Возврат беспроцентного займа учредителю на карту

Способы возврата денег учредителю

Есть несколько способов возврата займа учредителю:

• через кассу;
• товаром;
• с расчётного счёта через кассу;
• имуществом.

У каждого способа есть свои преимущества и «подводные камни».

С расчетного счета через кассу

Вернуть займ учредителю можно, сняв деньги с расчётного счёта компании – заёмщика, и выдать их через кассу. Не стоит забывать, что снимая деньги с расчётного счёта по чеку, в чеке необходимо указать «возврат займа учредителю».

Оформляя выдачу денег через кассу, в расходном кассовом ордере также указывается, что это «возврат займа учредителю», в корреспондирующий счёт указывается 66 или 67, в зависимости от того, какой займ возвращается – краткосрочный или долгосрочный.

Товаром

Согласно ст. 409 ГК РФ, если у заёмщика нет денежных средств на погашение долга, он может вернуть его заёмщику в виде товара. Товары могут быть как собственного производства, так и купленные для перепродажи.

В любом случае, это собственное имущество заёмщика. А, согласно. ст. 39 НК РФ, безвозмездная передача товара в собственность другого лица, является реализацией.

Выручкой от реализации следует считать сумму погашенного займа.

Следовательно, в зависимости от того, какую систему налогообложения использует заёмщик, с выручки от реализации нужно уплатить:

• НДС;
• налог на прибыль
• единый налог на «упрощёнке».

Через кассу

Согласно п. 2 Указаний Банка России от 07. 10. 2013 года № 3073-У, наличку из кассы, которая является выручкой от реализации за проданные товары, оказанные услуги или выполненные работы, можно использовать только по следующим направлениям:

• зарплату и другие выплаты социального характера (больничные иди декретные);
• выплату страховых возмещений физическим лицам по договорам страхования с физлицами;
• выдачу денег сотрудникам под отчёт;
• оплату товаров, работ или услуг.

Как видно из этого перечня, возврат займа учредителю из выручки в этом списке не предусмотрен. Поэтому, использовать выручку от реализации товара для выплат займа учредителю нельзя.

Можно сначала сдать её в банк, а потом снять с указанием «возврат займа учредителю», и выдать из кассы по РКО.

Имуществом

Ситуация аналогична той, когда займ возвращается товаром. Имущество – это собственность заёмщика, а его передача в счёт погашения займа, является операцией по передаче права собственности, что, в соответствии со ст. 39 НК РФ, является выручкой от реализации. Такой способ распространен, если происходит возврат займа учредителю при выходе из ООО.

Стоимость этого имущества определяется по соглашению сторон. Чаще всего, она равна сумме займа, в счёт которого оно и передаётся.

С этой выручки заёмщик должен будет заплатить все необходимые налоги, которые зависят от системы налогообложения, которую он применяет.

Например, возврат займа учредителю автомобилем, который является собственность заёмщика. Его примерная стоимость и будет погашать долг перед займодателем.

Наличными

Как уже упоминалось выше, возврат займа займодателю наличными из кассы не возможен, согласно п. 2 Указаний Банка России от 07. 10. 2013 года № 3073-У.

Даже если займодатель, выдавая займ, внёс деньги в кассу наличными, согласно этим Указаниям, заёмщик должен сдать их в этот же день в банк.

По истечении срока займа, он должен снять деньги со счёта, указав основанием «возврат займа учредителю», а затем выдать их из кассы по такому же основанию, только по РКО.НДФЛ

Займодатель должен уплатить НДФЛ только в том случае, если он выдаёт процентный займ. Подоходный налог уплачивается только с процентов по займу, так как основной долг – это деньги учредителя, и в положенный срок он получает свои деньги назад.

А проценты по займу – это доход займодателя, по которому он должен уплатить налог государству в размере 13% от полученной суммы.

Если займ долгосрочный, и проценты по нему выплачивают каждый год, то уплачивать НДФЛ займодатель должен по итогам каждого года.

Займ от учредителя – вещь довольно распространенная. Так удобнее и предприятию – заёмщику, и учредителю – займодателю. Главное правильно составить договора займа. Он обязательно должен быть в письменной форме.

Оформление моментального займа на карту круглосуточно, описывается в статье: круглосуточные займы.

Возможен ли займ от иностранного юридического лица в рублях, .

О том, что такое автозайм, .

Решаем вопрос с «зависшим» займом

Любой заем отягощает пассив баланса — увеличивает общую сумму долгов компании и влияет на отдельные финкоэффициенты, а также на общее финансовое положение.

В каких расчетах участвует показатель заемного капитала фирмы, узнайте из статьи «Коэффициент финансового левериджа — формула для расчета».

Такая ситуация может быть с легкостью решена самим займодавцем — учредителем компании. В его силах избавить свою компанию от заемного бремени, простив задолженность по договору займа.

Если учредитель решил простить своей компании долг, необходимо:

• учесть выполнение требований ст. 415 ГК РФ — учредитель может простить компании долг, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора;
• прощение долга оформить соглашением или иным документом;
• отразить прощеную задолженность в учете: в бухучете путем включения прощеного долга в прочие доходы (Дт 66 (67) Кт 91);
• в налоговом учете учесть сумму долга во внереализационных доходах, если доля учредителя, простившего свой долг компании, не дотягивает до 50% (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ); если его доля составляет 50% и более, доход в налоговом учете не отражается.

Учредитель может простить как часть долга по договору займа, так и полностью всю сумму беспроцентного займа.

Как вернуть заем

Существует несколько способов возврата кредитору, в том числе рассмотрен достаточно распространенный вопрос о том, как вернуть заем учредителю через кассу. О каждом из них ниже:

1. Возвращение товаром. Т.к. денежный заем по законодательству нельзя возвращать в натуральной форме, то продукция организации продается по актуальной цене кредитору. Происходит зачет требований обеих сторон. Сумма, полученная за продажу товара, в бухучете фиксируется в виде возврата займа.

2. Через кассу. Для этого совершается перевод с денежного счета необходимой суммы в кассу. Лимита по размеру погашения кредита для физлица не существует. Для юрлиц действует ограничение в 100 000 рублей.

3. Передача имущества. Согласно ст. ГК РФ, обязательства кредитуемого прекращаются при передаче отступных при согласии сторон. В этом случае договор займа теряет силу (это же касается неустойки, если данный пункт не оговорен в договоре). Погашение задолженности имуществом считается реализацией и облагается НДС и налогом на прибыль.

1. Внести на р/с организации выручку.
2. Снять с р/с требуемую сумму. При этом в банке указывается целевое получение средств: возврат займа.
3. Погасить заем кредитору.

5. Перевод на карту. Разрешено, если это было прописано в договоре займа. В противном случае нужно оформлять доп. договор с указанием, что дата перевода денег на банковскую карту кредитора является датой прекращения обязательства кредитуемого перед учредителем. Схема работы с деньгами аналогична предыдущему пункту, только средства вносятся на банковский счет кредитора вместо наличного расчета.

Вывести свою компанию из кризиса можно различными путями. Однако заем считается самым используемым и законным способом это осуществить. В любом случае рекомендуем ознакомиться со всеми налоговыми и правовыми нюансами, чтобы избежать ответственности в дальнейшем.

Плюсы и минусы

Ели случается форс-мажорная ситуация, при которой компания находится на гране банкротства, а обратиться в банк по разным причинам руководство не спешит, инвестиции в ближайшее время также не предвидятся, то чуть ли не единственным шансом выжить на рынке может стать заем от учредителя.

https://www.youtube.com/watch?v=43fxSr8Wdx4

Преимуществ такого финансового вливания множество:

• оперативная финансовая помощь компании;
• условия между сторонами формируются индивидуально;
• допускаются законодательством беспроцентные займы;
• минимум документов.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Решаем вопрос с «зависшим» займом

Любой заем отягощает пассив баланса — увеличивает общую сумму долгов компании и влияет на отдельные финкоэффициенты, а также на общее финансовое положение.

В каких расчетах участвует показатель заемного капитала фирмы, узнайте из статьи «Коэффициент финансового левериджа — формула для расчета».

Такая ситуация может быть с легкостью решена самим займодавцем — учредителем компании. В его силах избавить свою компанию от заемного бремени, простив задолженность по договору займа.

Если учредитель решил простить своей компании долг, необходимо:

• учесть выполнение требований ст. 415 ГК РФ — учредитель может простить компании долг, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора;
• прощение долга оформить соглашением или иным документом;
• отразить прощеную задолженность в учете:
  • в бухучете путем включения прощеного долга в прочие доходы (Дт 66 (67) Кт 91);
  • в налоговом учете учесть сумму долга во внереализационных доходах, если доля учредителя, простившего свой долг компании, не дотягивает до 50% (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ); если его доля составляет 50% и более, доход в налоговом учете не отражается.

Учредитель может простить как часть долга по договору займа, так и полностью всю сумму беспроцентного займа.

Возвращаем беспроцентный заем учредителю: какой способ выбрать?

У компании может быть только 2 законных «денежных кармана», из которых она может передать учредителю занятые у него в долг денежные средства:

• с расчетного счета;
• из кассы.

Для перечисления на карту учредителя с расчетного счета потребуется:

• описание в договоре займа (или в допсоглашении к нему) подобного способа возврата долга;
• указание в нем детальных банковских реквизитов для перечисления денег на карту.

Обратите внимание! При возврате займа учредителю — физическому лицу не нужно пробивать чек ККТ с признаком «расход»

Если у фирмы отсутствуют деньги на расчетном счете, а в кассе они есть, важно учесть следующее:

Если у фирмы отсутствуют деньги на расчетном счете, а в кассе они есть, важно учесть следующее:

• нельзя выдавать деньги из кассы в счет погашения займа из выручки (п. 4 Указания Банка России о порядке ведения кассовых операций от 11.03.2014 № 3210-У, Решение Мосгорсуда от 14.12.2012 по делу № 7-2207/2012);
• денежные средства из кассы вносятся на расчетный счет, и затем производится перечисление учредителю на карту с пометкой в назначении платежа «Возврат денежных средств по договору займа от __ № __»).

Не пренебрегайте кассовыми ограничениями, иначе можете материально пострадать — по ст. 15.1 КоАП РФ штраф за такой вид кассовых нарушений составляет до 50 000 руб.

Какие «кассовые» требования опасно игнорировать, говорится в материале «Порядок ведения кассовых операций в 2020 году».

Особенности

При плохом положении дел фирмы возможность зачисления денег становится минимальной. Отрицательная структура баланса негативно влияет на кредитную оценку организации. Поэтому банки отказывают в предоставлении денег. Для финансовых учреждений такое предприятие считается вероятно разорённым.

Но данный процесс имеет ряд своих особенностей и нюансов необходимых к соблюдению в сферах:

• юриспруденции;
• бухгалтерии;
• налогов.

Особенно это касается возврата займа учредителю. Что нужно знать:

1. В случае отсутствия графика платежей учредитель имеет право требовать возврат средств в течении 1-го месяца. Но только в случае отсутствия в организации иных сроков.
2. Если долг был оформлен в валюте, то отдача осуществляется в рублях Российской Федерации. Курс определяется на момент выплаты долга.
3. Отдача краткосрочного долга должен быть отображен в книге бухучета.
4. Договор заключается в соответствии с ГК РФ.

Получение заемных средств не считается доходом организации, поэтому при возврате не может учитываться как затраты. А вот проценты, если таковые имеются, будут считаться затратами.

Способы

Как отмечалось, вариант погашения долга должен указываться в договоре между сторонами. Сегодня выделяются такие варианты возврата — изделием, деньгами, активом или безналичным платежом. У каждого способа имеются нюансы:

• Возврат займа учредителю с расчетного счета наличными. Здесь имеется нюанс. Если компания погашает займ наличными с кассы, высок риск административной ответственности (если факт такого платежа удается обнаружить в период до двух месяцев с момента выплаты).
• Выплата товаром. В законе указано, что погашение долга в естественном виде невозможно, ведь при наличии в соглашении пункта о такой выплате договор теряет статус «кредитного». На практике применяется следующая схема. Товар продается учредителю по реальной цене. Вырученные средства назначаются в бухучете как деньги для возврата долга.
• Через кассу. Возврат займа возможен через кассу, но для компаний ограничение составляет до 100 тысяч рублей. Для обычных граждан ограничения не предусмотрены.
• Имуществом. Погашение задолженности с помощью активов подразумевает реализацию, ведь одновременно с активами передается право собственности на них. ФНС облагает этот процесс налогами. Если фирма работает на ОСНО, придется платить налог на прибыль и НДС.
• Наличными. Чтобы осуществить возврат займа наличными стоит сделать такие шаги — передать средства в банк, снять с карты требуемую сумму и вернуть деньги.
• Возврат займа с расчетного счета на карту. При наличии специального пункта в договоре допускается перевод денег на карточку банка. В ином случае стороны оформляют дополнительное соглашение. В нем прописывается, что днем прекращения сотрудничества является зачисление денег на карту кредитора.

Запретные способы

Нужно учитывать, что при возврате займа можно пользоваться не всеми средствами. Запреты оговорены в различных указаниях ЦБ и правительства.

По кассе

Существует оговоренный Указанием ЦБ от 7 октября 2013 года перечень, куда можно тратить средства из кассы предприятия. Погашение займа в этот список не входит. Покрыть задолженность, используя средства из кассы, можно только по следующей схеме:

1. Берутся средства из кассы и переводятся на РС в банке.
2. С РС предприятия деньги переводятся кредитору с указанием «возврат займа».

Брать средства напрямую из кассы для покрытия долга – правонарушение.

Наличными

Возврат задолженности наличными под запретом. Все переводы должны быть исключительно безналичными в целях их отслеживания. Если в предприятии есть только наличные средства, их нужно перевести на свой РС, а затем на РС учредителя.

К СВЕДЕНИЮ! Некоторые руководители выплачивают заем прямо из своей зарплаты. Делать так не запрещено, но не рекомендовано, так как проведенные операции никак нельзя будет подтвердить.

Возврат денег по договору беспроцентного займа

Непременным условием при оформлении документов на займ является информация о том, как необходимо погашать займ — частями, досрочно, либо иными способами.

Таким образом, путем внесения этой необходимой информации в документ, кредитор гарантирует возврат денежных средств.

На каких условиях

Порядок возврата займа должен быть предусмотрен в договоре

На это стоит обратить внимание при подписании соглашения. Это поможет, прежде всего, заемщику и предотвратит появление конфликтных ситуаций

Погашение займа в досрочном порядке прописывается в кредитном договоре.

Это обязательно — в ином случае, несовременная уплата может грозить штрафными санкциями. Займ может быть погашен не только деньгами, но иным имуществом.

Способы возвращения денег

К основным способам возврата денежных средств отсносятся:

Показатели	Описание
Возвращение денег единовременным платежом	в этом случае займодавец обязан дать заемщику расписку о том, что деньги возвращены. В расписке указывается, кем и кому передаются деньги, прописать паспортные данные, фамилию, имя, отчество сторон, адреса, сослаться на документ, согласно которому осуществляется возврат денежных средств. Текст расписки должен содержать как можно больше данных. Благодаря полному тексту расписки можно будет без труда доказать третьим лицам, что возврат денег произошел надлежащим образом, в полном объеме. В случае возникновения необходимости подтверждения факта передачи денежных средств, можно привлечь в качестве свидетелей третьих лиц. Они должны подтвердить передачу денег, а также указать на сумму возврата займа. В расписке свидетели ставят роспись
Возврат денег можно оформить в виде акта приема-передачи	тот акт может быть приложением к договору займа. В акте необходимо прописать, кем и когда, кому были переданы денежные средства, какая сумму была отдана займодателем. Отдельной строкой следует прописать, что стороны не имеют финансовых претензий и разногласий
Возврат денег частями	обычно так возвращается большая сумма денег. Возврат происходит в течение определенного периода времени. Обычно составляется график платежей. Стороны могут договориться ор том, что при передаче очередной суммы по графику будет составляться расписка или акт приема-передачи денежных средств. Также можно составить табличку. В ней оставить графу для росписи займодателя. При каждом внесении денежных средств, в этой графе займодатель должен расписаться. Табличка может служить прекрасной альтернативой графику платежей
Сотрудник организации, получивший от нее ссуду, возвратить деньги может тем же образом, каким ему передавали кредит	таким образом, отдать деньги он может путем их внесения в кассу организации, на банковский счет.

Заемщик обязан вернуть деньги в срок, который оговорен условиями договора. В случае задержки оплаты он дополнительно выплачивает проценты. Размер их прописывается в соглашении.

Размер процентов действует с даты, которая оговорена в договоре в качестве дня возврата денежных средств. Штраф заемщику будет начисляться до тех пор, пока займ не будет возвращен.

Кроме того, можно прописать, каким образом происходит погашение, в полном или частичном объеме, согласно сформированному графику.

Материальная выгода

Договор беспроцентного займа не приносит материальной прибыли займодавцу.

Ключевой особенностью рассматриваемого типа займа выступает то, что это соглашение, при котором займодавец отдает заемщику денежную сумму в собственность или иные вещи, определенные родовыми признаками.

Особенности процедуры

К особенностям этого вида займа можно отнести, прежде всего, его бесплатность. Займодатель не преследует цель извлечение прибыли, не занимается, тем самым, коммерческой деятельностью.

Видео: возврат беспроцентного займа учредителю

https://youtube.com/watch?v=auGTucrDOHY

Основные особенности

Рассмотрим основные правила возврата займа:

• Деньги нужно перевести в сроки, прописанные в договоре.
• Если в договоре займа сроки не указаны, кредитор может потребовать вернуть средства в любой момент. Дебитор обязан погасить долг в течение месяца с даты направления претензии займодателем.

Вопрос: Нужно ли выдавать чек с признаком «расход», если организация возвращает беспроцентный заем учредителю — физическому лицу по платежному поручению через расчетный счет на его банковскую карту?Посмотреть ответ

Если заем был выдан в иностранной валюте, возвращать его нужно в рублях. Итоговая сумма определяется по курсу, действительному на момент возврата средств.
Заем может быть беспроцентным. Однако нужно прописать в договоре это условие. Если этого не сделать, то проценты будут начисляться.

ВАЖНО! Условия договора могут быть изменены до заключения соглашения. После передачи средств кредитору считается, что сделка состоялась

То есть условия ее менять нельзя.

Вопрос: Как отразить в учете организации погашение предоставленного учредителем (ООО) беспроцентного займа передачей отступного (покупных товаров)?
Учредитель торговой организации предоставил ей краткосрочный беспроцентный заем на сумму 500 000 руб. Впоследствии было подписано соглашение о погашении обязательства по договору займа передачей отступного — покупных товаров на сумму 500 000 руб. (в том числе НДС), что соответствует их рыночной стоимости. Фактическая себестоимость переданных товаров, равная стоимости их приобретения для целей налогового учета, составляет 450 000 руб. (без НДС).Посмотреть ответ

Особенности возврата займа с процентами

Если средства предоставляются под проценты, об этом должно быть сказано в договоре. В нем также прописывается ставка, порядок платежей. Если в документе нет информации о ставке, она определяется согласно ставке ЦБ на момент заключения договора. Если в соглашении нет данных о порядке уплаты процентов, они будут включены в ежемесячный платеж.

ВАЖНО! Проценты, получаемые учредителем, будут считаться его доходом. Поэтому они облагаются налогами в размере 13%

Проценты, выплачиваемые дебитором, будут считаться его расходами. Они уменьшают налогооблагаемую базу.

Как оформить покрытие займа?

Возврат средств не предполагает оформления дополнительных документов. Вся процедура проводится по ранее составленному договору, в соответствии с его положениями. Договор продолжает действовать вплоть до совершения последнего платежа, после чего сделка закрывается.

Вопрос: Как отразить в учете заемщика, применяющего УСН, получение от учредителя (юридического лица) беспроцентного займа, а также его возврат?
По договору займа, заключенному 30 июня на срок три месяца, в этот же день получены денежные средства в размере 400 000 руб.Посмотреть ответ

На дату последней выплаты должно быть возвращено как основное «тело» задолженности, так и проценты. Если осталась невыплаченная сумма, кредитор может применить различные санкции, указанные в договоре. В зависимости от условий соглашения, платежи могут выплачиваться по графику, единовременным платежом. При покрытии задолженности дебитор должен затребовать бумагу, которая подтверждает проведенную оплату. К примеру, это может быть чек или банковская выписка.

Может ли учредитель дать в долг своей компании?

Фирма и ее учредитель при необходимости могут выступать сторонами договора займа — взаимного соглашения о передаче заемщику от заимодавца в собственность денежных средств или иного имущества.

Заемные отношения с учредителем позволяют с наименьшими для компании издержками срочно получить деньги или иные предметы:

• для осуществления текущей хоздеятельности;
• расширения материальной базы;
• внедрения новых технологий;
• для иных целей (для внесения задатка на участие в тендере, погашение долгов и т. д.).

Каких-либо специальных нормативных ограничений в отношении фирмы (заемщика) и учредителя (займодавца) не существует. Поэтому учредитель может одолжить своей компании:

• деньги или любое другое имущество, обладающее общими родовыми признаками (моделью, цветом, сортом и т. д.) — п. 1 ст. 807 ГК РФ;
• заемные средства в любом объеме и на любой срок;
• под проценты или без них.

Фирма-заемщик может взять в долг у учредителя:

• вне зависимости от размера его доли в уставном капитале;
• на определенные цели (целевой заем) или без указания назначения займа;
• с соблюдением обязательности возврата полученных заемных средств и письменного оформления договора займа (ст. 808 ГК РФ).

В КонсультантПлюс есть ответы налоговиков на разнообразные вопросы налогоплательщиков. Например, советник государственной гражданской службы РФ 1 класса А.А. Батарин разъяснил:

Тонкости оформления

Возврат займа гражданину РФ или иностранному учредителю, как правило, организуется без оформления дополнительных документов. Как только проведен последний платеж, сделка закрывается. К последнему дню выплаты требуется погасить долг и погасить проценты (если они предусматривались соглашением). Если деньги не поступили, кредитор вправе применить санкции — штрафы, пеню и другие. Ответственность за просрочку прописывается в договоре между сторонами.

После погашения долга плательщик получает документ, который подтверждает выплату (кассовый ордер или чек) или банковскую выписку о возврате займа с расчетного счета. При определенных случаях учредитель вправе простить долг. В такой ситуации оформляется соглашение дарения с указанием даты и суммы.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

В случае получения беспроцентного займа у учредителя — физического лица возникает облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование полученными от организации заемными средствами (п. 1 , пп. 1 п. 1 ).

В общем случае при получении дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Поскольку в рассматриваемой ситуации учредителем получен беспроцентный заем, налоговая база определяется как сумма процентов за пользование заемными средствами, исчисленная исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения указанного дохода.

Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных средств определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (пп. 7 п. 1 ). Указанный порядок применяется вне зависимости от даты получения займа, а также вне зависимости от того, в какой из дней месяца было прекращено долговое обязательство (см., например, Письмо Минфина России от 18.03.2016 N 03-04-07/15279 (направлено ФНС России для сведения и использования в работе нижестоящим налоговым органам Письмом от 29.03.2016 N БС-4-11/5338@)).

Исходя из приведенных выше норм в данной ситуации налоговая база по НДФЛ составит :

на 30 июня — 401,83 руб. (200 000 руб. x 2/3 x 10% / 365 дн. x 11 дн., где 11 дн. — количество дней пользования заемными средствами в июне);

на 31 июля — 1 132,42 руб. (200 000 руб. x 2/3 x 10% / 365 дн. x 31 дн.);

на 31 августа — 1 132,42 руб. (200 000 руб. x 2/3 x 10% / 365 дн. x 31 дн.);

на 30 сентября — 1 095,89 руб. (200 000 руб. x 2/3 x 10% / 365 дн. x 30 дн.);

на 31 октября — 694,06 руб. (200 000 руб. x 2/3 x 10% / 365 дн. x 19 дн., где 19 дн. — количество дней пользования заемными средствами в октябре).

Налоговая ставка в отношении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах установлена в размере 35% (п. 2 ).

Организация в качестве налогового агента обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ с указанного дохода (п. 1, п. 2 ).

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

При невозможности в течение налогового периода () удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В данной консультации исходим из предположения, что в текущем налоговом периоде организация не производит выплат учредителю и, соответственно, не удерживает НДФЛ. В таком случае организация обязана сообщить соответствующие сведения учредителю и налоговому органу не позднее 1 марта следующего года, а учредитель должен уплатить налог самостоятельно. О том, как сообщить о невозможности удержать НДФЛ, см. Готовое решение.

В рассматриваемой ситуации сумма доходов заемщика-учредителя составляет 4 456,62 руб. (401,83 руб. + 1 132,42 руб. + 1 132,42 руб. + 1 095,89 руб. + 694,06 руб.), а сумма налога — 1 560 руб. (4 456,62 руб. x 35%).

Для чего нужен договор о займе с учредителем?

Зачастую компания, которая очень срочно нуждается в быстрых деньгах, подписывает с учредителем, у которого эти деньги есть, договор о получении займа. Во-первых, так будет меньше вопросов от налоговой. Во-вторых, вся сумма будет проводиться по всем документам и правилам самой компании и сами деньги никто не сможет украсть или потратить на что-то еще.

Но помимо денежных средств человек, который предоставляет займ самой организации может передать различное имущество, которой может распределяться и расфасовываться по моделям, сорту, цвету и т.д.

Сам займ может передаваться на любой срок, выставленными учредителем и согласованными самой организацией. Также сумма может быть не ограничена. Под процентной или беспроцентной ставкой займ – решается непосредственно между двумя сторонами и подписывается в договоре.

808 ГК РФ