер, так и перевод на банковскую карту.

Казалось бы, все понятно. Однако на практике возникают вопросы, когда ситуация неординарная. Если у вас:

• предприятие с 1 учредителем-директором. Если в компании один учредитель, который и является директором, то, как ни парадоксально, он подписывает договор с обеих сторон. Это распространенная практика, которая не удивит ни налоговую, ни другие контролирующие организации;
• предприятие, в котором более 1 учредителя – в таком случае смотрим Устав компании. Если в Уставе прописано, какую сумму директор может выдать самостоятельно, то без проблем делает это. Если требуется большая сумма или Уставом не регламентировано, тогда собирается Общее собрание учредителей, на котором в письменной форме решается вопрос о выдаче ссуды.

Запретные способы

Нужно учитывать, что при возврате займа можно пользоваться не всеми средствами. Запреты оговорены в различных указаниях ЦБ и правительства.

По кассе

Существует оговоренный Указанием ЦБ от 7 октября 2013 года перечень, куда можно тратить средства из кассы предприятия. Погашение займа в этот список не входит. Покрыть задолженность, используя средства из кассы, можно только по следующей схеме:

1. Берутся средства из кассы и переводятся на РС в банке.
2. С РС предприятия деньги переводятся кредитору с указанием «возврат займа».

Брать средства напрямую из кассы для покрытия долга – правонарушение.

Наличными

Возврат задолженности наличными под запретом. Все переводы должны быть исключительно безналичными в целях их отслеживания. Если в предприятии есть только наличные средства, их нужно перевести на свой РС, а затем на РС учредителя.

К СВЕДЕНИЮ! Некоторые руководители выплачивают заем прямо из своей зарплаты. Делать так не запрещено, но не рекомендовано, так как проведенные операции никак нельзя будет подтвердить.

ВНИМАНИЕ! Использование выручки для погашения задолженности – это административное правонарушение, за которое полагается штраф

Права и обязанности сторон

Настоящий раздел предусматривает перечень обязательств Контрагентов в рамках настоящего соглашения. Таким образом, здесь прописываются положения, связанные с действиями лиц, а именно, как они должны поступать в тех или иных ситуациях.
Примерные формулировки, которые фигурируют в таком разделе, мы представим ниже:

Займодавец вправе:
• По истечению срока действия настоящего соглашения требовать возврата денежной суммы в том размере, в котором она была передана Заемщику.
• Требовать от Заемщика надлежащего исполнения обязательств, в рамках заключаемого сторонами соглашения.
Займодавец обязуется:
• В соответствии с пунктами заключаемого договора выдать Заемщику ту денежную сумму, которая предусмотрена настоящим соглашением.
• Передать финансовые средства в сроки, установленные настоящим соглашением.
• Нести материальную ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств.
• Исполнять свои обязательства в строгом соответствии с условиями заключаемой сделки.
Заемщик вправе:
• Требовать от Займодавца передачи финансовых средств после подписания настоящей сделки.
• Требовать передачи денежных средств, в те сроки, которые установлены настоящим соглашением.
• Возвращать указанную сумму частично (долями) по согласованию между сторонами.
• Требовать от Займодавца надлежащего исполнения обязательств, в рамках заключаемого сторонами соглашения.
Заемщик обязуется:
• По истечении срока действия настоящего соглашения вернуть Займодавцу ту сумму, которая была ему выдана после заключения настоящего соглашения.
• Нести материальную ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств.
• Исполнять свои обязательства в строгом соответствии с условиями заключаемой сделки.

Уплата налогов

На вопрос: может ли ООО выдать беспроцентный заем учредителю и при этом еще и бессрочный, – можно ответить положительно. Дело в том, что закон не устанавливает каких-то временных ограничений. Но стоит помнить, что беспроцентный кредит, который дает организация физическому лицу, не относится к разряду расходов компании. Поэтому с данных денег в обязательном порядке уплачивается налог на прибыль. НДС платить не нужно только в том случае, если компания выбрала единую систему налогообложения. Заемщик же обязан платить по 35 процентов каждый месяц от полученной им прибыли. Но если владелец компании не резидент России, то для него налог будет равняться 30 процентам.

Хотя сегодня в России предоставление от организации займа ее владельцу на беспроцентной основе разрешено, бывает, что выгоднее все-таки давать деньги под проценты. В этом случае заемщику придется отдавать меньше денег в налоговую службу.

Что нужно знать

Ситуации, когда организация нуждается в денежных вливаниях, отнюдь не редкость. Первое, что приходит на ум, это оформление банковского кредита.

Однако обращение в кредитные организации не всегда целесообразно. В частности имеют место:

Высокие проценты	Зачастую перекрывающие выгоду от кредитования
Вероятность проблемного займа	Поскольку нельзя уверенно гарантировать успех кредитуемого проекта
Риск отказа в финансировании	Со стороны банковского учреждения, если деятельность компании сопровождается неудовлетворительными показателями

Когда компании срочно требуется финансовая помощь для стабилизации финансового состояния или оплаты текущих расходов, оказать поддержку вправе учредитель.

Из основных особенностей получения ООО займа от учредителя можно отметить такие моменты:

Необходимость письменного договора	Отсутствие документального оформления является нарушением закона, поскольку в ГК РФ (ст.16 п.1) сказано о необходимости письменного оформления любой сделки, если один из участников является юрлицом
Подтверждение действия соглашения	Договорные отношения наступают не после подписания договора, а с момента непосредственной передачи предмета договора. Аналогичная норма действует и в отношении завершения сделки
Оформление займа от учредителя-директора	Если кредитование ООО осуществляется учредителем, одновременно исполняющим обязанности гендиректора, то договор также обязателен. Нюанс в том, что одно и то же лицо подписывает соглашение дважды – как заемщик и как займодавец

Основные термины

Займ от учредителя это передача денежных или материальных ценностей организации на условиях, определенных договором займа.

Типов займов достаточно много. Они разделяются по цели, периоду, наличию залога и процентов, виду выдачи и прочим параметрам.

Займ беспроцентного характера предполагает, что заемщик обязуется вернуть только сумму, которую получил. Вознаграждение кредитору не выплачивается.

Предоставляться беспроцентный займ может на краткосрочной или долгосрочной основе или без указания срока возврата.

В последнем случае момент возврата определяется займодавцем. Должник возвращает полученный бессрочный займ в течение месяца после получения соответствующего требования.

В бухгалтерском учете беспроцентный займ отображается как кредиторский долг. Статься пассивов увеличивается при получении средств и уменьшается при их возврате.

Доходов и расходов при этом не возникает. Учредитель вправе предоставить ООО и процентный займ.

Как правило, это происходит при наличии в ООО нескольких учредителей и предоставлении финансовой поддержки одним из участников.

Отдельно стоит отметить ситуацию. Когда займ предоставляется не деньгами, а имуществом. Возврат осуществляется аналогичным имуществом.

Почему возникает необходимость сделки

Причины, по которым организации могут потребоваться денежные средств, могут быть разными:

• улучшение финансового положения;
• приобретение основных средств;
• срочное погашение долговых обязательств перед сторонними кредиторами;
• расширение бизнеса и т.д.

Если цель займа точно определена, то учредитель может выдать ООО целевой кредит. В этом случае в договор займа включаются такие условия, как:

Целевое направление	То есть потратить денежные средства на иные цели заемщик не вправе
Порядок контроля распоряжения средствами	Поскольку займодавец должен иметь возможность убедиться в правильном использовании средств

Если заемщик не выполняет условие о целевом направлении, то займодавец может попросить возврата долга раньше установленного срока или применить санкции, предусмотренные договором.

Законные основания

Если учредитель ООО предоставляет организации деньги или имущество, то договор займа обязательно оформляется в письменной форме (п.1 ст.808 ГК РФ).

Причем заключенным соглашение признается с момента непосредственной передачи предмета договора. Согласно п.1 ст.808 ГК РФ обязательное условие договора займа это указание суммы.

А согласно ст.808, ст.809 ГК РФ прописывается условие о наличии/отсутствии процентов. Отсутствие условия о процентах позволяет считать займ процентным по умолчанию, что потребует включения затрат в расходы.

Основное законодательное положение, регламентирующее взаимоотношения сторон при кредитных отношениях — это гл.42 ГК РФ.

Отдельные нюансы, касающиеся налогообложения сделки, содержаться в НК РФ:

ст.149	Операции, освобождаемые от налогообложения
ст.250	Внереализационные доходы
ст.251	Доходы, не учитываемые при налогообложении
ст.270	Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

Что говорит законодательство

Предоставление займов регулируется ГК РФ, гл. 42 § 1. Законодательство не запрещает учредителям предоставление займа своей организации, в том числе и беспроцентного. Подобные займы могут предоставляться на льготных условиях (длительные сроки возврата), заключаются достаточно быстро, не требуют оформления большого пакета документов, как в случае с банковским кредитом. Кроме того, беспроцентный заем сам по себе может быть учредителем «прощен», т.е. он откажется от возврата средств.

Вопрос: Существуют ли особенности валютного контроля заемщика при получении процентного или беспроцентного займа в иностранной валюте (CAD) от иностранного учредителя?Посмотреть ответ

Договор займа должен быть заключен в письменной форме. Гарантией возврата средств по договору может служить поручительство (залог) либо банковская гарантия (см. ГК РФ, ст. 361-367, 368-379, § 3). Вместе с тем учредитель часто отказывается от гарантий, поскольку имеет иные рычаги организационного, административного характера, для возврата долга.

Важно! Согласно ФЗ №115 от 07/08/01 г. банки могут затребовать документы, подтверждающие законность перечисления средств свыше 600 тыс

руб. (ст. 6 п. 1). Как правило, речь идет о направлении заверенной копии договора займа в банк. Некоторые банковские учреждения требуют документы и при перечислении меньших сумм.

Договор беспроцентного займа может быть признан крупной сделкой, если его стоимость составит более четверти активов Общества (ФЗ №14 от 08/02/98 г., ст. 46, «Об ООО», аналогично – ФЗ №208 от 26/12/95 г., гл. 10 «Об АО»).

Вопрос: Как отразить в учете организации (заемщика) получение и возврат денежного беспроцентного займа от физического лица — учредителя (заимодавца), если согласно условиям договора займа обязательства сторон выражены в иностранной валюте, а расчеты производятся в рублях по курсу, установленному Банком России на дату перечисления денежных средств? Физическое лицо является налоговым резидентом РФ.
Заем получен в сумме, эквивалентной 20 000 долл. США. Денежные средства учредитель перечислил на расчетный счет организации. Договор займа заключен в письменной форме с прямым указанием в нем условия о том, что заем предоставлен без взимания процентов. Согласно условиям договора возврат займа осуществляется в следующем порядке: 40% суммы займа возвращается через месяц, а оставшиеся 60% — через два месяца с даты получения заемных средств.
Заемные средства использованы на финансирование текущей деятельности.
Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на последнее число каждого календарного месяца. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.
Курс доллара США, установленный Банком России, составил (условно):
на дату получения займа — 61,4 руб/долл. США;
на последнее число месяца, в котором получен заем, — 61,9 руб/долл. США;
на дату возврата части займа (40%) — 61,7 руб/долл. США;
на последнее число месяца, в котором произведен возврат части займа, — 61,6 руб/долл. США;
на дату возврата оставшейся части займа (60%) — 62,3 руб/долл. США.Посмотреть ответ

Предоставляя заем, следует иметь в виду положения НК РФ о контролируемых сделках (НК РФ, ст. 105.14). В некоторых случаях, например, если заем осуществляется между юрлицами на сумму более 1 млрд в год, сделка является контролируемой ФНС. Необходима дополнительная отчетность по ней.

Если договор займа заключается между резидентом и нерезидентом, возникают дополнительные нюансы, к примеру, необходимость оформления документа на двух языках, пересчет по курсу валют при возврате, оформление паспорта сделки для банка.

Надо ли применять онлайн-кассу при получении беспроцентного займа наличными от физического лица — учредителя?

Налоговые нюансы процентных и беспроцентных займов учредителю

Практика показывает, что учредители предпочитают брать займы у компаний под символическую ставку или 0% годовых. Особые условия сотрудничества позволяют им сэкономить: стоимость банковских средств гораздо выше.

Определяясь с условиями заимствования, нужно помнить, что они влекут фискальные последствия для юридического или физического лица.

У заемщика возникает обязанность перечислить налог в бюджет в двух случаях:

1. если займ беспроцентный;
2. если проценты по нему ниже 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России.

У заемщика возникает материальная выгода, с которой необходимо перечислить налог. Он рассчитывается по формуле:

Налог = СЗ* 2/3Р* 35% где:

• СЗ – сумма заимствования;
• 2/3Р – две трети ставки рефинансирования, установленной Центробанком.

Налог с материальной выгоды перечисляется после погашения денежного обязательства в полном размере. Если учредитель работает в компании, он удерживается из его зарплаты.

Чтобы владелец бизнеса не платил налог, нужно прописать в договоре проценты, чуть превышающие 2/3 ставки рефинансирования. В этом случае проценты станут внереализационными доходами фирмы и будут включены в расчет налога на прибыль.

Структура и форма договора займа

Соглашение о выделении определенной суммы предприятию от учредителя составляется в простой и письменной форме. Законом не предусмотрен единый формуляр, однако есть одно обязательное условие – указание точной стоимости кредита. Без этого договор не будет иметь юридической силы.

Кроме того, он считается заключенным тогда, когда учредитель перевел указанный в документе размер займа на счет компании. При этом необходимо предоставить платежные квитанции.

Договор займа с учредителем процентный (образец можно скачать на нашем сайте) должен включать в себя следующие параметры:

• дата подписания;
• место составления акта;
• предмет сделки: конкретный размер кредита в рублях или число объектов собственности;
• срок погашения займа;
• условия оплаты процентов по ставке рефинансирования ЦБ РФ;
• последовательность выплат (одной суммой или несколькими выплатами);
• способ оплаты (наличный или безналичный расчет);
• права и обязанности сторон;
• основания для досрочного погашения;
• штрафные санкции за невыполнение обязательств;
• реквизиты учредителя и учреждения (наименование, ФИО, адрес, контакты);
• список документов (график погашения задолженности, дополнительные соглашения и т. п.)
• подписи участников с расшифровкой.

Дополнительно можно указать в документе цели займа и требование обеспечить залоговое имущество. Кроме того, можно прописать и ответственность участников. Например, «Если заёмщик не исполнит свои обязательства по уплате выданной денежной суммы, он обязан уплатить проценты по ставке рефинансирования ЦБ РФ до момента погашения задолженности. Помимо этого, заёмщик должен компенсировать убытки, причинённые заимодателю по причине нарушения условий договора».

Стороны могут прописать и порядок решения споров: «Если условия договора были нарушены, заинтересованный участник направляет другому письменную претензию с обязательной регистрацией вручения письма. К ней нужно приложить заверенные копии документов, подтверждающие вину другой стороны. Ответчику необходимо дать ответ на претензионное письмо в течение 7 дней с момента получения. Если спор не удастся решить мирным путём, дело будет передано в суд».

Договор займа с учредителем может быть процентным или беспроцентным, все условия, права и обязанности сторон, сроки погашения, сумму кредита и штрафные санкции необходимо указать в документе, если заимодатель и заёмщик является одним лицом, подписание в качестве одной стороны лучше доверить главному бухгалтеру.

Рекомендации при оформлении беспроцентного договора будут практически теми же, что и для процентного, за некоторым исключением:

• дата составления;
• место регистрации документа;
• объект сделки: определенная величина займа в рублях или количество имущественных предметов;
• срок погашения долга;
• условия беспроцентности (ставка 0 %);
• последовательность выплат (единожды или по графику);
• способ оплаты (наличными в кассу или банковским переводом на расчётный счет);
• права и обязанности сторон;
• основания для досрочного погашения задолженности;
• штрафные санкции за невыполнение обязательств;
• реквизиты сторон (наименование, ФИО, адрес, контакты);
• список документов (график погашения задолженности, доп. соглашения и т. п.)
• подписи участников с расшифровкой.

Так договор займа с учредителем беспроцентный (образец можно посмотреть здесь) отличается от процентного только наличием одного условия по нулевой ставке. Этот параметр необходимо обязательно указать, иначе документ будет признан возмездным

Важно грамотно оформить соглашение, предоставив актуальные и точные данные с подписями сторон

Основные нюансы

Договор займа считается одним из наиболее часто заключаемых сделок на территории РФ. Регулируется документ специальными нормами действующего законодательства, соблюдение которых является обязательным для всех участников сделки.

Займ, заключаемый между любыми субъектами, в том числе, касающийся учредителя и ООО, может быть двух видов:

• процентные;
• беспроцентные.

В зависимости от вида, будет различаться оформление самого соглашения.

По правилам, стандартный договор займа должен включать:

Наименование документа, место и дату его составления	сведения о сторонах соглашения
Предмет, с указанием точного размера займа	и условия предоставления и возврата денежных средств
Обязанности сторон	и срок, на который выдаются средства
Ответственность	и условия разрешения споров, заключительные положения, а также реквизиты и подписи сторон

Важно помнить, что документы по займу, могут служить и в качестве отчетных, так как такие сделки подразумевают наличие материальной выгоды. Законодательство РФ предусматривает право сторонам сделки, оформить кредит по более гибкой и лояльной системе

Письменное оформление является обязательным условием для ее законности

Законодательство РФ предусматривает право сторонам сделки, оформить кредит по более гибкой и лояльной системе. Письменное оформление является обязательным условием для ее законности.

ООО может выдавать из своих средств ссуду учредителю, как на определенные цели, так и без акцента на них. Если займ не целевой, то учредитель вправе не разъяснять цель взятия заемных средств, соответственно, не отчитываться за них и за проведенные затраты.

Нормативные акты

Если будет не соблюдена такая форма, то для сторон наступят негативные последствия, в виде признания сделки недействительной.

Цели, на которые предоставляется займ, могут быть различными. Проценты, предусмотренные по договору, могут уплачиваться как ежемесячно, так и в конце срока действия договора.

Правило применяется, если заемщик будет иметь от 20 и более процентов голосов совместно с аффилированными лицами общества.

Условия для взятия

Среди стандартных условий предоставления займов учредителю от ООО, выделяют:

Обязательную подачу заемщиком заявления на получение требуемой суммы	и срок, на который выдаются заемные средства и сам размер, должны согласовываться с другими участниками общества
Если займ целевой	то учредитель, подавая заявление, должен указать цели, на которые ему требуются денежные средства
Может выдаваться под проценты или без учета таковых	а срок действия соглашения начинает отсчитываться с момента, когда денежные средства были переданы учредителю
Выдаваться средства могут наличными или переводится на банковский счет или карту	условия соглашения должны определять порядок погашения кредита
Выдается только в валюте РФ	и решение о выдаче денежных средств учредителю принимается на общем собрании всех учредителей ООО

Все согласованные условия оформляются в письменном виде.

Видео: заем руководителю

Особенности предоставления беспроцентного займа директору или учредителю ООО

Главная особенность беспроцентного займа учредителю или директору – наличие материальной выгоды заемщика в виде неуплаченных процентов. По факту такой займ не всегда имеет экономическое преимущество по сравнению с процентным.

Выгода возникает в том случае, если займ берется под процент ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования. Однако экономический интерес такой сделки уменьшает тот факт, что займ облагается налогами. За пользование беспроцентным займом собственник или директор ежемесячно будет уплачивать НДФЛ в размере 35% от суммы материальной выгоды, величина которой опять-таки зависит от текущей ставки рефинансирования. (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах, не будет облагаться налогом, если заемщик использует полученные средства на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них на территории РФ (п. 1 ст. 212 НК РФ).

Один нюанс: у заемщика должно быть право на получение имущественного налогового вычета, подтвержденное налоговой инспекцией. То есть, если приобретенное жилье не является единственным, и вычет заемщик уже получал, то данное исключение на него не распространяется.

При оформлении беспроцентного займа учредителю/директору необходимо учитывать некоторые бухгалтерские тонкости. Например, если расчеты ведутся в наличной форме, при выдаче и возврате займа не используется контрольно-кассовая техника, поскольку правоотношения по договору займа – это не оказание услуг, а пользование средствами (подп. 4.1 п. 4, п. 5, подп. 5.1 п. 5 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). Прием денег от заемщика оформляется приходным кассовым ордером, к которому прилагается квитанция для физического лица.

Денежные расчеты между организацией и физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, могут проводиться без ограничения по сумме (п. 5 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У).

Компания-заимодавец, являясь налоговым агентом, должна удерживать НДФЛ из зарплаты директора или дивидендов учредителя. Если у заемщика нет доходов в компании, с которых она могла бы удержать НДФЛ – значит заемщик, платит налог самостоятельно (перед этим компания должна письменно сообщить в инспекцию о невозможности удержать налог).

Если будет принято решение, что учредитель или директор вообще не будет возвращать деньги в компанию, с бюджетом все равно придется поделиться – уплатить подоходный налог 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

За разработкой наиболее выгодного с точки зрения налогообложения варианта займа у собственной фирмы лучше обратиться к налоговым экспертам. Специалисты 1С-WiseAdvice знают, как свести к минимуму налоговую нагрузку при оформлении подобной сделки и обернуть в вашу пользу некоторые налоговые и бухгалтерские нюансы.