Патентная система налогообложения

Требования к работнику-иностранцу

Работодатель должен запросить следующие документы при приеме на работу иностранного гражданина.

• Нотариально заверенный документ, подтверждающий личность физического лица.
• Свидетельство пенсионного страхования. Этот документ должен быть у иностранца в том случае, если он устраивается на работу второй раз. В противном случае его оформляет работодатель.
• Полис медицинского страхования. Он может быть заменен на договор о медицинском страховании.
• Разрешение на работу или патент.
• Документ, свидетельствующий о легальности нахождения в России.
• Трудовая книжка. При отсутствии таковой обязанность по ее оформлению возлагается на работодателя.
• Диплом об образовании.

Гражданин иностранного государства, имеющий документы не на русском языке, должен предоставить их перевод.

Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:

• Как оплатить страховые взносы
• Как минимизировать налоги и не заинтересовать налоговую
• Как уволить главного бухгалтера: нюансы процедуры

В целях упрощения процесса трудоустройства разрешение на прием на работу иностранных граждан можно заменить на патент. Получить его может лицо, не имеющее визы. В течение тридцати дней с даты приезда оно должно подать заявление о его выдаче в Федеральную миграционную службу. Срок действия документа составляет не менее тридцати дней и не более двенадцати месяцев.

Федеральная миграционная службы выдает патент на основании следующих документов:

• заявление;
• паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;
• миграционная карта;
• ИНН;
• фотография 30 × 40 мм;
• медицинский полис и медицинские документы.

Медицинские документы должны содержать справки:

• об отсутствии опасных инфекций;
• подтверждающие отсутствие алкогольной и наркотической зависимости;
• об уплате пошлины.

Кроме всех вышеперечисленных документов, лицо, желающее трудиться в России, должно подтвердить свои знания по русскому языку, истории и основам российского законодательства. Для этого гражданин может предоставить:

• сертификат, выдающийся на пять лет;
• свидетельство о государственной аттестации;
• аттестат о школьном образовании;
• диплом об образовании.

На обработку заявления ФМС отведено десять дней, по прошествии которых она выдает иностранцу патент или уведомление об отказе. Если иностранец не получил патент, он вправе оспорить решение ФМС в судебном порядке или в миграционных органах. Для принятия этой меры у него есть три дня. После истечения срока действия патента иностранец должен покинуть страну. Если есть необходимость, он может вернуться в любое время и пройти весь процесс трудоустройства заново.

Получить патент несложно, но нужно помнить о том, что он может быть аннулирован в любой момент. Привести к этому могут следующие ситуации:

• Привлечение к работе третьих лиц. При этом не имеет значения, кто именно это делает, работодатель или сам иностранец.
• Гражданин, владеющий патентом опасен.
• Иностранец уличен в связи с террористическими организациями.
• Имеются сведения, что в прошлом лицо выдворялось из РФ.
• Предоставление лицом недостоверной информации.
• Наличие судимости.
• Нарушение иностранцем законов РФ.
• Обладатель патента живет в другой стране более шести месяцев.
• Непредоставление полного пакета документов.

Разрешение на работу выдает УФМС. Прием на работу иностранных граждан без него возможен для таких категорий, как:

• сотрудники научных организаций;
• преподаватели;
• работающие студенты;
• лица, имеющие разрешение на проживание;
• сотрудники организаций, получивших российскую аккредитацию;
• участники программы по добровольному переселению соотечественников и их семей в Российскую Федерацию;
• сотрудники дипломатических миссий;
• сотрудники фирмы, которые устанавливают иностранные станки.

Работодатель должен обратиться в службу занятости населения и получить разрешение. Оно выдается на год.

Для получения разрешения работодатель должен предоставить информацию:

• о фирме;
• о количестве иностранных сотрудников;
• об их специальностях и должностях.

Код вида предпринимательской деятельности для патента-2019

Виды деятельности при патентном налогообложении: чем регулируются, каковы ограничения

Классификатор и его применение

Правила формирования кода

Виды деятельности при патентном налогообложении: чем регулируются, каковы ограничения 

Код вида предпринимательской деятельности можно найти в Классификаторе видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП), утвержденном приказом ФНС России от 15.01.2013 № ММВ-7-3/9@ (далее — Классификатор).

Бизнесмен вправе приобрести патент, подтверждающий переход на патентную систему. Последняя предусматривает уплату фиксированного налога, зависящего от потенциально возможного годового дохода. Основные правила, выполняя которые бизнесмен может рассчитывать на право воспользоваться этой системой, установлены ст. 346.43 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ).

Барьером при реализации данного права для предпринимателя будет численность персонала. По всем направлениям своей деятельности, в том числе облагаемым по правилам других налоговых режимов, он вправе принять на работу в совокупности не более 15 человек до истечения срока патента (п. 5 ст. 346.43).

По положениям п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система применима к 63 видам бизнеса. Перечень широк и содержит различные варианты — от ремонта обуви до аренды недвижимости. Законодатель в подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ позволяет субъектам Федерации своими законами дополнять этот перечень другими бытовыми услугами. 

ВАЖНО! Выбрав по отдельным видам деятельности применение патентной системы, субъект располагает возможностью применять по отсутствующим в перечне, но реализуемым им направлениям работы иные режимы (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). 

Классификатор и его применение 

Как нормативный документ Классификатор является существенной частью общей системы кодирования информации для целей налогового администрирования, отраженной в положении «О единой системе классификации и кодирования технико-экономической и социальной информации МНС России», утвержденном приказом МНС РФ от 02.06.2003 № БГ-3-13/285. В акте отражены коды видов деятельности и порядок присвоения им идентификационных обозначений.

Как получить право на ведение работы в качестве ИП, читайте в статье «Регистрация ИП – пошаговая инструкция в 2019 году».

Хозяйствующий субъект, найдя в Классификаторе вариант бизнеса, которым он планирует заниматься, указывает в заявлении о регистрации ИП наименование вида деятельности, приведенное в законе региона, и код по Классификатору. При этом, выбирая патентную систему, бизнесмен уплачивает только невысокую фиксированную ставку (см. подробнее в ст. 346.50 НК РФ). 

Таким образом, выбрав в 2018 — 2019 году в своем регионе патентную систему обложения для определенной услуги, в 2019 — 2020 году предприниматель может утратить эту возможность не только из-за истечения 6 или 12 месяцев срока патента, но и из-за прекращения действия нормативного акта. 

Правила формирования кода

Идентификационный код вида предпринимательской деятельности для применения патентной системы определяется в соответствии с правилами, установленными Классификатором.

Он состоит из 6 цифр, которые расшифровываются следующим образом:

• ХХ — идущие впереди численные значения отражают номер вида деятельности согласно п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Если бытовая услуга не упомянута в статье, но установлена законом региона, в этой позиции ставится 99 (см. п. 2.1 Классификатора).
• ХХ — следующие значения говорят о коде субъекта Федерации.
• ХХ — последние 2 знака обозначают порядковый код, возникающий в результате дифференциации вида бизнеса, указанного в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, нормами регионального законодательства. 

Перед принятием решения о выборе патентной системы код может быть использован для расчета стоимости патента. Калькулятор, позволяющий сделать это для всех муниципальных образований, находится на сайте ФНС РФ.

Бизнесмену достаточно ввести вид деятельности и наименование субъекта Федерации. Заявление на получение патента может быть направлено в ФНС по почте, лично или по каналам электронной связи (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Расчет стоимости разрешения будет произведен ИФНС исходя из параметров, учитываемых при расчете для каждого конкретного кода и указанных ИП в заявлении. В случае несогласия с данными, представленными ИП, налоговый орган вправе самостоятельно переоценивать и исправлять их, производя перерасчет (см. постановление 13-го Арбитражного апелляционного суда от 03.08.2017 по делу № А56-36832/2016).

***

Патентная система налогообложения: разрешенные виды деятельности

Список видов деятельности, на которые можно получить патент, указан в статье 346.43 НК РФ. Однако с 2021 года этот перечень из обязательного стал рекомендованным, поэтому ориентироваться надо на законы субъектов РФ, в которых указаны патентные направления бизнеса для конкретной территории. И хотя многие региональные законы полностью дублируют список статьи 346.43 НК РФ, но могут быть и исключения.

В основном это разного рода услуги населению, но есть и производственные направления. Например, производство ковров и ковровых изделий, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, молочной и хлебобулочной продукции. Узнать о конкретных видах деятельности, на которых выдают патенты, можно в местной ИФНС. 

Если вам нужна помощь с подбором кодов ОКВЭД, соответствующих перечисленным видам деятельности в 2021 году, рекомендуем воспользоваться услугой бесплатного подбора.

Процедура перехода на патентную систему налогообложения

^

Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@ «Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения, формата представления заявления на получение патента в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@».

Форма заявления на получение патентаpdf (268 кб)

Загрузить

Формат представления заявления на получение патента в электронной формеdocx (71 кб)

Загрузить

Порядок заполнения заявления на получение патентаdocx (43 кб)

Загрузить

Схема по заявлению на получение патентаxsd (37 кб)

Загрузить

При этом индивидуальные предприниматели также вправе подавать заявление на получение патента по следующей форме:

Форма заявления на получение патента, утвержденная приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@pdf (237 кб)

Загрузить

Формат представления заявления на получение патента в электронной форме doc (213 кб)

Загрузить

Порядок заполнения заявления на получение патентаdocx (51 кб)

Загрузить

Схема по заявлению на получение патентаxsd (36 кб)

Загрузить

Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

При осуществлении деятельности по месту жительства

Заявление подается в налоговый орган по месту жительства

При осуществлении деятельности на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит

Заявление подается в любой территориальный налоговый орган муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации по месту планируемого осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года ()

Заявление может быть подано лично или через представителя, направлено в виде почтового отправления с описью вложения или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Недостатки ПСН

Минусов у ПСН намного меньше, чем плюсов, но они есть.

Первый недостаток состоит в том, что если в какие-то периоды у предпринимателя будет низкий доход (или не будет его вовсе), то такой финансовый кризис не позволит ему уменьшить сумму налога. Но и здесь есть выход. Если ИП понимает, что кризис затяжной, то он может сняться с учета в качестве плательщика ПСН, заявив о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система. Это поможет снизить сумму налога, так как при прекращении «патентной» деятельности до окончания срока патента сумма налога пересчитывается, исходя из фактического периода деятельности в календарных днях. Если в результате перерасчета налога появилась переплата, то, при условии подачи соответствующего заявления, ее можно вернуть или зачесть в общем порядке (письмо Минфина России от 25.05.2016 № 03-11-11/29934). Затем, когда ситуация у ИП улучшится, можно получить новый патент.

Есть еще одна особенность ПСН, которая может для некоторых оказаться недостатком. Дело в том, что существуют пределы, при превышении которых ИП теряет право на применение данного спецрежима. Например, если доходы, полученные с начала календарного года в рамках деятельности на ПСН, превысили сумму 60 млн рублей (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Пределы установлены и в отношении количества работников, которых нанимает ИП на патенте — средняя численность не должна превышать 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

А вот несвоевременная оплата патента не лишает права на применение ПСН, как это было до 1 января 2017 года. В этом случае налоговая инспекция просто направит предпринимателю требование об уплате необходимой суммы, которое ИП желательно выполнить в срок, дабы избежать, к примеру, блокировки счета (п. 2 ст. 76 НК РФ).

К минусам применения ПСН можно отнести и то, что предприниматель не сможет отказаться от этого режима до истечения срока действия патента. Если, конечно, речь не идет вообще о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН. То есть, начав применять спецрежим в отношении конкретного вида деятельности, ИП обязан применять его до тех пор, пока срок действия патента не закончится (письмо ФНС России от 11.12.2015 № СД-3-3/4725).

Кроме того, в НК РФ отсутствует возможность пересчета налога в ситуации, когда в течение срока действия патента изменилось количество показателей деятельности, указанных в патенте (письмо Минфина России от 23.06.2015 № 03-11-11/36170). Поэтому, если у ИП, применяющего ПСН, допустим, в отношении услуг по сдаче в аренду помещений, уменьшилось количество сдаваемых в аренду объектов, то пересчитать налог в сторону уменьшения не получится.

Документы для патента на работу для иностранных граждан

lass=»migra-adsense-2-h2″ id=»migra-1953978930″>

Список документов, которые нужны на патент на работу, закреплен в нормативных актах: в статье 13.3. ФЗ-115 «О правовом положении» и в Регламенте по оформлению патента. Приводим перечень бумаг, которые предстоит собрать трудовому мигранту:

Заявление. Форма анкеты прописана в Приказе МВД №635.

Паспорт. Перед подачей документов на патент требуется подготовить также перевод паспорта и сделать заверение перевода у нотариуса. Стоимость данной услуги в разных компаниях может отличаться. Например, если делать перевод в ММЦ (в Москве), цена составит 400 рублей (вместе с нотариальным заверением). В других организациях услуга перевода и заверения обходится обычно в пределах одной тысячи рублей.

Миграционная карта. Как мы указали выше, в карте обязательно должна стоять цель «Работа».

Отрывной бланк квитка о постановке на миграционный учет. Иностранцы чаще называют его временной регистрацией, хотя этот термин не совсем верен. На момент оформления патента у вас должен быть действующий миграционный учет по месту пребывания.

Медицинские справки. Есть ряд заболеваний, при наличии которых иностранцу не позволят остаться в России. Поэтому каждый приезжий, желающий здесь трудиться, должен пройти медкомиссию. Граждан проверяют на такие серьезные заболевания, как сифилис, туберкулез, лепра, ВИЧ. Также возьмут анализы на наркотики. По итогам медицинского осмотра вам выдадут две справки: одна — общая, в ней будут стоять отметки от разных врачей, вторая называется «Сертификат об отсутствии ВИЧ». Для прохождения медкомиссии на патент подходят не все медицинские организации. Поэтому уточните в отделении МВД, где именно можно получить справки

Обратите внимание, в Москве «медицину» нужно проходить в одном единственном месте — в медучреждении, расположенном на территории Многофункционального миграционного центра (Сахарово). Справки из других клиник в столице при оформлении патента не принимают

В Москве медосвидетельствование обойдется в 2650 рублей. В других регионах цены варьируются в пределах 3 — 5 тысяч рублей.

Документ, подтверждающий, что вы владеете русским языком. Те, кто обучались в России или в СССР (в школе, среднем профучреждении, вузе), прикладывают к пакету документов на патент документ о российском/советском образовании, например, школьный аттестат, диплом. Обратите внимание, что в Москве требуют предъявлять оригиналы таких документов. Остальным придется сдавать экзамен на патент. Тестирование включает вопросы не только по русскому языку, но также по истории и законодательству РФ. Экзамен проводят в различных центрах тестирования, а также на базе высших учебных заведений. Средняя цена: 4 — 5 тысяч рублей (для ДНР и ЛНР обычно делают скидки). В столице самый низкий ценник на экзамен установлен в ММЦ в Сахарово (900 рублей). По результатам тестирования вам выдадут сертификат, который нужно приложить к списку документов.

Полис добровольного медицинского страхования, сокращенно — ДМС. Оформляют его в любой страховой компании. Цены в районе 4 тысяч рублей. Срок действия полиса должен быть не меньше срока патента.
Если вы не уложились в 30-дневный срок и подаете на патент позже этого периода, то потребуется квиток, подтверждающий, что вы заплатили штрф за просрочку.

Документы на трудовой документ подают в отделениях МВД.

Информация для заявителей из Москвы: в столице патент делают только в ММЦ в Сахарово. При обращении в данный миграционный центр достаточно иметь на руках паспорт, миграционную карту и миграционный учет. Все остальные услуги и справки можно получить на месте, то есть в ММЦ можно сделать нотперевод паспорта, сдать экзамен, оформить ДМС (его здесь делают на год), и пройти медицину.

Подписывайтесь на Мигранту Рус: Яндекс Новости.

Что такое патент?

Патент – это исключительное право на изобретение. Патент наделяет своего владельца правом решать, каким образом изобретение может – и может ли – использоваться другими людьми. В обмен на это право патентообладатель раскрывает техническую информацию об изобретении в публикуемом патентном документе.

В принципе, патентовладелец имеет исключительное право препятствовать коммерческому использованию запатентованного изобретения либо удерживать других от такого использования. Иными словами, патентная охрана означает, что изобретение не может изготавливаться, использоваться, распространяться, ввозиться или продаваться другими лицами в коммерческих масштабах без согласия патентовладельца.

Патенты – это территориальные права. В целом, исключительные права применимы лишь в той стране или том регионе, где была подана заявка на патент и был предоставлен патент, в соответствии с законодательством этой страны или этого региона.

Охрана предоставляется на ограниченный срок, как правило 20 лет с даты подачи заявки.

Нюансы оформления медицинского полиса ДМС

Еще один обязательный документ и существенная статья расходов для мигранта — медицинский страховой полис (ДМС). Он входит в число бумаг, которые обязательно должны быть у приезжего из другой страны, а поэтому без него патент иностранному гражданину не выдадут.

На сегодняшний день складывается интересная ситуация со сроками оформления страховки. По логике закона отправляться за полисом нужно чуть ли не с вокзала — сделать его необходимо в первый день приезда в РФ. За отсутствие ДМС сотрудники МВД на законных основаниях (в соответствии с п.5 ст.27 ФЗ-114 «О порядке выезда…») имеют право оштрафовать иностранца. Суммы штрафов варьируются в пределах 2 — 7 тысяч рублей.

Но обычно ДМС иностранцы делают в тот день, когда приходят
оформлять патент на работу. А это происходит не в первый день пребывания в РФ,
а позже.

За полис придется отдать порядка 2 — 4 тысяч рублей. Оформляется он в любой страховой организации — к учреждениям, в которых сделан документ, инспекторы не придираются.

Вот еще несколько нюансов, касающихся полиса ДМС:

• в условиях должно быть прописано, что медпомощь по полису вы сможете получить в любом регионе России;
• необходимо, чтобы страховка была активна весь период действия патента;
• у обладателя полиса должен быть доступ как минимум к первичному медицинскому обслуживанию и неотложной медпомощи.  

Темы и вопросы, связанные с патентованием

Патенты – это не просто абстрактная концепция; патенты играют бесценную практическую роль в нашей жизни. Являясь формой вознаграждения творческих идей, патент стимулирует развитие инноваций и новых технологий в любой области.

(Фото: breakthrough breast cancer)

Биотехнология и гены

Решение вопроса о том, кто является обладателем прав на генный материал, может быть сложной и противоречивой задачей. Патентование генетических инноваций играет ключевую роль в работе по поиску методов лечения таких заболеваний, как рак.

(Фото: iStock.com/zokara)

Компьютерные программы

Разработчики программного обеспечения нуждаются в охране своего продукта от несанкционированного копирования, поскольку она позволяет окупить инвестиции; однако использование патентов для решения этой задачи вызывает вопросы.

Представление в Роспатент заявления о внесении изменений в соответствующий Госреестр и в патент, просьбы об исправлении очевидных и технических ошибок

Для предоставления государственной услуги в части внесения изменений в государственные реестры изобретений, полезных моделей, промышленных образцов Российской Федерации, а также в патенты на изобретение, полезную модель, промышленный образец заявителем представляются:

1) заявление о внесении изменений в соответствующий Государственный реестр и (или) патент, составленное в отношении одного патента в машинописной форме на русском языке и подписанное заявителем(ями) (форма заявления приведена в приложении № 1 к Регламенту).

Наличие подписи заявителя обязательно на каждом листе заявления, для юридических лиц также обязательна простановка печати на каждом листе заявления (при ее наличии), которые не должны располагаться на тексте, приводимом на листах заявления, препятствовать прочтению заявления и его электронной обработке.

При наличии нескольких правообладателей заявление должно быть подписано всеми правообладателями.

Если в качестве правообладателя выступают несколько лиц, то в случае указания в заявлении необходимости внесения в соответствующий Государственный реестр и патент изменений, касающихся состава правообладателей, если одно или несколько юридических или физических лиц ранее не были указаны в качестве таковых и (или) в качестве правообладателей были указаны юридические или физические лица, не являющиеся таковыми, без аннулирования ранее выданного патента и при отсутствии спора между всеми указанными лицами, заявление должно быть подписано всеми перечисленными в настоящем абзаце лицами.

Если в качестве правообладателя выступают несколько лиц, то в случае указания в заявлении необходимости внесения в соответствующий Государственный реестр и патент изменений, касающихся изменения наименования (фамилии, имени, отчества (последнее — при наличии) физического лица) и (или) адреса места нахождения (адреса места жительства) одного правообладателя, допускается подача заявления о внесении изменений, подписанного только лицом, изменившим свое наименование (фамилию, имя, отчество (последнее — при наличии) физического лица) или адрес места нахождения (адрес места жительства);

2) к заявлению в отношении патента, принадлежащего иностранному лицу, касающемуся изменения фамилии, имени, отчества (последнее — при наличии) автора, фамилии, имени, отчества (последнее — при наличии) или наименования правообладателя, адреса места нахождения (адреса места жительства) должен быть приложен документ, подтверждающий указанные в настоящем подпункте изменения, предусмотренный законодательством государства происхождения документа, и его перевод на русский язык;

3) к заявлению, касающемуся изменения состава авторов, прилагаются:

— согласие авторов с изменением состава авторов, содержащее сведения об отсутствии спора между всеми ранее указанными и вновь указываемыми в качестве авторов лицами, оформленное в произвольной машинописной форме;

— вступившее в законную силу решение суда (представляется в случае наличия спора об авторстве и разрешения его в судебном порядке);

— согласие вновь указываемого автора (авторов) или его законного представителя на обработку персональных данных, если в заявлении в связи с изменением состава авторов не сделано соответствующее указание;

4) к заявлению, касающемуся изменения состава правообладателей, прилагается вступившее в законную силу решение суда об установлении правообладателей (представляется в случае наличия спора об установлении правообладателя и изменении состава правообладателей и разрешения его в судебном порядке);

5) документ, подтверждающий полномочия представителя на совершение указанного в заявлении действия, если заявление подается представителем заявителя;

Примеры уменьшения

Чтобы лучше понять приведённые выше правила, разберём их на конкретных примерах. Двигаться будем от простого к сложному.

Пример 1. Вычет сумм, относящихся к иным периодам

ИП без работников приобрёл патент сроком действия с 01.01.2021 по 31.03.2021 стоимостью 30 000 рублей. Он перечислил такие суммы взносов:

• 5 000 рублей в январе – задолженность по своим фиксированным отчислениям за 2020 год;
• 10 000 рублей в феврале – взносы в ПФР за себя по итогам 2020 года, рассчитанные как 1% с дохода более 300 000 рублей;
• 15 000 в марте – часть взносов за 2021 год.

Несмотря на то что два первых платежа начислены за другой период, уменьшить сумму патента на них можно (правило 1). Вычет составит 5 000 + 10 000 + 15 000 = 30 000 рублей, что равно стоимости патента. Значит, платить за него не придётся.

Пример 2. Вычет взносов, уплаченных до покупки патента

ИП без работников приобрёл патент на срок с 01.04.2021 по 30.06.2021 стоимостью 25 000 рублей. Он перечислил на страхование:

• в феврале (до покупки патента) – в счёт фиксированных отчислений – 20 000 рублей;
• в мае (патент уже действовал) – сумму страховых взносов в ПФР за себя по итогам 2020 года (1% с дохода более 300 000) – 7 000 рублей.

К вычету можно принять обе суммы (правила 1 и 2): 20 000 + 7 000 = 27 000 рублей. Это больше стоимости патента, поэтому она будет уменьшена до нуля. ИП подал уведомление 01.06.2021 и не платил за патент.

Пример 3. Снижение стоимости патента, который оплачивается частями

Теперь о том, как уменьшить стоимость патента на страховые взносы частями (правило 4). ИП без сотрудников приобрёл патент на год за 60 000 рублей. Срок оплаты первой части (20 000 рублей) – 15 апреля.

В течение года этому ИП нужно заплатить страховых отчислений на сумму 62 874 рубля, в том числе:

• 40 874 рубля – фиксированные страховые взносы в 2021 за себя;
• 22 000 рублей – переменная часть в ПФР, то есть 1% сверх дохода 300 000 рублей (за 2020 год).

Вторая часть стоимости патента – 40 000 рублей – должна быть оплачена до конца года. Остаток взносов в сумме 42 874 рубля ИП полностью оплатил к 5 октября. 15 октября он подал повторное уведомление, указав в нём общую сумму вычета – 60 000 рублей. Таким образом, за патент ему платить не нужно.

Пример 4. Несколько патентов в разные периоды, с работниками и без

В этом примере показано:

• как можно распределить вычет между несколькими патентами (правило 5);
• как можно уменьшить стоимость патента, срок которого уже окончен (правило 3);
• как уменьшить стоимость, если работник есть только на одном виде «патентной» деятельности (правило 6).

ИП приобрёл патенты на такие периоды:

• 01.01.2021-31.03.2021 стоимостью 46 000 рублей (без работников);
• 01.01.2021-30.06.2021 стоимостью 66 000 рублей (используется наёмный труд).

10 июня ИП подал уведомление (хотя срок действия первого патента истёк). К этому дню им были уплачены взносы в общей сумме 60 000 рублей. Поскольку у ИП есть работники по второму патенту, снижение может составить не более 50% суммы каждого из них. Поэтому в уведомлении предприниматель указал такие вычеты:

• по первому патенту – 23 000 рублей (50% от 46 000);
• по второму патенту – 33 000 рублей (50% от 66 000).

Общая сумма вычета составила 56 000 рублей, значит, осталась «переплата» взносов в сумме 4 000 рублей (60 000 – 56 000). Её можно будет использовать в будущем.

Ещё один патент приобретён за 36 000 рублей на срок с 01.07.2021 по 31.12.2021. ИП с предыдущего месяца перестал использовать наёмный труд – работника он уволил ещё в июне. Соответственно, стоимость нового патента он может уменьшить на сумму страховых взносов без ограничения в 50%.

20 августа предприниматель уплатил на своё страхование 30 000 рублей. Тут пора вспомнить, что после прошлого уменьшения патента на взносы у него осталось 4 000 рублей «переплаты». Поэтому стоимость нового патента можно снизить на 34 000 рублей. Получается, что доплатить за него придётся всего 2 000 рублей.

Мы рассмотрели, как работает уменьшение стоимости патента на сумму страховых взносов – новое правило, введённое в 2021 году. Оно даёт предпринимателям на ПСН хорошую возможность сократить обязательные платежи и делает систему гораздо более привлекательной, чем раньше.