Рентабельность продукции: расчет и анализ

Формула рентабельности реализованной продукции

С целью проведения расчета показателя рентабельности от реализации определенного товара, применяется прибыль от продаж или чистый полученный доход.

Также могут использоваться два различных вида себестоимости – полная (включающая затраты на коммерцию) и производственная (затраты на выпуск).

При расчете рентабельности продукции применяются такие формулы:

1. Рентабельность по общей прибыли от продаж и полной себестоимости = ПР/ТС*100%, где ПР – общая прибыль; ТС – общие затраты на выпуск;
2. Рентабельность на основе прибыли от реализации и себестоимости по прямым (производственным) затратам = ПР/ТС_{произв.}, где ПР – общая прибыль; ТС_{произв.} – общие производственные затраты;
3. Рентабельность продукции на основе чистой прибыли и полных затрат на себестоимость = ЧП/ТС, где ЧП – чистая прибыль (общая прибыль за вычетом налогов и прочих платежей); ТС – общие затраты на выпуск;
4. Рентабельность продукции, которую вычислили, исходя из чистой прибыли и себестоимости на выпуск товара = ЧП/ТС_{произв.}, где ЧП – чистая прибыль; ТС_{произв.} – общие производственные затраты.

Прибыль от продаж берется из отчета о финансовых результатах (значение в строке 050). Также прибыль можно рассчитать по такой формуле: ПР=ТР-ТС, где ПР – прибыль от реализации; ТР – выручка от реализации; ТС – себестоимость выпуска (полная). Выручку можно посмотреть в отчете о финансовых результатах в строке 010. Полную себестоимость легко рассчитать по предложенной формуле: ТС=строка 020+ строка 030+ строка 040, где строка 020, 030 и 040 соответственно расходы на выпуск, коммерцию и администрацию.

Чистую прибыль (ЧП), как правило, берут из отчета о финансовых результатах (значение строки 190).

Также ЧП можно рассчитать по предложенной формуле: ЧП=ПР-ПР_проч.-ПР_дох.-Н, где ПР – прибыль о реализации; ПР_проч. – прочие затраты; ПР_дох. – прочие доходы; Н – налоговый платеж на прибыль.

Прочие расходы и доходы – это те затраты, которые напрямую не относятся к производственным расходам.

Рентабельность продукции, как говорилось ранее, может рассчитываться как по отдельной товарной позиции, так и по целой группе продукции.

Рентабельность продукции традиционно рассчитывается в процентах. Информация, полученная в ходе проведения расчетов, не представляет сиюминутного интереса, однако, ее применяют для составления стратегии предприятия на ближайшее будущее.

Проводя расчет рентабельности продукции, не стоит упускать из виду некоторые важные детали, а именно:

• Факторы, влияющие на прогноз доходности предприятия (диктант цифр реализации).
• Себестоимость товара не всегда снижается. Особенно, если речь идет о наукоемких областях, где необходимо проведение модернизации. Замена оборудования на начальном этапе «влетит в копеечку».
• Предпочтение (при неоднородном перечне товаров) необходимо отдавать тем, чья рентабельность самая высокая.

Стандартную рентабельность продукции, как правило, рассчитывают в динамике, с помощью проведения выборки за несколько месяцев или лет.

В результате пользователи информации получают иллюстрированную картину эффективности работы менеджмента на предприятии.

Формула расчета рентабельности продукции показывает достоверный результат, однако, на корректность проведения расчетов в большей степени влияет система налогового обложения, которая действует в стране.

Какими способами можно увеличить прибыль от продаж

За счет того, что на этот показатель воздействует довольно много разных факторов, можно повлиять на него разными действиями. К ним относится:

• Изменение стоимости товара. При поднятии цены на продаваемую продукцию можно непосредственно увеличивать выручку, а соответственно и прибыль от продаж. Но при этом учитывается, что слишком завышенная цена будет отталкивать покупателей, поэтому повышение допускается до того момента, пока оно не сказывается критически на спросе. Для понятия такой критической точки следует постоянно проводить маркетинговые исследования, опрашивать покупателей и сравнивать цены конкурирующих фирм.
• Уменьшение объема продаж. Если будет на рынке дефицит определенного товара, то это непременно положительно скажется на росте спроса, поэтому и цены будут расти в перспективе.
• Увеличение объема продаж. Этот метод является одним из самых действенных и эффективных. Для этого проводится грамотная рекламная компания, к которой привлекаются звезды кино или интернета, а также проводятся пиар-компании, акции или применяются иные способы стимулирования сбыта.
• Изменение ассортимента товаров, предлагаемых конкретной фирмой. Нередко низкие показатели деятельности являются следствием того, что организация предлагает невостребованный или неинтересный товар, поэтому корректировка ассортимента может положительно сказаться на результатах работы. Можно даже предлагать те же товары, но более высокого или даже низкого качества, для чего учитываются пожелания покупателей.
• Внесение корректировок в рекламную компанию фирмы. Нередко реклама является неэффективной или в нее вкладывается слишком мало средств. Но именно она влияет зачастую на результаты работы, поэтому требуется пересмотреть распространение рекламной информации.
• Снижение налоговых отчислений. Конечный доход компании снижается за счет высоких перечислений государства, поэтому нередко снизить их можно путем перехода на упрощенный режим налогообложения или изменения размера торгового зала, если уже применяется ЕНВД, при расчете которого учитывается квадратура помещения. Тут вы узнаете, как уменьшить НДС к уплате.
• Выход на новые рынки сбыта. Такой процесс требует первоначально значительного вложения средств, но в итоге может положительно сказаться на результатах работы всей фирмы.

Таким образом, существует много способов, используя которые разные компании обладают возможностью увеличить прибыль от их работы. Выбор конкретного направления зависит от специфики работы организации и от целей самого руководства.

Особенности анализа показателя

Данный показатель анализируется в зависимости от других показателей деятельности, а также оцениваются факторы, которые виляют на него. Анализ преследует несколько целей, к которым относится:

• оценка эффективности реализации долгосрочных или краткосрочных планов компании;
• определение факторов, влияющих на показатель;
• анализ динамики за несколько периодов;
• рассмотрение состава расходов, которые влияют на чистую прибыль;
• анализ влияния на показатель налогов, перечисляемых в бюджет;
• определение рентабельности предприятия;
• выявление возможного изменения прибыли в будущем под действием разных факторов, которые может применять компания.

Важно! Во время анализа должна использоваться не только сама прибыль от продаж, но и выручка, разные виды расходов, а также иные показатели финансовой деятельности

Факторы прибыльности предприятия

Перед тем, как рассчитать прибыль от продаж, важно определится с внешними и внутренними причинами, влияющими на ее величину. Первая группа это внутренние факторы, что учитывается в первичном расчете прибыли и зависят от решений компании:

Первая группа это внутренние факторы, что учитывается в первичном расчете прибыли и зависят от решений компании:

• стоимость единицы продукции – чем выше этот показатель, тем выше величина прибыли;
• объемы продаж;
• ассортимент – чем выше производство нерентабельной продукции, тем ниже прибыль и наоборот;
• сопутствующие траты, необходимые для реализации товара;
• себестоимость – низкий показатель повышает уровень прибыли;
• внешние факторы – это условия на рынке продаж, которые не зависят от действий компании;
• конъюнктура рынка – уровень спроса и предложения на конкретный товар;
• экономический климат в стране;
• стоимость сырья (в случае собственного производства);
• сумма регулярных платежей и отчислений (выплаты по кредитам, задолженности и др.);
• природные факторы, влияющие на процесс производства и реализации;
• форс-мажорные обстоятельства, препятствующие своевременному выпуску или доставке товара;
• государственная политика в отношении бизнеса – величина налогов, ограничений, штрафов, льгот и т.д.

Все эти причины связаны между собой и оказывают влияние друг на друга. К примеру, снижение себестоимости и повышение цены на товар могут дать противоположный эффект: вместо повышения, уровень продаж упадет, ведь никто не будет покупать изделие низкого качества по завышенным ценам. Особенно, если на рынке представлено большое разнообразие похожих товаров по доступной цене от конкурентов.

Что такое и для чего нужен расчет выручки

На сегодняшний момент существует множество теоретических подходов к определению понятия «выручка» в экономике. Несмотря на отсутствие единства понимания сущности, данный термин рассчитывается всеми компаниями, занятыми хозяйственной деятельностью. Выручка — это простыми словами все средства, которые поступили от:

• реализации товаров, услуг, работ по основной деятельности;
• финансовых операций компании на рынке;
• результатов по инвестиционным проектам, куда вкладывала компания.

В экономической литературе до сих пор ведутся споры по поводу того, является ли выручка прямым отражением эффективности работы. С одной стороны, этот показатель характеризует результаты по основной и инвестиционной деятельности компании, проведению сделок и заключению контрактов. Следовательно, формируется информационная почва для принятия решения менеджером по поводу:

• анализа спроса на продукцию и услуги организации в зависимости от увеличения или сокращения показателя в конкретном периоде;
• целесообразности использования маркетинговых методов;
• разработки и внесения изменений в курс работы при отрицательных или низких отметках выручки.

Если придерживаться позиции, что расчет освещаемого показателя не позволяет прямо оценить эффективность работы компании, то тогда его вычисление обусловлено возможностью выявления косвенных причин. Ведь часто при длительном отражении убыточности расчет производят для определения доли предприятия на рынке и степени конкурентоспособности, а для этого понадобятся знать объемы реализации в текущем периоде.

Расчет выручки простыми словами вызван следующими мотивами:

• потребность в планировании деятельности в рамках стратегического развития компании;
• необходимость определения экономического положения в каждой складывающейся ситуации;
• стремление к совершенствованию во всех сферах выполнения курса развития и повышению устойчивости в рыночной среде;
• необходимость внесения корректировок в уровень продаж, объемы выпускаемой продукции и отпускную цену по всем категориям товаров и услуг.

Временные разницы и постоянные

Чтобы рассчитать сумму налога на прибыль, показатель прибыли от реализации по балансу в формуле подлежит корректировке на показатели временных и постоянных разниц. Что это такое?

Постоянные разницы – это такие доходы и расходы, которые исключаются из прибыли при определении налоговой базы. Они формируются, например, в результате превалирования фактических расходов над плановыми, или нормативными при оплате командировок, обязательного страхования, рекламных услуг. Умножением ставки налога на прибыль на величину постоянной разницы рассчитывается постоянное налоговое обязательство, характеризующее прирост налогооблагаемой суммы дохода в текущем отчетном периоде из-за различного отражения отдельных затрат в налоговом и бухгалтерском учете.

Временные разницы образуются из тех доходов и расходов, которые влияют на расчет прибыли от реализации по формуле в текущем периоде, а уменьшат или увеличат налоговую базу в других периодах.

В зависимости от влияния на показатель налогооблагаемой базы, временные разницы делятся на вычитаемые и налогооблагаемые.

Где используется прибыль от продаж в формах обязательной отчетности

Поскольку прибыль от продаж (Пп) считается результирующим показателем и характеризует финансовый итог, то отображают его в финотчете по строке 2200. Данная форма отчетности предназначена для фиксации именно финансовых результатов за соответствующий период. Актуальная форма финотчета (ОКУД 0710002) утверждена Приказом Минфина РФ № 66н от 02.07.2010 (акт. ред. от 19.04.2019).

Кроме Пп в финотчете отображают данные по ВП (строка 2100), Ру (строка 2220), Рк (строка 2210). Отсюда формула для расчета Пп по балансу будет следующей: Пп (с.2200) = с. 2100 – с. 2210 – с. 2220 (5).

В бух. балансе показатель Пп не фигурирует, т. к. баланс выполняет иные задачи. Он группирует данные по пассивам и активам, характеризуя финансовое состояние предприятия на определенную дату.

Факторный анализ прибыли от продаж

Факторный анализ прибыли это выявление причин появления и изменения результатов деятельности под влиянием отдельных факторов. Основными факторами, влияющими на сумму прибыли от продаж являются:

• выручка от продаж,
• цена реализации продукции,
• объём продаж,
• себестоимость проданной продукции,
• коммерческие расходы,
• управленческие расходы.

Факторный анализ прибыли производится в программе ФинЭкАнализ в блоке Матричный анализ.

Далее:

• валовая прибыль,
• прибыль (убыток) от продаж,
• операционная прибыль,
• прибыль от обычной деятельности,
• балансовая прибыль,
• чистая прибыль,
• прибыль до налогообложения,
• прибыль после налогообложения.

Способы увеличить прибыль от продаж

Нет такой организации, которая не хотела бы увеличить прибыль. Самый действенный метод – наращивание объемов продаж. Этот способ уместен в любой сфере деятельности.

Однако нужно грамотно подходить к реализации такого метода. Часто большинство предпринимателей для повышения финансовой эффективности стараются уменьшить расходы и увеличить продажи. Только очень сложно сохранить качество продукта при минимизации затрат на его производство. Дополнительно влияет растущая стоимость сырья и услуг транспортного сервиса. Поэтому логично уменьшать не прямые, а косвенные расходы.

Повышение прибыли – сложная задача. Снижение расходов не всегда будет обозначать рост прибыли. Если производитель пошел по пути экономии на накладных расходах, он рискует получить падение спроса на продукцию. Например, не всем покупателям может понравиться товар в пакете, если до этого он был в коробке.

Также увеличение прибыли может зависеть напрямую от снижения цены на продукцию. Конечно, это даст эффект в виде роста продаж за счет привлечения большого количества клиентов. Однако такой результат может оказаться временным, и финансовое положение компании в целом не улучшится.

Еще один метод максимизации прибыли связан с мотивацией сотрудников. Любой человек знает, как посчитать свою прибыль от продаж, если условиями трудового договора будет определена система поощрений. Ощущая себя частью команды, сотрудник будет стараться увеличить свой доход и тем самым положительно влиять на общий финансовый результат компании.

Одним из самых эффективных способов влияния на прибыль следует признать экономию всех ресурсов.

К современным методам можно отнести модернизацию производственных процессов. Но реальный результат получится только в случае, когда автоматизация и механизация идет параллельно с улучшением условий труда персонала.

Прибыль во многом определяет результативность деятельности любой компании. Бизнес всегда стремится увеличить доходы за счет снижения затрат на производство продукции

Поэтому важно не просто высчитывать свою прибыль, но и грамотно использовать эту информацию для развития всего предприятия.

Получите персональный аудит отдела продаж от Сергея Азимова для 3-кратного роста продаж в 2021 году совершенно бесплатно

Проведем аудит Вашего отдела продаж по 24 пунктам и дадим четкий план по увеличению прибыли!

Факторы влияния на выручку и методы ее расчета

Так как каждое предприятие самостоятельно решает каким образом использовать полученную выручку, то также существуют и факторы, которые прямо влияют на размер полученной выручки:

• Количество произведенной продукции

• Цена

Для расчета полученной по предприятию выручки используют следующие методы:

• Кассовый – выручка по кассе рассчитывается по приходному кассовому ордеру и по документам, которые свидетельствуют о бухгалтерском оприходовании наличных через кассу. В этом случает выручкой считается наличка, которая подтверждена кассовыми документами.
• По отгрузке – выручка есть количество документов, что подтверждают продукцию, которая еще не оплачена. Таким образом, выручку можно посчитать по оптовой торговле, потому что может не происходить мгновенная проплата за отгруженный товар. В этом случае документом, который свидетельствует про реализацию продукции, есть товарно-транспортная накладная.

Удобная аналитика для руководства организации

Оценивать выручку руководящему звену удобнее в разрезе управленческих отчетов. Они находятся в меню «Руководителю» в разделе «Продажи».

Внутри раздела представлена аналитика в разрезах:

• по контрагентам, в т.ч. по оплатам и в сравнении продаж;
• по номенклатуре и номенклатурным группам, в т.ч. сравнение;
• валовая прибыль.

Соответственно, можно выбрать каждый из этих отчетов. По сути, он будет дублировать информацию, содержащуюся в бухгалтерских отчетах, но на более понятном для руководителя языке.

Во-первых, в этих отчетах показатели представлены как в графическом виде, так и в табличной форме. Что нагляднее представляет финансовое положение фирмы.

Во-вторых, в отчетах указывается первая пятёрка, лидирующая по контрагентам или по номенклатуре, что позволяет сделать соответствующие выводы.

Рассмотрим каждый отчет отдельно.

ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ ПРОГНОЗ ПРОДАЖ НА ПРЕДСТОЯЩИЙ ГОД

После анализа фактической выручки за прошедшие периоды и обобщения информации о намеченных на прогнозный год мероприятиях по развитию бизнеса можно приступить к формированию предварительного прогноза по реализации продукции. Прогноз лучше всего строить следующим образом:

1) рассчитать количество реализуемой продукции на основании:

• данных анализа за прошедший год;
• мероприятий по развитию бизнеса в планируемом году;

2) определить цену реализации единицы продукции на основе динамики за прошедший год и планов по изменению цены в планируемом году;

3) рассчитать сумму выручки в планируемом году.

Сделаем предварительный прогноз выручки на 2018 г. для компании «Альфа».

Шаг 1. По каждой из ассортиментных групп определяем помесячно количество реализуемой продукции в рамках существующего бизнеса. Для этого прогноз количества реализации продукции на 2018 г. (см. табл. 2) умножаем на долю продаж продукции расчетного месяца в общем прогнозе количества реализации продукции на 2018 г. (см. табл. 3).

Шаг 2. По каждой из групп определяем помесячно рост продаж под влиянием реализации мероприятий по развитию бизнеса.

Шаг 3. Рассчитываем по каждой группе цену реализации единицы продукции на основе динамики цен в 2017 г. (см. табл. 4).

Шаг 4. Производим корректировку цены реализации продукции с учетом влияния намеченных мероприятий по развитию бизнеса (см. табл. 5).

Шаг 5. Находим прогноз суммы выручки компании на 2018 г. путем сложения данных шага 1 и шага 2 с последующим их умножением на цену реализации из шага 4.

По итогам всех расчетов получаем предварительный прогноз выручки на 2018 г., который представлен в табл. 6.

РАСЧЕТ ВЛИЯНИЯ РАЗЛИЧНЫХ ФАКТОРОВ НА ДИНАМИКУ ПРОДАЖ

Кроме корректного расчета количества и цены реализуемой продукции на достоверность плана выручки могут оказать влияние разнообразные факторы, среди которых наиболее значимыми можно признать:

• фактор сезонности спроса, который определяет динамику количественной структуры продаж по месяцам периода;
• фактор коэффициента эластичности, выражающий взаимосвязь между динамикой цены реализации и уровнем покупательского спроса на продукцию;
• фактор рекламных акций, направленных на стимулирование продаж;
• фактор конкурентной борьбы, который может негативно сказаться на выручке компании вследствие действий конкурентов по увеличению своей доли рынка.

Для компании «Альфа» актуальными являются два фактора:

1) сезонность спроса;

2) коэффициент эластичности.

Важная деталь: сезонность спроса учтена в предварительном прогнозе выручки на 2018 г., поэтому для корректного формирования прогноза продаж нужна только корректировка реализации продукции на коэффициент эластичности спроса.

Коэффициент эластичности спроса показывает, как влияет изменение цены реализации данной продукции на готовность покупателей приобретать ее по новым ценам. Например, коэффициент эластичности 0,5 означает, что при повышении цены реализации продукции на 10 % количество продаж единиц этой продукции упадет на 5 %. И наоборот, снижение цены реализации повысит покупательский спрос на продукцию и повлечет за собой рост количества продаж.

К СВЕДЕНИЮ

Коэффициент эластичности определяют на основе статистики данных об изменениях цен реализации и количества продаваемых единиц продукции в прошедших отчетных периодах.

Для продукции компании «Альфа» подобная статистика за три последних года показала, что коэффициент эластичности группы «Свитеры» равен 0,4. Для групп «Костюмы» и «Рубашки» этот коэффициент составил 0,2 и 0,3 соответственно.

Поскольку на 2018 г. запланировано повышение цен реализации продукции с июля, нам необходимо скорректировать предварительный прогноз, уменьшив количество реализации в соответствии с коэффициентами эластичности каждой из групп.

Одновременно следует увеличить количество реализации продукции в периоды проведения сезонных скидок, поскольку снижение цены реализации вызовет повышение покупательского спроса под влиянием все того же коэффициента эластичности. Для удобства выделим это влияние коэффициента отдельными строками по каждой группе продукции в скорректированном прогнозе продаж на 2018 г. (табл. 7).

Как можно наблюдать, коэффициент эластичности спроса привел к снижению количества реализуемой продукции и уменьшению прогнозируемой суммы выручки компании.

Важная деталь: учет влияния коэффициента эластичности сделал прогноз выручки на 2018 г. еще более достоверным.

Оценка эффективности экономической деятельности

Прибыль, бесспорно, является важнейшим показателем успешности предприятия, но она не дает оценку степени эффективности его функционирования. Для оценки экономической эффективности и финансовой устойчивости организации показатель прибыли сопоставляют с данными о понесенных затратах, вычисляя различные показатели рентабельности. Рассмотрим некоторые из них.

Рентабельность продукции (товара) позволяет увидеть величину прибыли, полученную с каждого рубля понесенных затрат. Этот показатель рассчитывается как отношение прибыли от продаж к себестоимости продукции:

Р_тов = П_прод / Сс, где

Р_тов – коэффициент рентабельности товара.

Показатель рентабельности продаж отражает долю прибыли в объеме полученной выручки, то есть, сколько копеек прибыли получается с одного рубля дохода. Учитывая то, что уже известно, как найти прибыль от реализации, формулу для определения рентабельности продаж можно записать следующим образом:

Р_прод = П_прод / В, где

Р_прод – коэффициент рентабельности продаж,

В – объем выручки от реализации.

На основе показателя прибыли от реализации рассчитывают также рентабельность собственного капитала, основных фондов, производственных активов, инвестиций. Эти показатели позволяют определить долю прибыли, получаемую за счет каждого из этих элементов, их экономическую окупаемость.

Подводя итог, отметим важность показателя прибыли при характеристике успешности экономической деятельности фирмы. Несмотря на то, что эта величина подвержена влиянию множества факторов, как внешних, так и внутренних, любой владелец бизнеса стремится направить это влияние на рост доходов

Ведь максимизация прибыли является не только заветной целью бизнесмена, но и основным финансовым инструментом всестороннего развития хозяйствующего субъекта.

Ошибка 4. Не детализировать расходы

Можно просто взять выручку, вычесть из неё все расходы и получить чистую прибыль. Но такой расчёт не позволит ничего проанализировать.

К примеру, видим, что выручка немного выросла, а прибыль упала. Расходы растут быстрее, чем выручка — но в чём конкретно проблема? Мы стали много тратить на чай-кофе-печеньки? Может, аренда выросла? Или наняли слишком много сотрудников в административный отдел? Возможно, дело вообще в себестоимости и цене материала.

Чтобы выяснить причину, нужно взять эти 30‒50 статей расходов и проанализировать их. Но вряд ли это будет приятно, поэтому лучше разделить расходы на категории.

Переменные расходы напрямую зависят от выручки. Выручка растёт — переменный расход растёт вслед за ним. Выручка падает — соответствующим образом падает и переменный расход. Например, к переменным расходам относится себестоимость товара — чем больше мы продаём, тем больше должны изначально закупать.

Постоянные расходы от выручки не зависят. Даже если выручки вообще не будет, мы сколько платили по этим расходам, столько и будем платить. К постоянным расходам относятся аренда, оклады сотрудников и другие.

В итоге получится вот такой отчёт, по которому анализировать ситуацию гораздо проще:

Когда расходы разбивают по такому принципу, то более детально видна картина. В таблице выше, например, в мае компания получила больше выручки, но уже на этапе переменных расходов почти вдвое откинулась по маржинальному доходу. Очевидно, что проблема в расходах.

Выделение прямых и косвенных расходов подойдёт для компании с несколькими направлениями

Например, кофейне с несколькими кофеточками по городу будет интересно знать, сколько зарабатывает каждое из направлений. Для этого лучше составлять отчёт не по переменным и постоянным, а по прямым и косвенным расходам.

Прямые расходы — те, которые относятся напрямую к конкретному направлению. Например, расходы на кофейные зёрна и молоко будут прямыми для каждой кофейни.

Косвенные расходы, наоборот, нельзя отнести к конкретному направлению. Например, в компании есть маркетолог, который развивает не кофеточки по отдельности, а бренд кофейни в целом. Его зарплата будет косвенным расходом.

Делим расходы на прямые и косвенные — и можем посчитать прибыльность компании и валовую прибыль по каждому направлению:

Видим, что точка на Василеостровской самая денежная, но с точки зрения эффективности уступает двум другим. Такой отчёт и позволил это выяснить.