Порядок составления бухгалтерской отчетности в 2020-2021 годах

Срок сдачи декларации 3-НДФЛ в 2021 году

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.

Декларация 3-НДФЛ сдается по итогам каждого года в срок до 30 апреля.

Примечание: если 30 апреля выпадает на выходной или праздник, то крайний срок подачи декларации переносится на ближайший рабочий день.

В 2021 году 30 апреля является рабочим днем, поэтому срок сдачи 3-НДФЛ не переносится.

Представление промежуточной отчетности по подоходному налогу не требуется.

Обратите внимание! До 2020 года предприниматель был обязан каждый квартал уплачивать авансовые платежи, рассчитанные налоговым органом. Однако с этого года правила изменились — ИП считает авансовые платежи сам

При закрытии ИП форму 3-НДФЛ нужно подать в течение 5 рабочих дней, с даты прекращения деятельности. В этом случае декларация заполняется за неполный год (за фактически отработанное время).

Штрафы за несвоевременное представление отчетности:

• Если срок уплаты налога не наступил или налог был уплачен – 1000 руб.
• Если налог не уплачен, штраф составит 5% от суммы подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет по данной декларации, за каждый месяц просрочки, но не более 30% от суммы по декларации и не менее 1 000 руб.

Отчеты и важные бухгалтерские дела декабря

Последний месяц года относительно спокойный для бухгалтеров — бухгалтерская отчетность в декабре есть только у бюджетных и финансовых организаций, а в налоговые органы сдаются только ежемесячные формы за ноябрь. Но есть несколько особых бухгалтерских дел в декабре:

• провести инвентаризацию товарных остатков, запасов и расчетов;
• составить график отпусков на 2022 год — до 16.12.2021;
• провести аудит (для тех, кому это обязательно);
• при желании отказаться от налогового мониторинга в 2022 году (для крупных налогоплательщиков);
• принять решение о системе налогообложения в следующем году и уведомить об этом ИФНС.

Если возникает желание перестать применять УСН с января 2022 года, возникает вопрос, какие отчеты надо сдать при УСН в декабре 2021 в этой ситуации, — никакие, отчитаться придется по обычному графику. Но если применение упрощенного режима прекращено в ноябре, в декабре следует уведомить об этом ИФНС и сдать декларацию.

В налоговую инспекцию следует отчитаться плательщикам НДС, налога на прибыль, косвенных налогов, акцизов и НДПИ — для них установлен ежемесячный график. В Пенсионном фонде ждут от работодателей СЗВ-М и СЗВ-ТД (если в ноябре были кадровые изменения). На местном уровне могут быть предусмотрены дополнительные формы, как и в управляющие ведомства: какие отчеты сдавать в декабре 2021 года, зависит от сферы деятельности организации или ИП. Чем больше регулируется деятельность законодательно, тем больше отчетов.

Статистические формы

Помимо ФНС, ПФР и ФСС, отчетность по труду предоставляется в Росстат. Причем за срыв сроков предоставления статистической информации предусмотрены крупные штрафы.

П-4 (НЗ)

Работодатели сдают квартальные отчеты по труду и заработной плате в Росстат до 8 числа месяца, следующего за отчетным кварталом:

• IV квартал 2021 г. — до 10.01.2022 (8 января — суббота);
• I квартал 2022 г. — до 08.04.2022;
• II квартал 2022 г. — до 08.07.2022;
• III квартал 2022 г. — до 10.10.2022 (08.10.2022 — суббота);
• IV квартал 2022 г. — до 09.01.2023 (08.01.2023 — суббота).

П-4 (с численностью 15 человек и менее)

Ежеквартально, до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В 2022 году сроки таковы:

• IV квартал 2021 г. — 17.01.2022 (15.01.2022 — суббота);
• I квартал 2022 г. — 15.04.2022;
• II квартал 2022 г. — 15.07.2022;
• III квартал 2022 г. — 17.10.2022 (15.10.2022 — суббота);
• IV квартал 2022 г. — 16.01.2023 (15.01.2023 — воскресенье).

П-4 (с численностью 16 человек и более)

Ежемесячно.

Отчитайтесь до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

ВАЖНО!
Проверьте, какие отчеты по кадрам надо сдавать в 2022 году, на. Напомним, что штрафы за статотчетность велики: до 70 000 рублей — за первичный проступок, и до 150 000 рублей — за повторное нарушение.

Налог на прибыль: сроки сдачи декларации-2021

Общее правило сдачи декларации налогоплательщиками закреплено в п. 1 ст. 289 НК РФ: декларация подается по истечении каждого отчетного и налогового периода. Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль (пп. 3 и 4 ст. 289 НК РФ):

• не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;
• не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если отчетный срок выпадает на выходной, крайней датой считается ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Пример

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 2021 год установлен на 28.03.2021 включительно. Но в 2021 году он выпадает на нерабочее воскресенье, а значит будет перенесен на понедельник, т. е. на 29.03.2021. А вот при сдаче отчета за 1-й квартал 2021 года отчитаться нужно точно в срок, то есть до 28.04.2021 включительно.

Какие показатели изменились в формуляре, узнайте в обзоре от КонсультантПлюс. Для этого оформите пробный демо-доступ к справочно-правовой системе К+. Это бесплатно.

Альтернативный вариант написания ЕГЭ

Нововведение появилось в 2021 году. ФИПИ приняло решение о применении этого варианта сдачи ЕГЭ к 2022 году. Одиннадцатиклассникам, которые не будут обучаться в вузе, достаточно будет сдать ГВЭ.

ГВЭ включают в себя 2 предмета:

• русский язык;
• математику.

Для получения аттестата достаточно будет пройти порог по представленным предметам.

После сдачи ГВЭ у ребенка есть возможность поступить в колледж. Принимать в учебное заведение будут на конкурсной основе. В качестве проходного балла будет учитываться средний аттестационный балл.

Если одиннадцатиклассник не сдаст экзамены ГВЭ, то у него будет возможность прорешать задания итоговой аттестации заново. Сделать это можно в дополнительные дни, когда проводится пересдача ЕГЭ. Предварительно период пересдач назначен на начало сентября.

Итоги

В 2022 году в России экзамены по ЕГЭ пройдут в привычном порядке. Точное расписание по предметам неизвестно. Министерство образования заявило, что серьезных изменений в ЕГЭ ожидать не следует. Основные этапы были назначены на аналогичные предыдущему году периоды.

Кто обязан сдавать статотчетность?

Респонденты статистического наблюдения — так в законе названы все те, кто попадает в это наблюдение и, соответственно, получает обязанность отчитываться.

По нормам 282-ФЗ заполнение форм статистической отчетности входит в обязанность:

• юридических лиц, органов государственной власти и местного самоуправления, филиалов, представительств и подразделений действующих на территории России иностранных организаций;
• индивидуальных предпринимателей;
• субъектов малого предпринимательства.

Субъекты малого предпринимательства (к ним относится и большинство ИП) сдают статотчетность в упрощенном порядке. Это установлено федеральным законом №209-ФЗ от 24.07.2007 «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

На сайте Налоговой службы размещен Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Напомним, что к субъектам малого предпринимательства относятся компании и ИП, у которых:

• средняя численность работников не превышает 100 человек включительно (для малых предприятий) или 15 человек включительно (для микропредприятий);
• выручка без НДС не превышает 800 млн руб. (для малых предприятий) или 120 млн руб. (для микропредприятий).

Организация утратит статус СМП при превышении предельных значений этих критериев в течение трех календарных лет подряд, т. е. статус СМП в 2021 г. будет утрачен при превышении предельных значений в 2018–2020 гг. (п. 1письма ФНС №14-2-04/0870@ от 18.08.2016).

Существует еще одно условие отнесения компаний к малому бизнесу — суммарная доля участия в их уставном капитале не должна превышать:

• 25%, если в уставном капитале участвуют субъекты РФ, муниципальные образования, общественные и религиозные организации, благотворительные и иные фонды;
• 49%, если в уставном капитале участвуют организации, не являющиеся малыми и средними предприятиями, а иностранные компании (в отношении каждой такой доли участия).

В статье 5 закона №209-ФЗ говорится, что виды статистической отчетности по уровню отчетности подразделяются на:

• сплошное статистическое наблюдение — проводятся один раз в пять лет;
• выборочное статистическое наблюдение на основе представительной (репрезентативной) выборки — проводится путем ежемесячных и (или) ежеквартальных исследований.

Для микропредприятий выборочные наблюдения проводятся ежегодно.

Если компания относится к субъектам малого предпринимательства, то отчетность в статистику она сдает, только если попадет в выборку. В этом случае Росстат уведомит ее о необходимости сдать отчет. Для остальных респондентов порядок предоставления статистической отчетности организаций подразумевает отчитываться регулярно. Как минимум надлежит сдавать в статистику копию годовой бухгалтерской отчетности. Но это не все — статистических форм много, часть из них необходимо заполнять большинству компаний.

Бланки и формы государственной статистической отчетности утверждаются Росстатом. По каждому отчету приводятся разъяснения, для каких типов предприятий и видов экономической деятельности он является обязательным, указываются сроки и периодичность представления отчетности.

12 этапов для успешного закрытия года: шпаргалка для бухгалтера

Декабрь, пожалуй, один из самых продуктивных и сложных месяцев в году для бухгалтера. Нужно успеть запросить отчетные документы у поставщиков, провести сверку расчетов, инвентаризировать имущество, свести счета и максимально подготовиться к составлению годовой отчетности. В этой статье расскажем, как закрыть год, чтобы не было претензий у аудиторов и контролирующих органов.

В бухгалтерии дел всегда хватает, но к концу года работы традиционно прибавляется. Чтобы успешно закрыть год и перейти в новый налоговый период, нужно провести ряд обязательных мероприятий.

Выделим наиболее существенные моменты, которые могут повлиять на дальнейшее ведение учета и составление годовой отчетности.

В декабре необходимо:

• проверить достоверность учета (первичные документы);
• провести инвентаризацию;
• составить график отпусков;
• утвердить штатное расписание;
• создать резервы;
• проверить договоры;
• утвердить лимит кассы, если это необходимо;
• подать уведомление в ИФНС в случае смены налогового режима;
• внести изменения в учетную политику;
• отправить в ИФНС уведомление о порядке уплаты налога на прибыль по обособленным подразделениям;
• сделать реформацию баланса;

заплатить фиксированные страховые взносы (только для ИП).

Штрафы в период пандемии

В соответствии с постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409 было временно приостановлено применение налоговых санкций за совершение налоговых правонарушений, ответственность за которые предусмотрена статьей 126 НК РФ (непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля).

Речь идет о налоговых правонарушениях по ст. 126 НК РФ, совершенных в период с 1 марта 2021 года по 30 июня 2021 года. Начатое производство по таким нарушениям было прекращено.

Одновременно до 30 июня 2021 года налоговым органам было запрещено выносить решения о приостановлении операций налогоплательщиков-организаций по их счетам в банках и переводов их электронных денежных средств за несвоевременную сдачу отчетности.

В свою очередь Правительство РФ в соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ получило право устанавливать дополнительные основания и условия неприменения штрафов за непредставление в ИФНС налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов/сведений.

При этом в правительстве уже пообещали до конца текущего года ввести мораторий на начисление штрафов малому и среднему бизнесу. По словам главы правительства Михаила Мишустина, мораторий коснется не только будущих штрафных санкций. Взыскание уже начисленных штрафов также будет отложено.

Напомним, что в целях расчета налога на прибыль налоговые санкции (пени и штраф) в составе расходов организаций не учитываются (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Кто сможет не подавать декларацию 3-НДФЛ с 2022 года?

Комментарий

Комментируемый закон затронул правила обложения НДФЛ и представления отчетности по этому налогу. Рассмотрим их подробнее.

Кого освободили от декларации 3-НДФЛ

Физические лица смогут не указывать в декларации по НДФЛ доходы от продажи недвижимого и иного имущества, если их размер не превышает имущественные вычеты по нему (п. 30 ст. 2 Закона). Речь идет о следующем имуществе и вычетах при его продаже (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ):

• 1 млн руб. – предельный размер вычета при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домов и земельных участков, которые были в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения (3 или 5 лет по ст. 217.1 НК РФ);
• 250 тыс. руб. – предельный размер вычета для иной недвижимости, которая была в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения (3 или 5 лет по ст. 217.1 НК РФ);
• 250 тыс. руб. – предельный размер вычета по иной недвижимости (за исключением ценных бумаг), которая была в собственности налогоплательщика менее 3 лет.

Например, гражданин может не подавать декларацию 3-НДФЛ, если доход от продажи квартиры (в собственности менее 3 или 5 лет) составил менее 1 млн руб.

Право не подавать декларацию действует с 01.01.2022 года. При этом новые правила применяются к доходам, полученным начиная с 1 января 2021 года (п. 4 и п. 6 ст. 10 Закона). В 2022 году подается декларация 3-НДФЛ по доходам, полученным в предыдущем году. Поэтому впервые воспользоваться правом не подавать декларацию смогут налогоплательщики, которые продали имущество в 2021 году.

Уточнены правила расчета НДФЛ с доходов по ценным бумагам

Налогоплательщик – физлицо может получать доход в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг при их первичном размещении эмитентом. Под материальной выгодой в этом случае понимаются превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой расходов, понесенных на их приобретение (п. 4 ст. 212 НК РФ).

Теперь в этом пункте ст. 212 НК РФ закреплены правила расчета материальной выгоды, если в оплату ценных бумаг передаются акции или доли в УК, которые до этого принадлежали налогоплательщику не менее 5 лет. Налоговая база по НДФЛ в этом случае определяется как превышение рыночной стоимости приобретенных акций над рыночной стоимостью акций (долей участия), переданных в их оплату. Рыночная стоимость определяется на момент передачи акций (п. 22 ст. 2 Закона). Новые правила применяются к доходам, полученным с 1 января 2021 года (п. 8 ст. 10 Закона).  

Как правило по операциям с ценными бумагами НДФЛ рассчитывает, удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент – организация (предприниматель). Эти правила закреплены в ст. 226.1 НК РФ. Со 02.08.2021 эта статья дополняется пунктом 17 следующего содержания: при выплате нерезидентам РФ процентного дохода по государственным ценным бумагам РФ, субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам исчисление и удержание НДФЛ производит не налоговый агент (п. 28 ст. 2 Закона). Это означает, что рассчитывать налог и платить его в бюджет должен налогоплательщик-физлицо самостоятельно.

Новые льготы по НДФЛ

Со 2 июля 2021 года от НДФЛ освободили доходы предпринимателей в виде полученных безвозмездно работ, услуг или имущественных прав от (новый п. 86 ст. 217 НК РФ, п. 24 ст. 2 Закона):

• органов госвласти, местного самоуправления, корпорации развития малого и среднего предпринимательства (далее – МСП) и ее дочерних обществ, организаций из реестра инфраструктуры поддержки МСП в рамках поддержки МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»;
• организаций, поддерживающих экспорт в рамках Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ, законодательства субъектов РФ, актов органов местного самоуправления;
• физических или юридических лиц, если оплата стоимости работ (услуг, имущественных прав) осуществлена перечисленными выше органами и организациями в рамках выполнения ими указанных полномочий по поддержке субъектов МСП и поддержке экспорта.

Эти положения распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года (п. 16 ст. 10 Закона № 305-ФЗ). Если в прошлом налогоплательщик получил такие доходы и заплатит НДФЛ, то он может вернуть его, подав декларацию и заявление о возврате или зачете.

Формы ликвидационных балансов

Ситуация: по какой форме нужно составить промежуточный и окончательный ликвидационные балансы?

Формы промежуточного и окончательного ликвидационного баланса разработайте самостоятельно.

Типовые формы промежуточного и окончательного ликвидационных балансов предусмотрены только для бюджетных учреждений (ф. 0503230, утвержденная приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191н) и кредитных организаций (например, банков) (ф. 0409101, утвержденная указанием Банка России от 12 ноября 2009 г. № 2332-У, п. 1.2 Положения Банка России от 16 января 2007 г. № 301-П).

Для остальных организаций унифицированных форм промежуточного и окончательного ликвидационных балансов нет. Поэтому формы такой отчетности можете разработать самостоятельно. В них надо внести сведения о деятельности организации на момент составления промежуточного (окончательного) ликвидационного баланса. При этом соблюдайте общие требования к составлению бухгалтерской отчетности (приказ Минфина России от 2 августа 2010 г. № 66н, абз. 5 п. 3, раздел IV ПБУ 4/99).

Проще всего за основу для ликвидационных балансов взять Бухгалтерский баланс. Ведь в эту форму можно вносить изменения. В частности, вместо названия «Бухгалтерский баланс» указать «Промежуточный ликвидационный бухгалтерский баланс» или «Ликвидационный баланс». Дополнительные реквизиты, в том числе строки, также допустимы (абз. 5 п. 3 раздела I, раздел IV ПБУ 4/99).

Аналогичное мнение выражено в письме ФНС России от 7 августа 2012 г. № СА-4-7/13101.

Внимание: налоговая инспекция может отказать в госрегистрации ликвидации, если организация укажет недостоверные данные в ликвидационном балансе. Кроме того, ответственному должностному лицу организации может грозить штраф, а в некоторых случаях дисквалификация

Данные в ликвидационном балансе считаются недостоверными, если они не отражают реальное финансовое положение организации на дату подачи заявления о прекращении деятельности.

Ликвидационный баланс с недостоверными сведениями налоговые инспекторы могут расценить как непредставленный вовсе. А в этом случае они вправе отказать в государственной регистрации. Ведь ликвидационный баланс относится к числу документов, обязательных для регистрации ликвидации организации. Такие выводы следуют из пункта 1 статьи 21 и подпункта «а» пункта 1 статьи 23 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ.

Кроме того, если предоставить недостоверные данные в ликвидационном балансе, налоговая инспекция может оштрафовать сотрудника организации, ответственного за сдачу такого отчета. Размер наказания составит от 5000 до 10 000 руб. (ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ). За повторное нарушение, а также за представление документов с заведомо ложными сведениями предусмотрена дисквалификация на срок от одного года до трех лет (ч. 5 ст. 14.25 и ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ).

См. пример составления ликвидационного баланса.

Cовет: На практике некоторые ИФНС России требуют сдавать ликвидационные балансы по формам со штрих-кодами. Конечно, такие требования необоснованны и противоречат официальным разъяснениям. Однако во избежание споров рекомендуем обращаться в свою ИФНС России перед тем, как составлять ликвидационный баланс.

А говорят, что и подсчет штрафных баллов тоже изменится!

Сам по себе принцип подсчета штрафных баллов останется прежним. Ошибки, как и прежде, будут разделены на несколько групп, в зависимости от чего за них точно так же будут начислять разное количество штрафных баллов.

Однако градация некоторых из этих ошибок действительно изменится.

Так, с 1-го апреля использование во время движение мобильного телефона и непристегнутый ремень станут серьезными нарушениями: если кандидат в водители будет уличен хотя бы в одном из них, экзамен сразу же остановят. Хотя до недавнего времени за такие ошибки начислялись по три штрафных балла, с которыми (при отсутствии других штрафных баллов) испытание еще могло продолжаться.

Кроме того, по-другому будут оцениваться и некоторые другие ошибки. Например, за невыполнение требований дорожной разметки, которое прежде оценивалось в три балла, с 1-го апреля будут начислять чуть меньше — два балла. Зато с другой стороны, столько же, два балла, дадут и за нарушение правил расположения транспортного средства на проезжей части или за движение со слишком малой скоростью, хотя прежде такого рода ошибки наказывались только одним баллом.

И это все потому, что старые правила начисления за ошибки двух штрафных баллов вообще не предусматривали: за нарушения давали пять баллов, три балла или один балл. Однако с 1-го апреля градация станет такой: три штрафных балла, два балла или один балл, а после определенных нарушений экзамен вообще остановят (впрочем, это то же самое, что и начисление пяти баллов).

Организация занятий

Одна из главных причин предэкзаменационного стресса – ситуация неопределенности. Заблаговременно ознакомитесь с правилами проведения ОГЭ и заполнения бланков, особенностями экзамена.

Тренировка в решении пробных тестовых заданий также снимает чувство неизвестности. Подготовьте различные варианты заданий по предмету.

В процессе работы с заданиями приучайте ребенка ориентироваться во времени и уметь его распределять. Тогда у ребёнка будет навык умения концентрироваться на протяжении всего тестирования, что придаст ему спокойствие и снимет излишнюю тревожность.  

Работать дома нужно всегда в определенном месте, так со временем будет значительно легче концентрироваться на учебном материале. Обеспечьте своему ребенку удобное место для занятий, чтобы ему нравилось там заниматься, проследите, чтобы никто из домашних не мешал. Помогите правильно организовать рабочее пространство: необходимо убрать лишние вещи, удобно расположить нужные учебники, пособия, тетради и так далее.

Ознакомьте ребёнка с методикой подготовки к экзаменам. Очень полезно делать краткие схематические выписки и таблицы, упорядочивая изучаемый материал по плану. Ели он не умеет, покажите ему, как это делается на практике. Основную информацию для запоминания можно выписать на листочке и повесить их над письменным столом, над кроватью, на кухне. Помогите распланировать темы подготовки по дням.

Так же важно учесть освещенность и шум. При слишком ярком или недостаточном свете глаза ребенка перенапрягаются, что ведет к большей утомляемости, следовательно, продуктивность снижается.  Если подросток настаивает, чтобы во время подготовки звучала музыка, пусть это будут композиции без слов, слегка звучит фоном

Помогите вашему ребенку с организацией режима труда и отдыха, учите его конструктивно использовать время. При подготовке к экзамену мозг ребенка перегружен информацией, поэтому постарайтесь ограничить поступление дополнительной информации, ограничьте просмотр телевизора, работу с компьютером. 

Желательно освободить ребенка от домашних обязанностей на период сдачи экзамена, важно понимать, что ребенок перегружен в этот момент, и с уважением относится к его занятиям.         Необходимо осуществлять гибкий контроль за подготовкой ребенка, предлагать ему свою помощь в поиске информации, выслушивать выученный материал, но не быть излишне навязчивым

Когда сдают ОГЭ в 2022 году

Основной период сдачи основного государственного экзамена пройдет с 20 мая по 2 июля для разных групп выпускников, а дополнительный — с 5 по 24 сентября. Кроме того, с 21 апреля по 17 мая предусмотрен досрочный период сдачи с резервными днями. 

В период с 20 мая по 15 июня расписание ОГЭ-2022 составлено следующим образом: 

• 20 мая (пятница) — иностранные языки (английский, французский, немецкий, испанский);
• 21 мая (суббота) — иностранные языки;
• 23 мая (понедельник) — математика;
• 26 мая (четверг) — обществознание;
• 1 июня (среда) — история, физика, биология, химия;
• 7 июня (вторник) — биология, информатика и информационно-коммуникационные технологии (ИКТ), а также география, химия;
• 10 июня (пятница) — литература, физика, информатика и информационно-коммуникационные технологии (ИКТ), география;
• 15 июня (среда) — русский язык.

Как и в прежние годы, ОГЭ по каждому из предметом будет начинаться в 10:00 по местному времени. Как следует из проекта расписания, самыми продолжительными будут экзамены по русскому языку, математике и литературе — на них отводится 3 часа 55 минут (235 минут).

Утверждение годовой отчетности

Годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена (ч. 9 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Решение об этом принимается общим собранием акционеров (участников) (подп. 11 п. 1 ст. 48 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, подп. 6 п. 2 ст. 33 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Оформить такое решение нужно протоколом общего собрания (ст. 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Обязательных требований к протоколу собрания участников ООО в законодательстве нет. Но есть реквизиты, которые нужно обязательно указать. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, подписи учредителей. Протокол общего собрания акционеров отличается от протокола ООО тем, что его составляют в двух экземплярах и у него есть обязательные реквизиты. Эти признаки перечислены в пункте 2 статьи 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

Пример, как оформить протокол общего собрания участников ООО. Утверждение годовой бухгалтерской отчетности

Уставом ООО «Торговая фирма «Гермес»» предусмотрено, что годовая бухгалтерская отчетность утверждается не позднее 20 марта следующего года. На общем собрании участников, которое состоялось 19 марта 2016 года, бухгалтерская отчетность была утверждена. Решение было принято единогласно. Протокол общего собрания участников составлен следующим образом.

Внимание: в действующем законодательстве не предусмотрена ответственность за то, что годовая бухгалтерская отчетность не утверждена. Но штраф возможен за непредставление акционерам такой отчетности для утверждения

Административная ответственность в этом случае установлена частью 2 статьи 15.23.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Эта норма предусматривает наказание, в частности, за непредставление или нарушение срока предоставления обязательной информации (материалов) при подготовке к проведению общего собрания акционеров. К числу таких материалов относится и годовая бухгалтерская отчетность организации (ч. 3 ст. 52 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

Штраф составит:

для организации – от 500 000 до 700 000 руб.;

для должностных лиц – от 20 000 до 30 000 руб. либо дисквалификацию на срок до одного года.

Ситуация: можно ли сдать в налоговую инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность, не утвержденную на общем собрании участников (акционеров)? Срок подачи отчетности истекает раньше срока, на который назначено проведение общего собрания.

Да, можно.

По общему правилу бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после того, как ее экземпляр на бумажном носителе подпишет руководитель организации (ч. 8 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Но действительно период, в течение которого годовую бухгалтерскую отчетность надо сдать в налоговую инспекцию, не совпадает с тем, в течение которого ее надо утвердить общим собранием учредителей организации. Так, годовую отчетность ООО требуется утвердить не ранее чем через два, но не позже чем через четыре месяца после окончания отчетного года (абз. 2 ст. 34 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). А в акционерном обществе – не ранее чем через два, но не позже чем через шесть месяцев после окончания отчетного года (абз. 3 п. 1 ст. 47 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

В налоговую же инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность нужно сдать не позднее трех месяцев по окончании отчетного года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Сдвигать этот срок нельзя – закон этого не предусматривает. А за несвоевременное представление отчетности организацию, ее руководителя и (или) главного бухгалтера могут оштрафовать.

Вот и получается, что в налоговую инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность надо представить, даже если на общем собрании ее утвердить не успели.

Налоги физлиц

Напомните всем своим сотрудникам, коллегам и сослуживцам, что 1 декабря — последний срок уплаты личных налогов за 2020 год. Гражданам нужно оплатить имущественный, земельный и транспортный налоги с физлиц. Конечно, эти обязательства не имеют никакого отношения к финансовой деятельности компании, но для большинства работников такое напоминание очень кстати.

Организация расплачивается по НДФЛ работников на следующий день после осуществления выплаты заработной платы. Для НДФЛ с отпускных, пособий по временной нетрудоспособности и декретных выплат установлен особый срок — последний день месяца.

ВАЖНО!
Обратите внимание, что в 2021 году 31.12 объявлен нерабочим днем, обязательство по перечислению НДФЛ следует исполнить не позднее 30.12