Как заполнить декларацию по налогу на имущество?

Формирование декларации по налогу на имущество в 1С

Для формирования декларации по налогу на имущество в 1С: Бухгалтерия необходимо совершить такие действия:

• в главном меню программы выбрать «Отчеты» → «1С-Отчетность» → «Налог на имущество»;
• в открывшемся окне нажать на кнопку «Заполнить». С левой стороны будут указаны разделы декларации, а с правой — сам расчет;
• каждую ячейку документа можно расшифровать, нажав соответствующую кнопку. Это действие позволит понять, каким именно образом образовалась та или иная сумма;
• после формирования декларации ее необходимо «Проверить» на соответствие контрольным соотношениям;
• если декларация заполнена верно, ее можно распечатать или выгрузить для отправки электронного файла в ИФНС.

Совет! К программе можно подключить сервис 1С: Отчетность, и тогда декларацию по налогу на имущество можно будет направлять непосредственно из 1С: Бухгалтерии без выгрузки электронного файла.

Проверка базы 1С на ошибки со скидкой 50%

Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров

• Неправильное указание НДС в документах;
• Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
• Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
• Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
• Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
• Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
• Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
• Проверка корректности договоров в проводках.

Подробнее Заказать

Когда нет необходимости в сдаче рассматриваемой декларации?

Если у организации полностью отсутствуют основные денежные средства, облагаемые налогом на имущество, то вообще нет необходимости в сдаче такой декларации. К примеру, не нужно подавать декларацию, когда у компании на балансе имеются исключительно движимые основные средства.

Нужно обратить внимание, что с 2019 года налог платится только за объекты недвижимости. Об этом можно узнать в статье под номером 80

Найти этот момент возможно в пункте 1 данной статьи. Дополнительную информацию возможно узнать в статьях под номерами 373 и 374. Еще декларацию могут не сдавать предприниматели, поскольку им в принципе не нужно платить данный налог.

Следует запомнить, что налог начисляется по кадастровой стоимости имущества. Это делается только в том случае, если ранее в вашей области был принят соответствующий закон. Если конкретная недвижимость не попадает под нормы регионального закона — налог начисляется с остаточной стоимости.

Как заполнить строку 210 в декларации по налогу на прибыль

Какие сроки сдачи декларации по налогу на имущество?

Декларация подается в налоговую по завершении налогового периода. Это может быть сделано не позднее 30 марта следующего года. При этом последний срок сдачи может попасть в нерабочий день. В таком случае нужно обратиться в налоговую в первый рабочий день.

В текущем году были внесены некоторые коррективы, в частности, срок сдачи документа в связи с карантином по причине распространения коронавирусной болезни был перенесен. Отныне сдать декларацию можно на три месяца позже установленного срока (следовательно, до 30 июня).

Куда сдавать декларацию?

Декларация обязательно должна быть направлена в ИФНС по месту нахождения имущества.

Как правильно заполнять декларацию?

Этот документ должен состоять из:

• титульного листа;
• раздела под номером 1 (сумма налога, подлежащая уплате);
• раздела под номером 2 (определение налоговой базы, исчисление точной суммы налога в отношении имущества, подлежащего налогообложению);
• пункта 2.1 (точные данные о недвижимости, которая обязательно облагается налогом);
• пункта под номером 3 (определение точной суммы налога, который требуется уплатить за конкретный период по объекту, налоговая база которого попадает под определение «кадастровая стоимость»).

В документе, который компания подает по месту своего нахождения, не стоит дублировать информацию, отраженную в декларациях, сдаваемых фирмой:

• по нахождению подразделений, выделенных на отдельный баланс;
• по нахождению объектов, которые являются территориально удаленными.

Остались вопросы или нужна помощь в составлении декларации? Закажите бесплатную консультацию наших специалистов!

Эффективное управление денежными потоками в период кризиса
Отчётность за 2019г. и 1 квартал 2020 года: новые сроки

Налог на имущество. Декларация на имущественный налог для юридических лиц

Согласно Налоговому Кодексу уплачивать сборы по имуществу обязаны компании российского происхождения, а также зарубежные организации, которые прошли регистрацию в России. Существует ряд объектов, сборы за которые не предусмотрены.

Среди них:

• все, что относится к культурному наследию;
• имущество, причисляемое к водному хозяйству;
• имущество, принадлежащее органам исполнительной власти;
• земельные участки и наделы;
• имущество, относящееся к природным ресурсам;
• суда космического характера.

Также в Налоговом Кодексе предусмотрены послабления, в том числе полное освобождение от уплаты имущественного налога для некоторых организаций. Не уплачивать налог и не отчитываться по данному направлению могут:

• организации, работники которых являются лицами с ограниченной функциональностью (общая численность – не менее восьмидесяти процентов от общего состава коллектива);
• общества, организации, занимающиеся деятельностью религиозной направленности;
• компании промышленности фармацевтического характера;
• государственные организации, относящиеся к уголовно-исполнительной системе.

Если же организация не относится к вышеперечисленным юридическим лицам, на ее балансе фигурирует некое имущество – уплата налога по нему обязательна. С недавних пор для компаний предусмотрено послабление в виде отсутствия уплаты сборов по движимому имуществу, которое введено в эксплуатацию не ранее 2013 года. Также из декларации исключается все, что принадлежит к амортизационным группам первой и второй категории.

Независимо от способа налогообложения, принятого в организации, будь то упрощенная система или общая – отчитываться по имущественным обязательствам они обязаны. Если применяется упрощенная система налогообложения, то в расчет берется то имущество, что принято на кадастровый учет в регионе нахождения такой организации.

Ранее упоминалось, что физические лица не ведут отчетность по имуществу и уплачивают лишь сбор, указанный и рассчитанный непосредственно налоговой службой.

Единая декларация по налогу на имущество организаций

Единая декларация за 2018 год

В соответствии с п. 1.6 порядка заполнения декларации (в редакции, действовавшей до вступления в силу Приказа ФНС России № ММВ-7-21/575@), если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, может заполняться одна декларация в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту РФ, полученному до начала налогового периода, за который представляется такая декларация.

В аналогичном порядке подлежало согласованию представление одного налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в отношении суммы авансового платежа, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ.

Приказ ФНС России № ММВ-7-21/575@ вступил в силу 31 декабря 2018 года. Встает вопрос о том, как представлять отчетность за 2018 год при наличии указанного согласования.

ФНС дала следующие разъяснения по данному вопросу: организации, получившие вышеуказанные согласования для налогового периода 2018 года, представляют единые декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2018 года в соответствии с указанными согласованиями в налоговый орган, в который представлялись налоговые расчеты по авансовым платежам, с обязательным заполнением в налоговых декларациях кода постановки на учет (КПП) аналогично указанному в ранее представленных расчетах по авансовым платежам за 2018 год (письма от 19.11.2018 № БС-4-21/22414@, БС-4-21/22349@, от 27.11.2018 № БС-4-21/22936@, БС-4-21/22937@).

Единая декларация за 2019 год

Налогоплательщики, состоящие на учете в нескольких налоговых органах на территории одного субъекта РФ, вправе представлять в 2019 году единую налоговую отчетность (единые декларации по налогу и единые расчеты по налогу) в отношении всех объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, в один из налоговых органов, в котором они состоят на учете на территории указанного субъекта РФ. Выбор налогового органа в данном случае остается за налогоплательщиком.

Согласно разъяснениям ФНС применение данного порядка представления налоговой отчетности осуществляется на основании представленного налогоплательщиком в налоговый орган по субъекту РФ уведомления о порядке представления деклараций (расчетов) по налогу (письма № БС-4-21/22936@, БС-4-21/22937@). Таким образом, обязательное ранее согласование заменено на уведомление налогового органа.

Порядок представления обозначенного уведомления следующий:

• уведомление представляется налогоплательщиком в календарном году, являющемся налоговым периодом, до начала представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций за первый отчетный период этого года;

• уведомить налоговый орган нужно однократно.

Заметим, что налоговики не указали конкретного предельного срока представления уведомления. Первый отчетный период 2019 года – это I квартал 2019 года (ст. 379 НК РФ). Соответственно, представить уведомление нужно до 31 марта 2019 года, поскольку с 1 апреля 2019 года уже можно отчитываться по налогу на имущество организаций. С другой стороны, как сказано далее, налоговики откажут в приеме единой налоговой отчетности по налогу на имущество организаций в случае представления уведомления после окончания предельного срока для представления отчетности по налогу за первый отчетный период 2019 года – это 30 апреля 2019 года ( НК РФ).

Поскольку никаких других разъяснений по срокам представления рассматриваемого уведомления на момент подготовки данного материала нет, рекомендуем представить заинтересованным лицам названное уведомление до 31 марта 2019 года.

Еще раз отметим: если законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты, то приведенные рекомендации не применяются.

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Такой вид отчета включает сведения, позволяющие рассчитать сумму налога к уплате или к уменьшению предстоящих платежей.

Организации также обязаны перечислять авансовые платежи 3 раза в год. До конца 2019 года такие операции сопровождаются подачей расчетов. Итоговая сумма к уплате за год определяется с зачетом авансов.

С начала 2020 года обязанность уплачивать авансы остается, а подавать в ИФНС авансовые расчеты больше не нужно (п. 20 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Как следствие, бланк декларации по налогу на имущество корректируется.

Новая декларация по налогу на имущество организаций

• в раздел 1 добавлены строки под кодами: 021 – рассчитанный налог за год; 023, 025 и 027 – авансы к уплате за отчетные периоды;

• в разделах 2 и 3: исключены строки о рассчитанных авансах (коды 230 и 110 соответственно); введены строки об исчисленной сумме налога за год (коды 260 и 130 соответственно).

ФНС приводит актуальные числовые контрольные соотношения для формы декларации по налогу на имущество организаций (письмо от 15.11.2019 № БС-4-21/23353). Так, новые строки декларации подчиняются равенствам:

Стр. 021 разд. 1	= (в разрезе каждого КБК и ОКТМО)	Сумма всех стр. 260 разд. 2 и стр. 130 разд. 3
Стр. 030 разд. 1	= (в разрезе каждого блока стр. 010-040)	Разд. 1 Стр. 021 – (стр. 023 + стр. 025 + стр. 027) Результат должен быть неотрицательным
Стр. 040 разд. 1	Разд. 1 Стр. 023 + стр. 025 + стр. 027 – стр. 021 Результат должен быть неотрицательным

В обновленном бланке появились:

• дополнительные идентификаторы водных и воздушных судов (коды «5» и «6» в Разделе 2.1);

• коды новых льгот по некоторым видам недвижимости и для организаций, работающих в рамках Закона от 29.07.2017 № 216-ФЗ (Приложение № 6 к Порядку заполнения).

Особенности заполнения и сдачи декларации по имущественному налогу

Правильность заполнения отчетности можно изучить на официальном сайте налоговой службы, либо воспользовавшись подсказкой электронных правовых систем. Сама декларация по налогу на имущество включает титульный лист и три раздела, необходимых к заполнению.

В первом разделе прописывается рассчитанная организацией сумма, необходимая к уплате. Раздел следующий содержит информацию о налоговой базе для организации, рассчитанной относительно имущества, а также, при наличии представительств компании на территории страны – суммы, перечисляемые в бюджет за каждое из подразделений. Третий раздел содержит данные по кадастровому имуществу, суммы, перечисляемые за него, а также расчет инвентаризационной стоимости имущества. Остановимся подробнее на заполнении титульного листа.

Здесь содержится следующая информация:

• код налоговой инспекции, в которую подается декларация;
• код документа (первоначальная подача или корректирующая);
• отчетный период;
• полный состав декларации (количество листов, приложений);
• данные о компании (полное название, юридический, почтовый адрес, ФИО руководителя и ответственного за сдачу отчетности, контакты организации);
• коды деятельности компании.

Естественно, существует ряд обязательных правил, которые необходимо соблюдать при заполнении декларации по налогу на имущество.

1. Каждая строка заполняется только одним значением.
2. Все суммы указываются в российской валюте с округлением копеек.
3. При рукописном заполнении декларации писать следует четко, разборчиво, без помарок и ошибок. Использовать при заполнении можно темные цвета (черный, темно-синий).
4. Когда какая-то графа не заполнена, данные в ней отсутствуют – следует проставить там прочерк.
5. Декларация по имущественному налогу должна печататься на одной стороне листа. Не нужно скрепляющих скобок, нитей, скрепок.

Подается документация в налоговую службу по месту регистрации юридического лица или по месту нахождения его обособленных подразделений. Если же компания признана крупным налогоплательщиком – всю отчетность она может передавать в налоговые органы строго по месту регистрации.

При заполнении декларации может возникнуть вопрос указания кода по классификатору муниципальных образований (ОКТМО). Согласно принятому законодательному решению ОКТМО заполняется по месту нахождения имущества, то есть если организация и все имущество, необходимое к налогообложению находятся по одному юридическому адресу, то и ОКТМО заполняется по его местонахождению.

Налогооблагаемое имущество организаций

Перечень облагаемых движимых основных средств организаций содержится в статьях Налогового кодекса РФ:

• пункт 1 ;
• пункт 1 ;
• пункт 1 .

Кроме того, существует необлагаемый перечень, в который, в частности, входят объекты из первой и второй амортизационной группы. Местные органы власти с 1 января 2020 года получили право устанавливать льготы по движимой собственности, принятой на учет после 1 января 2013 года. Если организация имеет несколько типов основных средств, подлежащих налогообложению на разных условиях (с льготами или полностью), либо совсем освобожденных от уплаты, ей необходимо вести раздельный учет.

Подлежат налогообложению и жилые объекты недвижимости. Даже если фирма-собственник приобрела жилье, например, для перепродажи, и не поставила его на баланс, она обязана заплатить с его кадастровой стоимости налог.

Срок сдачи декларации по налогу на имущество в 2018 году

Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год.

Декларация по налогу на имущество сдается по итогам каждого года в срок до 30 марта.

Примечание: если 30 марта выпадет на выходной или праздник, то крайний срок подачи декларации переносится на ближайший рабочий день.

Декларацию по налогу на имущество за 2017 год необходимо сдать до 30 марта 2018 года.

Декларацию по налогу на имущество за 2018 год необходимо сдать до 1 апреля 2019 года.

Штрафы за несвоевременное представление отчетности:

• Если срок уплаты налога не наступил или налог был уплачен ранее – 1 000 руб.;
• Если налог не уплачен, штраф составит 5% от суммы налога, подлежащего уплате в бюджет по данной декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% от суммы по декларации и не менее 1 000 руб.

Какое имущество облагается налогом

Для иностранных компаний налогооблагаемыми объектами будут:

1. Для зарубежных организаций, имеющих постоянное представительство в РФ, — недвижимость как ОС и недвижимое имущество, полученное по договору концессии.
2. Для иностранных фирм, не имеющих постоянного представительства в России, — недвижимость, являющаяся собственностью для таких компаний, и недвижимые активы, полученные по концессионному соглашению.

ВАЖНО!

С 2020 года существенно изменился порядок налогового учета и отчетности для имущественных фондов. Теперь движимые имущественные основные средства, земля, ресурсы природопользования и иные активы не являются налогооблагаемыми.

О кодах представления декларации

В 2019 году в соответствии с НК РФ (в новой редакции) налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено данным пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию (налоговую отчетность).

Согласно п. 3.2.6 порядка заполнения налоговой декларации и п. 3.2.6 порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций на титульном листе налоговой отчетности указывается код представления налоговой отчетности (далее – код) в налоговый орган по месту нахождения (учета) в соответствии с приложением 3 к порядку заполнения налоговой декларации и приложением 3 к порядку заполнения налогового расчета.

Код	Наименование и основание применения кода
213	По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
214	По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
215	По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
216	По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком
245	По месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство
281	По месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога)

Согласно разъяснениям ФНС, данным в письмах № БС-4-21/22936@ и БС-4-21/22937@, коды 214 и 281 нужно применять следующим образом:

• код 214 используется при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, в случае отсутствия основания для представления налоговой отчетности в иные налоговые органы. Например, налогоплательщик – российская организация, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения объекта недвижимого имущества в качестве собственника (владельца) указанного объекта либо по иным основаниям, предусмотренным НК РФ;

• код 281 – при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества в пределах территории соответствующего субъекта РФ, то есть при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту постановки на учет налогоплательщика в качестве собственника (владельца) объекта недвижимого имущества либо в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества, в котором налогоплательщик состоит на учете по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

* * *

Подведем итоги.

За отчетные и налоговый периоды 2018 года нужно представить декларацию по налогу на имущество организаций по форме, действовавшей в 2018 году (без рассматриваемых изменений).

По новой форме отчетность представляется начиная с налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за I квартал 2019 года.

Единая декларация за 2018 год при наличии действующего согласования представляется в соответствии с названным согласованием в налоговый орган, в который представлялись налоговые расчеты по авансовым платежам, с обязательным заполнением в налоговых декларациях КПП аналогично указанному в ранее представленных расчетах по авансовым платежам за 2018 год.

Что касается 2019 года, налогоплательщики, состоящие на учете в нескольких налоговых органах на территории одного субъекта РФ, также вправе представлять единую налоговую отчетность в отношении всех объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, в один из налоговых органов, в котором они состоят на учете на территории указанного субъекта РФ, по выбору налогоплательщика. Для этого надо уведомить налоговый орган до начала представления отчетности по налогу на имущество организаций за первый отчетный период 2019 года.

Как заполнить новый бланк отчета

Вот пошаговая инструкция, как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2020 год, с иллюстрациями.

Шаг 1. Заполняем Титульный лист.

ИНН и КПП заполняются в соответствии с регистрационными документами. Код налогового периода для отчета за 2020 года имеет значение «34». Если в ИФНС отчитывается ликвидированное или реорганизованное предприятие, то проставляется значение «50». Код по месту нахождения имеет значение «214». Затем заполняются наименование налогоплательщика в соответствии с уставом, контактный телефон и Ф.И.О. ответственного лица — руководителя и дата предоставления формы в инспекцию. Титульный лист заверяется подписью руководителя и печатью учреждения.

Шаг 2. Заполняем Раздел 1.

Здесь указываются новые признаки:

• налогоплательщика;
• СЗПК.

Кроме того, в этом разделе проставляется ОКТМО, исчисленная сумма взноса и код бюджетной классификации, по которому и направляется платеж. По новым правилам, расчет взноса расписывается с поквартальной разбивкой.

Шаг 3. Заполняем Раздел 2.

Этот блок служит для отражения расчетных сведений — среднегодовой стоимости всех имущественных объектов за отчетный период. Данные перечисляются за каждый месяц календарного года. Из новшеств — в разделе требуется признак СЗПК (если у организации заключено такое соглашение).

В строке 150 приводится суммарный результат по среднегодовой стоимости.

В строке 160 указывается код налоговой льготы при наличии.

Строка 190 предназначена для отражения общей налоговой базы, а строка 210 иллюстрирует действующую в регионе ставку по имущественным взносам.

В поле 220 вносится итоговая исчисленная сумма, а в 260 ячейке отражается результат: разница исчисленного налога и применяемой льготы.

Шаг 4. Заполняем Раздел 2.1.

В поле 010 прописывается кадастровый номер, в 020 — условный номер, если такой имеется у фонда.

В строке 030 отражается инвентарный номер актива в случае отсутствия кадастровой или условной номенклатуры.

В строке 040 записывают 9- или 12-значный код ОКОФ для конкретного объекта имущества.

В поле 050 отражается остаточная стоимость актива на 31.12 отчетного года. Информация вводится для каждого фонда отдельно, следовательно, если у организации есть несколько активов с кадастровыми или условными номерами, то строки с 010 по 050 раздела 2.1 заполняются для каждого такого имущества. Остаточная стоимость на конец периода определяется для каждой позиции отдельно путем исчисления доли в суммарном значении каждого актива в инвентарной карточке. Рассчитанная доля фонда умножается на итоговую остаточную стоимость по всем учтенным средствам.

Шаг 5. Заполняем Раздел 3.

Блок предназначен для исчисления имущественного взноса по кадастровой стоимости.

В строке 001 вносится код вида имущества (Приложение 5 Порядка), а в 002 — признак СЗПК. Затем прописывается ОКТМО и сам кадастровый номер недвижимости.

В строке 020 отражается кадастровая стоимость недвижимого фонда, она же — налоговая база из строки 060.

В поле 080 вносится ставка налога, а в поле 100 — рассчитанное значение взноса, подлежащего уплате в бюджет. В ячейке 130 определяется исчисленный налог, подлежащий уплате в бюджет: сумма из стр.100 — налоговые льготы.

Шаг 6. Формируем Раздел 4.

• 1 — код субъекта РФ;
• 2 — среднегодовая стоимость движимого имущества.

Налогоплательщик прописывает среднегодовую стоимость движимого имущества по балансу по каждому обособленному подразделению и головному предприятию.

Чтобы сдать отчет, понадобится:

• распечатать и подписать у руководителя в случае представления в ИФНС бланка на бумажном носителе;
• подписать электронной цифровой подписью и передать в ИФНС по телекоммуникационным каналам связи для электронной отчетности;
• получить подтверждение (извещение) о том, что регистр принять инспектором.

Проверка базы 1С на ошибки со скидкой 50%

Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров

• Неправильное указание НДС в документах;
• Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
• Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
• Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
• Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
• Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
• Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
• Проверка корректности договоров в проводках.